浅谈企业内控失效的原因及改进措施构建

莫冬梅

摘要：随着我国经济的发展以及人民生活水平的提高，各种类型的企业如新鲜血液般注入到我国的经济发展事业中。这不仅在一定程度上解决了我国居民的就业问题，也极大的促进了我国经济的进一步发展。而通过调查统计发现，企业内部控制制度的有效程度，是企业能否长效良好发展下去的核心之一，并且，企业内部控制制度直接体现了我国的经济水平以及管理水平。本文中，先就企业内控失效的常见原因进行了论述，再构建了针对性的改进措施。

关键词：企业内控失效原因；改建措施；构建

近年来，我国在国际上的经济地位逐步提高，这与我国多类型企业的出现与发展是分不开的。企业的发展与进步，与企业内部工作人员的行为及综合素能是分不开的，在外部竞争逐渐加剧的背景下，越来越多的企业通过内控制度来提高工作人员的综合素质。但是根据调查，目前我国的企业内控制度相对国外而言比较落后，内控失效率较高。因此，对我国企业内控制度现状进行分析，找出内控失效的原因，并进行改进措施的构建刻不容缓。

一、企业内控失效的常见原因

近年来，我国众多企业为了能更好的保证企业的发展及进步，纷纷建立了一定的企业内控制度，由于没有该方面的经历，因此该制度的建立在一定程度上参考了国外的企业，再结合了我国企业的某些特征。但是根据研究，目前我国企业内控存在较广的失效情况。根据统计研究发现，导致企业内控失效的主要有内控制度不健全、内部控制人员素质整体不高两个原因。

（一）内控制度不健全

正如笔者前文所述，企业的发展与我国的经济以及人民的就业情况息息相关，而内控决定了企业的发展。但是，根据调查发现，我国企业目前在进行内部控制时，存在制度不健全的问题。主要体现在内部控制管理体系不健全、内部控制管理分工不明确、内部控制管理方法缺乏人性化、内部控制监督管理不到位四点。

1.内部控制管理体系不健全：健全的管理体系，一是为了确保管理方法的有序性，古人云“万物皆有序”，由此可见，无论何事都有其进行的顺序，对于对严谨性要求更高的企业内部控制来说，这就显得尤其重要；二是为了保证在进行内部控制时有标准的赏罚制度，以达到管理及激励员工的目的。但是，我国企业目前在进行内部控制的过程中，存在着明显的管理体系不健全的问题，这严重影响了企业内部控制的有效性，不仅会造成时间及资源的浪费，甚至还会耽误企业的原定管理计划，进而影响企业的进步及发展。

2.内部控制管理分工不明确：有效的管理对企业的内部控制的效果起着决定性的作用，而管理体系的分工又是保证管理工作顺利进行的重要因素。合理的分工不仅可以提高企业内部控制的效率，也可以在一定程度上帮助企业避免内部混乱的情况出现。因此不难看出，企业内部控制管理的分工间接地决定了其内部控制的效率高低。但是，根据观察所得，目前我国企业内部控制的管理体系中存在着明显的分工不合理的情况，如：一人身兼数职、不同职位存在权力交叉的情况等。这将会严重影响企业内部控制的效果，进而导致企业的发展及进步受到影响。

3.内部控制管理方法缺乏人性化：人性化的管理方法不仅可以使员工对工作充满热忱，而且也可以达到对员工进行管理的目的。但是根据调查研究发现，目前我国部分企业在进行内部控制时，其管理方法较缺乏人性化。这部分企业在进行内部控制管理时，只注重对员工的约束，而不注重与员工进行交流，导致上级无法充分了解员工对自身工作及公司的想法及建议。这不仅限制了员工在工作上的进步，也在一定程度上影响了企业自身的发展，进而导致了企业内部控制的失效。

4.内部控制监督管理不到位：监督管理是企业内部控制工作的重要组成部分。对内部员工进行监督管理可以提高其工作自觉性及自律性。但是根据调查发现，目前我国某些企业在进行内部控制管理时，存在着监督管理不到位的现象，这严重的导致了企业内部控制工作的失效。

