试论我国消费税政策调整的分析与思考

摘 要：本文主要从我国消费税政策调整的必要性、基本内容以及重要意义等方面进行了研究和分析，认为本次消费税的政策调整对我国消费和财政体系产生了正面的影响，同时需要对消费税进行体系完善，充分发挥税收的宏观调控的作用。

关键词：消费税；政策调整；税收调控

消费税是市场上消费行为和物品的流通所产生的税，它是各个国家为了经济财政的收入、整改消费结构以及改变收入平衡而采取的一种形式。在1994年，我国为了调整经济的结构模式，而对营业税等税种进行了必要的调整，在原有的基础上添加了消费税品种。在接下来的12年中，我国社会经济的突飞猛进的增长，产业结构和消费模式也随之改变，面对新的结构和形式，我国于2006年3月21日颁发并实施将原有的一些税种、税率进行有效的整合，这项命令将从本年的4月1日开始生效。我国公共财政体系和消费模式也将随着此次政策的调整而变化。

1 消费税政策调整的必要性

1）从我国对待消费税的总体情况上来看，消费税主要包括有限型、中间型以及延伸型的税种，但是目前来看我国还没有发挥消费税的宏观调控的真实效用。对于发展中的国家开征的消费税税种明显很少，但是国外发达国家在这方面的征收范围就相对比较多、比较健全。在1994年，我国设立的消费税很少，只有五类十一种，应该归结为有限型消费税。据统计知，在征收消费税的国家中，有一半的国家征收的税种达到10-15之间，有1/3的国家征税税种达到15-30种之

间[1]。发达国家相比较，总体上来讲我国设置的消费税税种范围少，反而不利于我国在这方面的控制和指挥。我国设置的消费税从1994年的516亿元增加到2005年的1634亿元，增长了3倍之多。但是我国税收的比重从1994年的10.2%下降到2005年的5.3%。我国宏观税收的比例才达到20%，相对发达国家来说，我国消费税收明显很低，而且占总体税收的比例也在下降，这表现我国消费税的调控作用逐渐下降趋势，这就引起我国对于消费税的思考，从总体上扩大消费税的规模和征收范围和比例，发挥税收在我国经济的宏观调控的实际作用。

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图1 我国每年消费税占总税收的比重

2）从具体的课税范围看，存在“越位”和“缺位”的税收现象。第一，随着我国经济的快速发展和人们生活水平的提高，对于一些生活必需品和生产资料的征收消费税存在“越位的现象”。对于诸如奢侈品类的商品具有时效性，以往的消费税税种中护肤品、洗发水、香水以及酒类产品都从过去认为的奢侈品已经变成了目前最流行的大众消费品，对此类产品的征税将影响必需品的消费，和消费税的当初的设立目的不符。同时，对于汽车轮胎和酒类产品并兼有生产资料性质的征收消费税，将会严重影响其正常发展，如果减少税收，将会减少我国财政的收入，反而起到宏观调控的反作用。第二，我国不仅存在“越位”现象而且也有“缺位”问题。一方面对一些高档产品或者消费场所最近随着时代的进步逐渐兴盛起来，比如高爾夫、游艇以及私人飞机等具有明显奢侈品特点的消费品，现在还没有加收消费税，这就会促进我国高消费行业的大力发展，反而不利于调节人民的收入平衡。另一方面，在税收结构中忽略消费行为而仅仅考虑对产品的征税，这将导致对于一些高档场合的高消费没有发挥其应有的调节作用。同时，家政服务、旅行以及中介服务的开发，体现了我国劳务消费的“遍地开花”。为了国家的长期发展和财政税收的稳定，应该对于这方面进行税收的介入。第三，对于建立可持续发展的税收体系，只对传统存在生存问题法人行业等产品征收消费税，也不足发挥消费税对于环境保护和能源的合理利用，面对我国环境的日益严峻和能源的巨大消耗，应该进一步加大对于消费税的征收范围和比例，对于一些资源利用巨大、严总污染环境的产品应该加大征收消费税，以促进我国建立“资源节约型，环境友好型”的发展形态。

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图2.我国每年对于消费税的征收比例

3）从我国税收的结构上来看，原来的税收税种已经远远不能达到国内产业结构的变化，经过这几年的发展，我国一部分产业税收情况已经发生了很大的变化，再加上国际上局势严峻，如果不能及时调整这些产品的消费税的结构，将会制约我国产业结构的转型升级和发展，导致我国产品的更新缓慢。在20世纪90年代，摩托车行业可谓是当时最流行的行业，如今受市场氛围的影响，整个行业的发展已经停滞不前了，如果继续加大征收消费税，将会严重影响其恢复当初的辉煌。目前，我国正加大力度发展汽车行业，如果严重课税，将会影响我国在汽车行业的发展，不利用政策的实施。国际上发达国家在发展到一定程度就会依赖汽车的附加消费来拉动国民经济的增长现象，现在我国城镇居民拥有车的数量还不算高，主要是受汽车价格的限制。如今，国际市场化越来越严重的情况下，如何破解国外汽车厂商占据我国市场，就需要我国出台消费税收政策来促进我国汽车产业的高速费发展和竞争力。当然，如果极端化不征收消费税的做法也是行不通的，我国应该合理调节税收结构，进一步完善消费税结构，以此来增加我国产业的发展平衡。

