大学生创业计划书中财务模块撰写要点与原则探析

吴小云

（内江师范学院经济与管理学院，四川 内江 641112）

创业项目计划书作为大学生们参与创新创业大赛的载体，成为高校学生们研究和学习的重要内容之一[1]。财务规划作为大学生创业项目计划书中的重要方面，和项目创建并准备实施过程中的生产运作、营销计划、人力资源规划等是密不可分的。应按照项目财务管理筹资活动，投资活动、运营与利润分配等活动[2]，以项目的盈利能力、营运能力、偿债能力和增长能力状况等进行综合性评价分析研究。本文以大学生创新创业商业类项目计划书为研究探析对象，在创业项目计划书中财务模块部分，应全盘考虑财务规划的相关内容，需要清晰载明项目的财务规划要点，并按照完成财务指标规划，体现项目可行性，计划书文本拟写严谨等原则来展开撰写。

一、创业计划书中财务分析的要点

项目计划书财务模块要点内容，应结合大学生创业项目研究的主体内容，围绕着项目所有的财务管理范围，从项目成立，组织实施，运营及利润分配等多角度进行计划书撰写分析[3]。在这过程中需体现出资金来源、资金使用、项目营运收入及投资者利润分配等内容，并结合会计和财务管理相关知识，进行财务指标系统性分析。

（一）项目资金来源

在项目筹资活动中体现项目资金来源，项目预组织实施，项目成立是第一要务。首先，必须有一定的启动资金，不论是该项目是否已经工商注册，在项目启动开展的过程中，应体现出项目公司注册资本额。其次，应有规划好的项目计划总投资额，及股东出资资本构成结构、是否有无形资产作价入股等。再次，在项目计划书中应载明筹资渠道，融资方式，借入资金额、有无风投资金；资金到位时间，分步时间。最后，后期追加投资，包括是否按照先前的股本结构进行项目融资等相关内容。

（二）项目资金使用

项目资金使用体现在创业项目的投资使用活动中，作为大学生创新创业项目，资金使用主要体现在办公设施投入、专利申请研发费用、原材料采购、生产设备固定资产投入、管理费用、产品或服务营销费用等，在这一过程中也要充分体现固定资产折旧费用等。

项目资金使用的各项经济指标，应在计划书中分条理、按主次的顺序进行逐条分析撰写，并配表格进行展示，让资金使用情况在计划书中一目了然地呈现。

（三）经营收入与成本预算

项目经营收入与成本管理体现在项目运营活动中，并且收入和成本费用是计划书中财务分析的重点，项目经营收入和成本费用在计划书中的投入产出关系应用大量篇幅进行分析描述[4]。

项目收入主要体现在项目实施后，提供的产品或服务上，为了清晰地分析的项目营业收入，必须深入细化到创业项目的产品或提供服务类型上。按照项目实施后提供的产品或服务合理的市场调研价格，以及规划好每类的单价和能产生的数量，按照提供的产品或服务的主次顺序，分类汇总，从而综合汇总形成项目的主营业收入。同时，作为大学生创新创业项目，若有一定的国家或社会的扶持资金，应以营业外收入的形式在计划书中展现。

项目成本费用是项目支出的主要方面，在项目计划书中应清晰地分析出营业成本、销售费用、管理费用、财务费用等，体现为项目生产产品或提供服务而产生的直接成本、间接成本费用和期间成本费用，以及上缴国家税收税费等[5]。

在大学生创业项目中，直接成本费用主要包括直接材料费、直接人工工资等。间接成本费用包括间接的折旧、维修、水电、劳保费用等。期间成本费用包括管理费用、销售费用、财务费用三方面。管理费用体现为行政管理人员工资、办公用品及设施折旧费、低值易耗品摊销、职工教育培训费等。销售成本体现在广告费、运输装卸费、销售机构经费、销售人员工资福利佣金。财务费用包括融资成本费、融资手续费等。

（四）利润与分配测算

商业类大学生创业项目在社会商业竞争中无一例外地坚持独立自主和自负盈亏，那么项目以盈利为目的，利润与盈利分配指标内容应该充分体现于项目的计划书财务模块之中。

利润与分配是项目收益分配活动环节中的内容，体现在项目投资运营后的收益。营业利润、利润总额和净利润等经济指标应在财务模块利润分析表中充分体现。在项目计划书中应以文字说明加表格的形式，按照企业利润规定的程序进行分配，必不可少地呈现出缴纳国家税务，提取盈余公积，向投资者进行利润分配等经济指标内容。

（五）财务报表预测与分析

分析预测项目各财务经济事项，按照会计学原理和财务分析知识，建立资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润等会计六要素指标，以年为会计周期，围绕会计和财务管理中的资产负债表、利润表、现金流量表、损益表进行财务分析。至少预测编制与分析未来3—5年项目的资产负债表、利润表、现金流量表。

最基本的通过资产负债表呈现出创业项目企业的偿债能力、资金营运能力等财务状况。通过利润表呈现出企业利润计划的完成情况，分析企业的盈利能力以及利润增减变化的原因，预测企业利润的发展趋势。通过现金流量表呈现和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来现金流量。总体通过财务指标分析体现项目可行，财务分析得当。