（二）内部控制人员综合素能较差

企业的内部控制管理不同于别的行业的管理，因为我国企业是在近年才开始进行内部控制管理的，因此对该项管理的许多方面的认知都等于零。在这样的背景下，就对参与内部控制管理的工作人员的素质提出了较高的要求。但根据研究发现，目前我国大部分参与企业内部控制管理的工作人员存在着综合素能较差的问题，这不仅造成了我国企业内部控制的失效，也在一定程度上阻碍了企业自身的发展。

二、企业内控改进措施的构建

（一）建立健全内控制度

1.健全内控管理体系：针对上文提到的内控管理体系不健全的现象，提出了健全内控管理体系的改进措施。在构建该措施时，首先企业应建立一套合理且有效的内控管理制度；其次，企业应保证该制度实施的有效性，确保在进行内控管理时，该制度应发挥其应有的作用；其外，企业还应建立一套公平合理的赏罚标准，并将其与内控管理体系结合使用，根据内控管理的结果对员工进行一定的奖赏或惩罚。

2.对内控管理进行明确分工：针对上文提到的内控管理分工不明确的现象，提出了对内控管理进行明确分工的措施。在构建该措施时，首先，企业应列出内控管理体系总共需要的职位数，并明确各个职位的职责，避免出现不同职位权力交叉的情况；其次，如果出现一人身兼数职的情况，企业应立即就空缺职位招聘相关人员；其外，企业还应就内控管理工作的不同部门，对管理体系进行相应的调整，避免出现职位过多或不足的情况。

3.保证内控管理的人性化：针对上文提到的内控管理缺乏人性化的问题，提出了保证内控管理人性化的措施。在构建该措施时，首先，企业应建立一定的反馈制度，不定期的收集员工对自身工作及企业的建议；其次，企业可以不定期的召开交流大会，让上级与员工面对面的进行交流，更直接的帮助上级了解员工的想法；其外，企业还应根据员工工作的情况，适当的放宽内控管理的力度。达到内控管理严肃性与人性化并存。

4.确保内控监督管理到位：针对上文提到的内控管理监督管理不到位的问题，提出了确保内控监督管理到位的措施。在构建该措施时，首先，企业应建立相应的监督部门以及有效的监督制度；其次，企业应该装置一定的监督设备，如：在办公室安装监控摄像头等，确保内部员工工作的自觉及自律。

（二）提高内部控制人员综合素能

针对上文提到的内控人员综合素能较低的问题，提出了提高内控人员综合素能的措施，在构建该措施时应从两点出发：一是招聘专业的管理人员，企业在招聘管理人员时，应当招聘所学专业与管理要求相符合的人员，并且在招聘时，企业还可对应聘人员进行专业管理技术考试，除了考核应聘者的理论知识外，也应当对其实际的管理能力进行考核，最后，就其综合成绩择优录取；二是加强对在职管理人员的培训及考核，时代在进步，管理方法也日新月异，因此，为了保证在职管理人员的能力能跟上时代的进步，企业应不定期安排管理人员进行集中学习，以提高其管理能力；其外，企业还可对在职管理人员的管理能力进行不定期的抽查，若发现有在职人员的管理能力不合格，则要求其停职进行反思及学习，直到其通过考核才可允许其复职，若有管理人员出现屡次不合格的情况，则应解除其相关职务。这样不仅可以提高内控管理人员的综合素能，也可以进一步保证企业内控的有效性。

三、结束语

在经济快速发展的今天，企业的发展无疑更进一步的推动了我国经济的发展及进步。企业的内控管理是帮助企业进行内部管理，进而提高员工工作效率的最重要手段，有效的内控管理措施，可以帮助企业实现自身与员工共同进步的伟大目标。虽然目前我国企业在内控措施上还存在一些不容忽视的问题，但相信经过企业不斷地努力探索与完善，我国企业的内控管理措施定会日益成熟。

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