2 我国消费税政策调整的现实意义

我国目前的消费税体制存在很多的问题和缺陷，在2006年3月21日，国家税务局和财政部联合下文，从当年的4月1日起，对于现存的国家消费税的税种、税率以及相关政策进行了调整。从我国对消费税的历史调整中来看，是一次规模特别大的调整。

1）有利于调节居民收入分配，实现社会公平。我国处于社会主义初级阶段并将长期处于社会主义初级阶段，居民之间的收入差距已经严重影响了我国社会的高速发展，然而个人之间收入差距也将导致他们对于物质的追求存在差距，因此国家为了维护社会公平的重要途径就是通过征收个人消费税来适当调控个人收入水平。此次政策的调整，将对高消费产品游艇、高尔夫球类以及高档手表等增加新的税种，这些产品的使用将在一定程度上成为人们的幸福和财富的标志，其价格大大超过其使用价值。如果国家对于护肤品、护发素、香水等大众消费品取消其消费税，将对于社会中低收入的人群降低了生活的压力和负担，减少消费税对于大众的生活水平的影响。总而言之，国家可以调控个人收入之间的差距，进一步维护我国社会的安全和经济的快速发展。

2）国家有利于控制资源的过度消耗，减少对环境的污染。据统计，一株20年的大树，仅仅能够制造出6000-8000双筷子。我国为了生产一次性筷子，每年的森林储存量正在减少200万平方米，让人惊奇。其实生产一次性筷子存在两大危害：一方面，严重造成木材的减少，降低森林覆盖率；另一方面，有生产的技术落后，卫生质量不能达到标准，对人们身体造成影响。我国需要对于一次性筷子和实木地板纳入征收水中的范围，将有利于保护资源环境的使用，体现可持续发展的方针政策。另外，对于汽油、柴油也纳入了征收范围，通过加收税费可以有效的控制其对于环境的伤害，有利于节省资源，实现资源的绿色生产和消费。

3）对于目前我国传统行业、夕阳产业的转型升级提供了帮助，提高竞争力。这次消费税的调整，对于小汽车的税种和税率进行了细化，根据排气量来设置分档征收税的标准，这也体现国家利用税收杠杆来调整汽车行业的结构，排量小征收税就少，排量大就额外多增加税收。因此，这次调整之后，人们就会更青睐于小排量、少污染的汽车。通过此次调整，也刺激了汽车生产厂家，极大技术的投入，研发出更加适合国家政策、人们生活需要的汽车产品，这样就会是国内生产厂家更加依赖自身优势，打造更加具有竞争力的产品，以此来提升我国的综合国力。

4）对我国产业生存困难的，可以通过消费税的调整而降低运营風险。此次消费税的调整，也牵涉到很多减税或者降税的税目，大部分属于高档产品或者发展较困难的产品。诸如前文提到的摩托车行业，由于此类产品受到社会的一致好评，企业家都趋之若鹜，导致这个行业变得非常饱和，再加上其他产品对于它的冲击，使得摩托行业市场严重受损。此次调整，有效的降低了该行业的税收，有助于颓废的摩托行业重获青春。轮胎行业在此次调整税收也是被列入收益行业，其税收从10%降低到3%，其中子午线轮胎实行了免税的政策，也降低了斜交轮胎生产企业的整体压力。

轮胎消费税的下调可以降低轮胎企业的税收负担，保持轮胎产品价格的稳定，有利于维持行业内良好的供求格局。

3 结束语

本文对我国消费税政策调整的必要性以及重要意义进行了全面的研究和分析，使我们更加明确的知道，消费税对于国民生活乃至国家经济的发展起着至关重要的作用。文中也和外国发达国家消费税的税种做了对比，表明我国在消费税的税种和税率方面都比较低，为了国家全面的发展，需要加大消费税的税种、税率和相关政策的力度。从而，有效的实现我国各个行业的健康稳定的发展。

参考文献

[1]张学诞.消费税改革：问题与政策建议[J].中国财政，2015，06：40-43.

作者简介

喻春霞（1970-），女，汉族，湖南省石门县，高级讲师，大学本科，法学学士学位，研究方向：财经法律类。