“营改增”背景下建筑企业的纳税筹划

张琳琳

摘要：纳税筹划管理直接关系到建筑企业各项经营活动的正常开展及企业长远发展，是建筑企业财务管理工作中的一项重点内容。随着营改增政策的深入实施，建筑企业纳税筹划受到了很大影响，建筑企业只有合理采用各种方法及手段对纳税筹划进行管理，才能在营改增背景下实现更好发展。本文首先对营改增对建筑企业所产生的影响进行分析，并对营改增背景下建筑企业的纳税筹划实施了探讨，旨在促进营改增背景下建筑企业纳税筹划管理水平的提高。

关键词：营改增；建筑企业；纳税筹划；影响；策略

纳税筹划是建筑企业经营管理中的一项重要财务活动，在企业发展中有着重要作用。营改增政策的深入推进给建筑企业各方面工作带来了较大影响，适应改革才能实现更好发展，因此建筑企业应基于营改增税制背景下积极探讨纳税筹划管理策略，以不断提高企业风险管理能力，实现更大效益，促进企业长远发展。

一、“营改增”对建筑企业的影响

“营改增”政策的实施，对建筑企业税务工作产生了重大影响，整体而言，“营改增”政策在给企业税务管理带来积极影响的同时，也有一定的负面影响。（1）积极影响。一是为建筑企业提供了更广阔筹划空间，营改增背景下，建筑企业不管是在运营方式、纳税人身份还是在物资采购等方面，纳税筹划都会有更大空间；二是避免了重复纳税问题，消除企业重复纳税情况是营改增曾策实施的一个基本目的，营改增政策背景下，企业缴纳的税费只是流转环节中增值部分，吸引次相对于之前的营业税缴纳方式而言，在一定程度上避免了重复纳税问题；三是有利于企业稳定发展。营改增政策实施在给企业带来好处的同时，也对企业税务管理工作提出了更高要求，企业为了更好适应新税制，必然会加强企业内部税务管理工作，以往税务管理中存在的许多问题得到了有效解决，税务管理体系会得到很大完善，这对于建筑企业的稳定发展是非常有利的。（2）消极影响。虽然整体而言营改增给建筑企业带来多方面积极影响，但是消极影响也同样存在。一是企业税务压力有所增加。营改增税制改革使建筑企业税率发生了变化，相对于旧体制下税率而言提高了较多。增值税具有取得进项税额后才能抵扣当月销项税额的特点，因此如果建筑企业存在着较大预付款，那么需要先缴纳的增值税就较多，这样就会影响到建筑企业流动资金，从而给企业带来较大税务压力。二是企业纳税成本有所增加。建筑企业施工项目实施过程中，施工材料种类非常多，因此在材料和分包进项税额抵扣中會存在较多问题，尤其是一些规模较小的建筑企业，在增值税专用发票提供方面往往存在较大困难，导致施工项目中部分材料成本不能实现全部抵扣，从而在一定程度上增加了建筑企业纳税成本。

二、营改增背景下建筑企业纳税筹划管理中存在的问题

（一）发票管理不完善

在营业税缴纳情况下，建筑企业涉及进项抵扣问题较少，这也是许多建筑企业不重视原材料及设备后入中发票管理工作的一个重要原因。另外，个体供应商在提供发票中往往存在着基本信息不全、盖章不规范等问题，而营改增后，企业进项抵扣中对发票等有较严格要求，因此发票管理不完善在很大程度上限制了营改增后建筑企业税务管理工作开展的效率及质量。

（二）对“营改增”问题认识不到位

对营改增政策的正确全面认识是在营改增背景下做好企业纳税筹划的前提，但是在营改增背景下，建筑企业对营改增问题认识不到位确实一个非常普遍的问题。一方面，建筑企业纳税筹划人员专业素质不强，对营改增政策下税务工作改变不能深刻认识；另一方面，由于建筑行业增值税纳税筹划涉及范围非常广泛，对纳税筹划人员综合素质有很高要求，筹划人员在某方面欠缺都可能影响到其对营改增相关问题的理解及解决，从而影响企业纳税筹划工作的有效开展。此外，建筑行业增值税相对较少，且增值税政策与营业税有很大不同，营改增背景下，建筑行业纳税筹划人员需要进一步完善相关知识学习才能更好对营改增有关政策，各方面因素影响使得纳税筹划人员对增值税政策往往停留于表面。

（三）税务体系不完善

营改增后，建筑企业收入及成本与价税相分离，营业税缴纳中所用到的会计核算、预算及考核等的方法方式已不适合营改增下纳税筹划工作开展需要，很多方面都需要进行相应改变，而在没有全面转变到位之前，建筑企业的税务体系是非常不完善的。

三、营改增背景下建筑企业纳税筹划策略探究

（一）重视税收管理中抵扣工作管理

抵扣工作是建筑企业税务管理中的一项重点内容，尤其是营改增后，建筑企业涉及到较多进项税额抵扣，因此建筑必须高度重视抵扣管理工作。首先，建筑企业应结合实际情况制定合理应税劳务结算制度，以确保劳务方面进项抵扣工作能够顺利开展。其次，建筑施工企业应加强与供应商间交流与沟通，以根据增值税要求进一步完善发票管理。此外，建筑施工企业在进行进项抵扣工作中要严格遵循相关法律法规，通过强化抵扣凭证及线性法律比对等方式避免出现违法违规情况发生。

（二）提高税务筹划人员整体业务素质水平

首先，建筑企业应该充分认识到税务筹划及相关工作人员业务素质水平对纳税筹划工作开展效率及质量的影响，从而重视纳税筹划人员业务素质提高工作。其次，组织相关纳税筹划工作人员针对增值税有关政策进行深度分析研究，以准确掌握政策内涵，以实现对增值税税收政策空间的更充分利用，全面提高企业风险防御能力。此外，建筑企业应加强对信息化手段利用。树立现代化管理理念，加强工作人员培训学习，提高税务工作管理人员信息化技术运用水平，加快推进税务筹划工作信息化发展，充分利用信息化手段强化价格管理等工作，在确保工作质量基础上提高工作效率。

（三）建立与增值税相适应的管理制度体系

首先，建筑企业应充分认识到营改增背景下税务管理制度建设重要性，通过加大人员、资金投入，加快推进增值税税制下制度体系建设工作。其次，建筑企业应加强对营改增相关问题研究与解决，结合增值税对税务工作新要求及影响，全面分析现有税务管理制度的不足，然后需要对相关制度进行调整与改善，对于就体系中没有而新税制又要求有的制度，要尽快建立起来，以为企业税务管理中的各项工作提供依据及管理标准。另外，进一步完善建筑企业内部控制流程体系，逐渐建立起一套完善的增值税管理规范体系。

四、结束语

总而言之，实施“营改增”对建筑企业产生了非常大的影响，如消除双重征税的现象、为税收管理工作提供一个很好的标准、税收筹划空间逐渐增加等。这就要求建筑企业能够全面细致地分析纳税筹划工作，及时根据相应的政策变化来进行有效的纳税调整以及筹划工作，并能够正确认识到营改增背景下纳税筹划的不足之处，积极采用切实合理的方式和手段开展纳税筹划工作，切实实现建筑企业综合竞争能力的提升以及健康长久的发展。

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