证券公司财务系统内部控制构建研究

牟瑞渊

摘要：证券行业本身具有很强的不确定性，诸多因素都可能引发金融市场的波动，直接影响证券公司的业务经营，导致财务危机。尤其是在当前国家金融改革以及A股国际化背景下，证券公司面临的经营环境更加复杂，更有必要强化财务风险防控，构建科学完善的财务系统内部控制体系。本文基于对具有极强行业代表性的Z证券公司财务内部控制工作中存在的问题及其成因的分析，提出了完善证券公司财务系统内部控制机制的建议，期望能为我国证券行业健康发展提供一定借鉴。

关键词：证券公司;财务系统;内部控制

一、引言

由于强不确定性的行业属性以及高负债率的经营模式，证券公司的经营管理具有高风险的特征。政治形势变动、经济状况走弱、社会问题爆发以及其它诸多因素都可能导致金融市场的剧烈震荡，造成金融产品价格以及相关业务的大幅波动，进而引发证券公司的财务风险。面对这样的行业环境，证券公司要想稳定立足并谋求长远发展，就必须特别注重风险的内部控制。而财务系统作为证券公司资金流动的中枢和血脉，对其构建科学完善内部控制体系是整个内部控制工作的重中之重。近几年，随着国家金融改革的推进以及A股国际化进程的加速，我国证券公司面临的经营环境日趋复杂，在这样的背景下，证券公司更应该强化自身财务系统内部控制机制建设。

二、证券公司财务系统内部控制存在的问题—以Z证券为例

Z证券公司创建于1990年，是我国最早获批成立的综合类券商之一。历经近三十年的奋斗开拓，Z证券公司已经发展成为在A股和H股同时上市，具备开展全部证券业务资格的国内顶尖券商。目前，Z证券公司在全国各地设立的营业部已经近270家，直接或间接参股、控股的金融企业近20家，业务规模以及营业利润常年位居行业前茅。作为我国券商的中坚力量，Z证券公司具有极强的行业代表性，其内部控制工作的情形很大程度上反映了我国证券公司的普遍现状，因此本文选其作为研究对象，对证券公司财务系统内部控制中存在的问题及成因进行分析。

（一）财务系统控制环境欠佳

Z证券公司虽然按照国家证券行业相关法律法规的要求设立了相对健全的公司治理结构和内部控制体系，但从实际控制效果来看，Z证券公司在财务系统控制环境方面还有明显的不足。首先，在组织管理架构中Z证券公司尽管在总裁室下组建了专门的风控委员会，不过伴随着经营范围的不断延拓以及创新业务的持续丰富，公司当前的财务内控机制很难适应新形势下内部控制工作的要求。其次，Z证券公司对财务系统内部控制未给与充分的重视，内部控制工作要取得良好的成效需要公司各个部门的相互协作和积极配合，但由于“重业务轻管理”思想导致风控部门的工作很难有效开展，控制效果大打折扣。再次，Z证券公司管理层未树立正确的风险管理意识，没有将风险防控放在该有的位置，造成业务部门有时会罔顾风险地承接业务，同时部分高层领导也常会凌驾于内控部门之上，根据个人经验和主观判断做出一些经营决策，导致财务系统风险难以得到真正的控制。

（二）财务风险控制活动存在漏洞

Z证券公司实施的风控制度从机制上看虽然比较科学全面，但由于执行过程中部门之间缺乏有效的协调配合以及财务部门自身的一些问题，使得公司财务风险控制活动存在漏洞，主要体现为：第一，公司内控要求很难在业务部门得到彻底地贯彻，财务内控人员对业务部门工作的话语权较弱，使得很难从源头做起防止财务风险的出现;第二，在票据管理方面，对于非正常途径获得的票据，有的财务人员或是因为自身水平不够不能甄别真伪，或是工作不够认真未按照规章要求上网查验，导致入账一些虚假票据;第三，在会计档案存管方面，由于要进行集中核算，会计资料可能会在频繁的传递过程中发生丢失;此外，在实物资产报废、折旧的账务处理方面Z证券公司也存在着不规范的现象。

