全面“营改增”对物流企业的影响及对策研究

文/孙国浩 于婧



全面“营改增”对物流企业的影响及对策研究

文/孙国浩 于婧

哈尔滨石油学院

我国对货物和劳务一直采用营业税和增值税并行征收的管理税制，而绝大部分发达国家往往采取的是增值税征收模式。从2016年5月份开始“营改增”完全铺开，从此中国全面走进增值税时代。物流业由于在国民经济中具有基础性作用，因此进入首批试点行业。在这次改革中，其给物流业的增长带来了诸多好处，然而立足于改革初期，个别物流企业应对不足，还没有做好充分准备。本文是从企业角度来分析问题并提出针对性的举措，对其他物流企业具有借鉴意义。

营改增；物流企业；一般纳税人

1 全面“营改增”对物流企业的不良影响

1.1 征税主体方面的制约

1.1.1流转税法律制度不健全

营改增物流企业的税务登记是将地税部门的登记信息整体平移过来的，大部分物流企业在地税部门管辖时将业务定位在联运性质的低税率方向，到国税管理后，又开始将业务定位在辅助物流的低税率方向。如果经营项目没有及时登记变更，或者登记变更后没有真实改变经营项目，后期一旦被发现问题，国税部门就承担管理失职的风险。

1.1.2行业熟悉度低及征管难度大

物流业的主税税种由国税部门征收，但是由于之前行业主税种是营业税，所以绝大多数该类企业还是由地税机关负责所得税的征收，违法违规的证据更容易搜集和固定，检查到问题，最终税款还得由地税部门去征收，对于国税的组织收入任务没有任何帮助；企业在营改增之后的相关工作又离不开对增值税方面的检查，地税机关同样会面临无法组织入库的局面。并且国税机关对于物流业相关工作并不了解，加大了征管难度。

1.2 纳税主体方面的制约

1.2.1会计核算不健全

大部分物流业纳税人属于中小企业和个体工商户，很少聘请专业的财会人员进行严谨的会计核算，财务管理水平较低。“营改增”之后，税目税率及因进销相抵的计税方式变化导致的核算方式产生了较大的变化，对会计人员要求较高。

1.2.2法制观念淡薄

“营改增”导致物流业征管方式变化大，税率相差多，税款的流转方式从费用类转入了成本类。对物流企业来说，收入有现金有支票有转账，所得税计算时容易出现总公司和网点均漏计收入等行为。并且该行业工资采用计件计算的方式，极易发生己达个人所得税起征点但没有代扣代缴个税，最终留下薪金支出不被税务机关认可为经营成本的巨大风险。

1.2.3内控机制不健全

物流企业目前的发展情况，还是存在过去粗放式发展，忽视内部控制的情况。行业内整体从业人员整体文化素质不高，企业运营模式的调整以及税收法规的调整造成了企业内控机制不健全。另一方面，在资金的投入和人员的聘用上，物流业重视业务而轻视税务的惯性还在，软硬件建设没有侧重于内控机制的建立。

2 “营改增”促进物流企业可持续发展的对策

2.1 征税主体可持续发展对策

2.1.1健全流转税法律制度

涉税业务的办理采取优先提供服务，后续加强管理的方式进行，对于物流业这种管理难度大的行业来说，服务的前置一定程度会加大管理的风险。物流业开出的发票，特别是小规模纳税人在税务机关代开的发票，只要提供业务双方合同就可以代开，一但被下游税务机关认定为虚假业务或者被各种外部审计认定为虚假业务，就要承担管理不到位的责任。

2.1.2改进征管体系

要解决营改增之后物流行业的检查遇到的问题，税务机关应该从以下几方面着手:首先是解决税务检查的主观能动性不足的问题，最直接的方式就是将增值税和企业所得税都交由国税机关征收。其次是解决了解物流行业的专业人才缺失的问题。短期来看，上策是在制度建设层面将国地税人才流动之门打开，以合理的激励引导地税部门的专业人才充实到国税。

2.2 纳税主体可持续发展的对策

2.2.1健全会计核算

物流企业应该主动寻求转变，以应对市场的变化，按照税收政策的引导调整经营方式，增强企业税收遵从的力和生存发展的能力。在营改增的背景下，物流企业一要开源，就是尽可能多的取得合法的增值税进项税额，二是截流，对于无法取得进项税额的支出要尽量减少，三要统筹协调，增值税和企业所得税要兼顾，算总账，算长远账。

2.2.2加强法制观念

集团企业内部物流公司应该通过注册时一次性进行资产划拨、公司设立独立法人，独立核算，自负盈亏的方式来经营，根据交易的真实数量开具发票，规避税收违法行为的发生。小型民营运输企业则应该大力发展面向个人或民企的少量大件货物运输。建议在物流的各个环节准确核算成本，按成本投入比例来确定各环节的收入，更容易得到税务机关的认可。

2.2.3强化内控机制

物流企业面对市场需求的变化和税收形势的变化，应该建立与企业业务规模相适应的内部管理制度，投入相应的人力物力资源，培养管理人才，加强内部监督。特别是跨地域经营和混业经营的企业，需要多运用信息化手段，在软件开发上避免只注重物流业务的管理和掌控，轻视资金使用情况、发票开具、发票取得等情况在业务各个环节中的体现。

3 结论

通过研究，本文认为“营改增”虽然在很大程度上对物流业产生了积极影响，但同时也产生了不可忽视的消极影响。本文认为，政府应当在坚持以社会主义市场经济理论和税收基本原则为指导的前提下，结合物流业自身的行业特点，进一步优化税制，简并税率，强化征管，推出重点扶持物流业发展的税收政策，促进物流业进一步可持续发展。物流业作为当前发展势头较好的行业，也应该从自身角度出发，通过观念更新和管理创新来适应税收政策的变化，谋得更好的发展。

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[3]王冬梅，张福伟，钟乐.我国物流业营业税改征增值税政策探究[J].税务研究，2014.(5):36-38.

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