（六）财务风险管控

同其他商业项目一样，大学生创业项目的实施，在筹资活动、投资活动、运营及分配过程中都体现出一定的财务风险。大学生项目财务风险体现在项目实施的过程中的不确定因数方面，通过经济指标的分析，展现一定的财务风险管控。

运用财务专业知识，必要的建立投资回收期，项目投资内含报酬率，获利指数等经济指标分析，对比市场投资报酬率进行项目从财务角度的风险管控。

二、财务分析体现的原则

（一）完成财务指标规划的原则

在创业计划书中财务预测应进行定性与定量相结合的研究，从财务的角度研究项目经济指标，做好创业项目公司的产品或提供的服务分析，分析产品或服务的数量和价格，从而构成主营业务收入，生产制造费用分析，销售费用分析等。

项目计划书中财务模块必须要明确下列方面内容：一是创业项目的产品或服务的类型数量，清晰分析出每一个期间的产销量有多少；二是每件产品或服务的生产费用是多少；三是每件产品或服务的销售定价是多少；四是使用什么分销渠道，所预期的成本和利润各是多少；五是需要雇佣那几种类型的人及工资等费用预算是多少等。

（二）体现项目可行性原则

做好创业项目产品或服务市场调查分析，深入研究做好筹融资及营销模式分析，从财务角度充分论证项目具有可行性。

围绕项目利润收益，展开项目各阶段的投资收益及风险分析，在项目筹资阶段充分预测论证筹资和用资成本，在项目经营和组织实施阶段充分承载产销成本与收益分析等。

（三）体现财务运营管理的原则

大学生创业项目，应从财务分析角度体现出项目的筹资活动，投资活动、运营与利润分配活动四个方面。

从资金来源体现出筹资活动。大学生创业项目一般是由几个同学合伙组合开展项目创建，在这过程中应根据项目成立所需的财力物力情况，折算专利技术发明等非现金出资状况，再加合伙人现金出资额，确定每位投资者所占股份比例。现金资金来源需要体现出资金具体来源，是银行贷款，还是外部债务性或股权性融资。资金来源还应体现出是长期性或短期性贷款融资等。

投资和运营活动体现项目关键点建设，作为大学生创业计划项目，所筹集的资金在项目建设过程中主要都体现在对内投资方面，也就是所筹集的资金主要用于购买必要的办公设施、原材料、厂房租用、人工开资等方面进行投资和资金的使用。

利润分配体现在项目投资后的收益，主要体现在上交国家税费，项目公积金留存，股东利润分红等方面。

（四）逻辑严谨的原则

财务分析得当，与整个计划书建立清晰的逻辑关系，通过项目资金的流进与流出，建立项目的投入与产出关系，体现整个项目的财务资金效益，围绕会计恒等式的六要素明确所属会计科目意义，建立资产=负债+所有者权益，以及利润=收入-成本的逻辑思路，围绕以上会计恒等式的六要素明确所属财务指标意义。

三、提升财务分析撰写能力的有效途径

第一，邀请专业教师加强项目引导。大学生创业计划书财务模块内容，应结合创业项目实际情况，邀请财务管理类教师指引。在教师的强化创业计划书写作指导与培训下，充分论证项目的可行性和项目投入产出关系，从知识结构，项目的可操作性论证好项目实施的条件，使项目计划书具有一定的专业水平。

第二，建立财务管理思维。强化学生财务管理知识的学习，财务管理是一项综合性的管理工作，贯穿于大学生创业项目的每个方面，在计划书中一切涉及资金的情况，都与财务管理有关，通过建立财务管理思维[6]，让学生深切感悟创新创业的资金管理过程。经营收入和成本支出是项目财务模块中最容易出现逻辑关系错误，条理出现混乱的模块内容，大学生们在拟写财务分析报告时，应多参照会计及财务管理书籍进行分条有序的梳理撰写。

第三，采用合理的财务分析方法。全面梳理财务分析指标及内容，落实到资金运动的会计科目上，运用会计和财务管理专业分析方法，采用比率分析法对经济指标构成比率、效率比率、相关比率和采用横纵向比较分析法进行分析。全面分析项目的偿债能力、营运能力、盈利能力、发展能力分析，做到财务趋势分析全面，财务综合分析到位。

第四，规范撰写文本格式。财务分析文本格式从章节封页、各级标题、正文、段落、财务指标表格、指标名词解释、图表制作、公式计算等方面做到规范排版[7]。计划书财务语言应采用规范的财务专业术语，谨防自编自造。市场调研和预测方法与项目实际紧密结合，财务效益可行性研究做到科学规范。

四、结语

大学生创业项目计划书的撰写是一个系统的研究过程，财务分析模块内容，要充分论证撰写财务分析的要点，按照财务管理项目的思路，体现全面分析、项目运营可行和逻辑严谨等原则，对项目计划书深入细致的撰写研究。项目计划书特别是财务模块内容的合理展现在计划书中，能使项目实施者、专家评估者、利益相关者等通过计划书文本资料的阅览一目了然。大学生通过学习和研究创业项目，并强化项目计划书的撰写，能提高当代大学生对创新创业的认识，能使项目团队更加切合实际地开展项目运作。