关于个税改革的一些思考

张瑞

摘要：个税是我国经济发展的基础税种，是架通国家与纳税人之间关系桥梁的纽带，也是维护国家与公民税务秩序的重要依据。随着经济的不断上涨，我国贫富差异分化明显，已有的个税制度无法满足社会经济发展的巨大需求，跟不上我国的实际发展情况，因此，个税制度的改革试点工作在我国经济持续发展的时代背景下是必不可少的。地域分布范围广，各个地区经济、文化发展差异过大，这也是我国个人所得税难以平衡发展的主要原因之一。

关键词：个税改革；纳税人主体；研究思考

个税的改革是为了满足国家经济增长的需求，保障人民群众基本权利和义务的实施，尤其是在调节贫富分化严重方面，更是存在着更高意义上的规范价值。就目前我国的社会主义经济体制而言，在结构上存在一定的不合理问题。总的来说，每个国家的个税起征点都不尽相同，主要还是因为世界上各个国家的经济地位不同，国民生产總值的比重一直处于一个不断变化的趋势，个税制度的进一步改革有待加强。基于此，本篇文章首先阐述了个人所得税的理论依据，在根据我国国情现状的研究分析，从个人所得税的合理征收与调节作用为基本出发点提出了几点思考建议。

一、个税的阐述

总的来说，个人所得税是以我国公民为征收对象的税种，对自然人的个人所得进行合理的征税。我国前些年的重工业发展导致了如今各领域市场经济的偏向发展，无论是国有企业还是私营企业都有自身的生产经营体系。自改革开放以来，我国的经济发展极大的受到了地域、资源、环境的限制，使我国公民以及各经济领域的发展开始出现贫富分化的现象，且此社会现象有愈演愈烈的趋势。国家所制定的个人所得税是以调节社会贫富差距为主要职能的税种，但面对发展越来越偏向的社会经济，个人所得税的应征制度也不得不做出一定的改革，以调整纳税人的所得税务，使我国的经济发展走回正轨。

二、现行个税存在的主要问题

（一）公正和效率原则无法得到真正实现

个人所得税的公平与公正建筑在人性化征收税务以及合理的税率结构之上。随着税务工作的日益繁重，应征主体的逐渐增加，原本以年或月作为的国家标准计算方法开始出现计算漏洞，就比如说，原本严格按照国家规定的税务计算开始由逐月变成了两月一次甚至是多月一次。计算漏洞的出现极大地影响了个人所得税的公正原则。此外，除去计算漏洞的失误，原本复杂的税务统计流程给社会个税的计算和征收增加了许多工作量，导致个税大大降低，也是造成原有个人所得税无法适应现今社会的主要制约因素。

（二）透明化的征税流程没有得到体现

征税流程的主要是由纳税人和税务机关共同完成，首先，纳税人要配合征税机关的税务征收工作，才能保障我国个人所得税的应征顺利完成。透明化的征税流程没有得到完美体现，是制约我国个人所得税征收的重要因素，税务人可以通过上报自身的真实情况酌情参报具有纳税人资格的公民。但税务机关的税务征税往往是从规模较大的公司企业入手，忽略了企业里不符合纳税人资格的公民情况调查，造成的税源流失或是征税不合理的现象存在较多，透明化的征税流程没有得到体现。

（三）纳税人自主意识的缺乏

就现行的个税缴纳制度而言，大多数的国家单位以及经营企业都会为职工缴纳税款，造成了许多人民群众对所缴纳税款的去向不清晰的情况，以及自主缴纳税款的意识缺乏。我国分类不同的税务缴纳流程造成了许多公民对于税务缴纳的意识缺失，由于税务制度的存在漏洞，还有可能出现某些企业牺牲员工利益，为自己谋取福利的现象发生。

三、个税改革的思考建议

（一）建立健全税务应征制度

（1）建立各个机关部门之间的紧密协作。随着社会经济形势的多样化发展，公民的税务征收系统也越来越多样，只有建立各个征税部门之间的紧密协作，才能深入了解国民的经济收入水平，更加高效、快速地完成多样化的税务征收，实现共享资源。

（2）构建严明的个税监督机制。个税监督机制的存在一是为了统计居民的收入情况档案；二是纳税人信息的管理，将特殊收入人群的信息合理统计，做好个税监督管理的工作，使各个征税部门的工作，系统运行更加人性化、透明化。

（二）进一步加强个税制度的实施

个税制度的实施关系到了整个个人所得税的征收运行，为了完善个税的应征制度，加强个税制度的实施，国家单位首先要改善税率结构，以比例和超额累计的税率作为税率结构的参照，扩编税率级次，减小边际税率。其次，充分考虑税基的扩展，将合理征税的范围重新规划，根据社会关系调节公民的纳税标准，进行集中性个税改革。

（三）强化公民依法纳税的意识培养

技术支持是我国个税改革的重点支撑，为了解决现如今公民自主纳税意识的缺失问题，必须通过多渠道、多层次的方式进行依法纳税宣传。充分利用网络信息等技术进行依法纳税的良好社会风气宣传，营造一个和谐纳税氛围，加强国家征税部门与居民的零距离沟通，充分塑造国家征税机关的法制形象。加强依法纳税的宣传力度，是强化我国公民纳税意识培养的有效途径，将先进的纳税集体和个人作为表率，以鼓励我国居民的依法纳税行为。

结语

国家个税的改革必须遵从社会经济的发展趋势，将不平衡的经济走向以及地域贫富分化严峻的形势通过个人所得税的改革进行有效调控，使国家与居民的协调发展更加和谐。

参考文献：

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