（三）内部控制信息化程度不足

先进的信息化手段能够极大地提升财务内部控制工作的效率和效果，Z证券公司虽然也在推进信息化的财务管理方式，但从整体上看信息化程度尚显不足，具体表现为：财务部门使用的管理软件中只涵盖公司的财务数据，而不包括业务方面的相关数据，这样财务部门就不能及时了解各项业务的进展状况，进而很难为公司管理提供更为可靠的财务分析，同时部门之间软件系统的不对接也会造成数据统计的出入，对公司高层做出正确决策产生负面影响。此外，当前的数据信息技术尚不能实现对公司所有财务数据的全方位监控，使得内部控制很难协调一致。

（四）财务监督机制不健全

监督机制是内部控制工作不可缺少的一环，当前Z证券公司在监督机制方面的薄弱之处主要体现在：尽管公司组建了稽核部门，然而其作用主要体现在事后监督中，在公司业务开拓过程中稽核部很少介入，导致缺乏业务前中端的监督，造成内部审计发现问题时，财务风险往往已然难以避免。此外，当前稽核部的工作基本都面向公司的分支机构，针对总部部门的监督和审核力度较弱。

三、Z证券公司财务内部控制问题成因分析

深究Z证券公司财务内控不力的原因，首先是人为因素，公司管理层没有切实认识到财务系统内部控制的重要性，对内部控制工作的支持力度和投入程度显著不足，公司內没有形成良好的风控氛围，员工对内控规定执行不到位。其次在盈利结构方面，Z证券公司的盈利大部分来自于经纪以及投行业务，这类业务能给公司创造多少营收很大程度上依赖于国家宏观经济运行状况以及证券市场的行情走势，这样就很容易导致公司盈利水平的波动，进而造成财务风险的出现。再次是财务系统内部控制制度方面，为了获得新的发展动力，Z证券公司近年来持续推进创新业务的开拓，创新业务虽然给公司带来了新鲜的血液，但其本身的不确定性也增加了财务风险发生的可能，而由于内部控制制度不完善以及缺乏相应的风险防控经验，使得Z证券公司在面对这些创新业务造成的财务风险时抵御方法不多。

四、完善证券公司财务系统内部控制机制的建议

（一）针对存在问题， 优化内部控制环境

针对证券公司存在的问题，优化财务系统内部控制环境可以着重从以下两个方面入手：一是要进一步完善财务系统组织结构，依据公司业务变化建立更为科学合理的财务管理机制，同时创新员工激励措施，增强基层财务人员的责任感，提升内部控制工作的质量。二是要强化风控文化建设，把风控文化当成公司文化的重要内容，通过各种方式将风控理念内化成员工的工作习惯，营造良好的风控氛围，助力内部控制部门更好地发挥职能。

（二）强化内部控制意识， 健全财务内部控制活动

首先，证券公司要强化各个部门的内部控制意识，促其积极配合财务部门执行内部控制要求，确保财务内部控制政策得到严格落实。其次，要建立责任追究制度，进一步明晰内部控制各个环节的责任主体，鞭策相关部门和人员恪尽职守、协调配合，保障全部流程中会计信息的准确性和完整度，为财务内部控制取得良好的控制效果创造先决条件。再次，要加强财务人员素质建设，拥有既能尽职尽责又具备高超专业能力的财务人员是保证内部控制工作顺利完成的前提基础，证券公司一方面要要强化基层财务人员职业素养和业务能力的教育培训，另一方面加大对优秀财务人才的引进力度，以提高公司财务内部控制工作的质量。

（三）加速数据系统整合，提升财务信息化水平

基于新的行业发展形势的要求，证券公司要做好财务内部控制工作需要依仗先进的财务系统软件，面对当前信息化程度不足的情况，证券公司一方面要加速部门间数据系统的整合，实现各类信息的实时对接和数据共享，以便及早发现财务运转中存在的问题并对问题做出确切的评估，为管理层制定针对性的措施提供参考依据。另一方面，证券公司要立足自身软硬件实际状况，不断优化财务信息传递机制，通过软件升级、流程改进等方式持续提升财务信息化管理水平。

（四）拓展财务监督范围， 完善财务监督机制

作为内部控制的重要组成部分，财务监督能有效保证财务数据的可靠性。针对当前一些证券公司所存在的财务监督机制覆盖不全、财务监督范围较窄的问题，可以从以下几方面着手进行改进，一是拓展财务系统内部控制程序实施的范围，对财务事项进行事、事中与事后的全过程监督，完善内部控制程序;二是扩大证券公司财务系统内部控制实施范围，不应只对年报实施内部控制，还应对分公司、子公司等各个分支机构的财务数据进行控制与监督，全面控制财务风险。

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