加强企业资金预算管理的策略

张悦

摘 要：实施科学的资金预算管理策略，有利于企业资源的优化配置，提升企业的经济水平。下文中，笔者将结合个人从事资金预算管理的经验，分析企业资金管理的概念与特征，总结当前国内企业资金管理的情况，及在资金预算监督考核、资金预算调整、资金预算执行、资金预算编制、资金预算组织等环节中存在的不足及问题，提出建立资金预算监管机制、加强资金预算调整、合理使用刚性及柔性调整手段、细化资金管理、科学编制预算的应对策略，希望通过此篇论文为同行业者提供参考，提升企业资金预算管理质量。

关键词：预算管理；资金监管机制；公司企业；财务部门

资金预算管理工作，具有提升公司资金利用率、防止企业资金链断裂、防范经济风险的作用。经济的快速发展，需要企业重视并做好资金预算管理工作，以应对激烈的市场竞争，促进企业健康、可持续发展。

一、企业资金预算管理的综述

所谓的企业资金预算管理可以理解为，依据企业的经营策略、生产计划，参考投融资的现实情况及需求，对企业未来一段时期的资金余缺、资金需求实施预测，对资金流通的每个环节实施全过程监督。资金预算管理的优势为：对公司内部每个管理部门的资金运作进行监督，实现公司资金的动态、全过程监管；对公司的项目投资、资金需求、投融资活动进行评估与预测；对公司日后的资金需求量、当前存有资金的数量及分配情况，进行跟踪监控与评估，确保依据业务及生产需求，为各部门科学分配资金；建立考核、监督、调整、执行、编制的全过程资金管理。

二、当前国内企业资金预算管理的不足及问题

1.各部门缺乏沟通配合，资金预算管理的内部机制尚未建立

从国内某些公司的资金预算管理情况来看，资金预算工作交给财务管理部门组织主导，其他部门对资金预算管理工作的参与度低，或者仅仅完成预算上报及申请工作即可，对预算控制、预算调整等工作的关注及参与较少。资金预算管理工作需要企业不同部门的配合及支持，避免忽视特别用途的资金分配，以资金预算编制工作为企业经营提供指导。

2.忽视资金形态对预算编制的影响，增加经营风险

部分企业编制资金预算的过程中，仅仅对资金盈余、预算收支等项目进行统计，忽视了对资金形态的评估分析，造成资金预算编制结果的不准确。举例说明，如果将企业的专项资金作为普通支出使用，实际产生的资金缺口要大于资金预算编制的结果，导致公司资金无法满足经营及生产所需，增加了资金链断裂的风险隐患。

3.资金的分配使用与资金预算编制目标有差距

从实践中看，尽管部分公司编制了资金预算方案，但在对资金的实际分配与使用过程中，与预算编制方案不符，对资金的监管不严，预算编制执行的力度不够，让资金预算编制流于形式，难以产生实际效果。部分企业的资金预算方案过于简单粗化，没有对经营项目的重要性、紧急性进行科学判断与评估，没有按月份编制预算方案，也导致资金预算编制的效果无法实现。

4.预算编制缺乏灵活性，缺少对风险因素的估算及防范

企业的资金预算编制方案应当体现出灵活性、适应性原则，对影响企业发展经营状况的潜在风险、不确定因素做出估测和分析，以制定对应的财务风险防范对策，化解资金危机。但现实情况中，一些企业不能够对临时发生的情况、变化做出灵活应对，风险防范与监测的意识薄弱，资金预算编制死板、不能够及时调整，缺乏灵活性，不利于企业资金的合理分配及高效利用。部分企业的资金实际使用情况与资金预算编制方案差距非常大，部分企业随意调整、改变资金预算编制方案，降低了资金监管的作用，忽视了从实际情况出发的现实意义，容易产生资金超预算的情况，或者瓦解了资金预算编制的管控作用，增加了企业经营管理的风险系数。

5.资金预算编制的执行力弱，缺乏对资金预算编制方案的考核及监管

为了确保资金预算编制方案得到彻底严格的落实，应当以考核与监管措施，作为资金预算编制执行的有力保障；开展对资金预算编制工作的定期评估及考核，制定评估考核的相应指标，建立责任追究的奖惩机制，将资金预算編制落实到具体的日常工作中，明确各部门的相应职责，追究管理者的责任，从而起到增强资金预算编制执行力度的作用。

三、资金预算编制及管理的方案及策略

1.提升企业各部门员工的资金预算编制及管理意识，建立资金预算编制及管理机制

为了确保企业资金预算编制方案得到正确地落实、严格地执行，应当由公司管理层、负责人带头开展资金预算编制与管理的相关知识及理论学习，确保企业资金预算方案得到全方位的落实。由于资金预算编制涉及到公司经营生产活动的每个环节，与企业内部所有部门的利益紧密相关，因此公司内部所有部门都应积极参与到资金预算编制与管理的工作中，建立集考核、监控、调整、执行、编制于一体的全过程预算监督及管理机制，同时要确保资金预算编制方案的灵活性、可调节性，能够依据市场环境、外部因素的变化，做出应对的改善调整，以更好地防范财务经济风险，加强对公司资金的全面监督管理。

2.细化资金预算，综合运用柔性和刚性控制

资金预算以年度为目标，以月度为基础，以月度确保年度，按周控制，同时将资金预算分解至各个部门以及对应责任人，实现资金预算的横向和纵向细化分解。在具体执行时，针对收入预算，严格按收入回款等指标进行考核，针对分子公司可实行资金集中管理（如资金池），款项统一集中到资金池；针对支出预算，于预算内支出，按既定的审批程序执行，预算外支出，应分析该支出的必要性及对当期资金支出的影响，严格把控，须执行更高程序的特殊审批流程；同一部门内部不同费用支出之间的调剂，可授予部门一定的调剂权，跨部门之间的费用调剂，则严格控制，须由更高层次的预算小组审批通过；资金预算可充分利用资金预算软件，对预算的申请、调剂、审批等全程信息化管控。

3.严格管控资金预算调整，确保资金预算的权威性

企业的内外环境不可避免地处于动态变化中，资金预算并非一旦制定就一成不变，但也不能随意变动，若随意变动，将形同虚设。原则上，企业应于发生不可意料的重大变化，如发生重大自然灾害、国家宏观政策发生调整等，方才考虑资金预算调整。资金预算调整应集中于预算执行中出现重要的或非正常性的关键方面，由预算执行部门申请预算调整，并按预算调整审批程序报批，预算决策层经过对该调整的合理性以及影响评估后再决定是否批准调整。

4.完善资金预算考评体系，提高员工执行预算的积极性

企业应建立科学的资金预算考评体系，设立考评指标时，应充分考虑到该指标对于资金预算责任人是否可控，所设定的目标是否既具备一定的挑战性又具备可实现性；同时，在具体考核时，应将考评指标的完成情况，与员工的薪酬相挂钩，资金预算的考核应从公司层面细化到各个部门，从公司高层细化到各个岗位，从而实现与员工的切身利益绑定在一起，并将最终的结果纳入人力资源体系中，真正对员工起到约束与激励。

综上所述，为了保证企业的健康稳定发展，为了降低环境及风险因素对企业经营生产活动的不良影响，制定并实施资金预算编制及管理方案，树立科学的资金预算管理意识理念，将有利于指导企业的经营及生产活动，为公司创造经济利润。

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