“营改增”对企业会计核算的影响浅析

钟洪磊

（淮阴工学院 财务处，江苏 淮安 223230）

“营改增”是通过将营业税改为增值税来减少重复征税的政策，增值税只对产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节，对于企业减少税负具有很大作用。税收方式的改变也给企业的会计核算带来一定的变化，因此了解“营改增”对企业会计核算的影响十分重要，有利于政策的实施。

一、“营改增”概述

1.“营改增”的定义。营业税改增值税，简称“营改增”，是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税。“营改增”的最大特点是减少重复征税，可以促使社会形成更好的良性循环，有利于企业降低税负。

2.“营改增”的征收范围。主要为交通运输业和部分现代服务业，交通运输业包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输；现代服务业包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。

二、企业实行“营改增”的意义

1.企业实行“营改增”能够减少重复征税，为企业降低税负。“营改增”是将营业税改为增值税，而增值税只对产品或者服务的增值部分纳税，因此企业实行“营改增”能够减少重复征税，给企业降低税负。例如，甲建筑公司为增值税一般纳税人，2016年5月1日承接A工程项目，5月30日发包方按进度支付工程价款222万元，该项目当月发生工程成本为100万元，其中购买材料、动力、机械等取得增值税专用发票上注明的金额为50万元。对A工程项目甲建筑公司选择适用一般计税方法计算应纳税额，该公司5月需缴纳13.5万元，因此企业实行“营改增”能够给企业降低税负。

2.企业实行“营改增”能够提高企业的盈利水平。企业实行“营改增”能够提高企业的盈利，主要原因在于“营改增”减少重复征税，降低了企业的税负。企业负担减少后能够将更多的时间和精力放在企业的产品开发和业务提高上，长久下去就能够提高企业的市场竞争力，有效提高企业的盈利。

3.企业实行“营改增”有利于提高税收效率。营业税和增值税作为国家的两大主体税体，在某些方面存在重叠的现象，因此容易出现重复征税的情况。而企业通过实行“营改增”可以避免这种情况的发生，可以减少重复征税，因此对于提高税收效率还是有很多益处的。

三、“营改增”对企业会计核算的影响

1.在企业中实行“营改增”能够对企业现金核算造成影响。在企业收取营业税的时候，一旦营业税增大，就会导致企业的现金流增多，这不利于企业的会计核算。因此，很多企业都会在缴纳营业税之后用其他资金填补，这样做会导致缴纳的税款与企业会计核算的数额有差异。在企业实行“营改增”政策后，企业可以只缴纳增值税，因此可以避免这些问题。

2.在企业中实行“营改增”会对企业的利润造成影响。企业在实行“营改增”之后，缴税由营业税改为增值税，在企业缴税的过程中是以企业的实际所获利润来作为纳税范围的，而实际的纳税额与企业的进项税额是存在一定的差异的，会造成企业利润的增加。因此，在企业中实行“营改增”会对企业的利润造成很大的影响。

3.在企业中实行“营改增”后会对票务管理造成一定的影响。在企业中实行“营改增”后会对票务管理造成一定的影响，由营业税改为增值税之后，与增值税专用的支票可以抵一部分的税，因此一旦发票管理不到位就会出现随意篡改发票的情况的出现，这时候需要强化对于票务的管理，以免造成税务风险，给企业发展带来一定的影响。

4.在企业中实行“营改增”会对企业成本核算造成影响。企业在进行成本核算的时候是将企业的实际成本与进项税额算在一起的，但是企业实行“营改增”后，使用增值税可以利用专用发票第一部分的税务，因此会对企业成本核算造成一定影响。

5.在企业中实行“营改增”会对企业纳税造成一定的影响。“营改增”就是针对纳税的一项政策，为了避免因重复征税带来的不良影响，采取“营改增”，营业税改为增值税可以减少重复征税。“营改增”政策影响最大的是一些小规模的企业，实行营业税政策时小规模企业需要缴纳较高的税收，这样不利于型企业的发展。采用“营改增”后能够减少重复税收，有利于企业利润的提高和企业的发展。

四、“营改增”在企业实施的措施

1.在企业中实施“营改增”要提高会计核算人员的素质。“营改增”作为税务征收的新形势，其优势在于可以减少重复征税，但是从营业税转变到增值税对于企业的会计人员无疑是一种挑战。因此，这就要求会计核算人员要提高自身素质，以此来适应企业“营改增”的变化。首先，是对企业会计核算人员的招收。企业在招收过程中要招收会计专业的相关人员，最好是拥有一定的从业经验的人员，这样能够更好地融进工作中。其次，对会计核算人员进行专业培训，包括“营改增”的相关规定，以及对“营改增”后新的核算方式的培训，这样能够让会计核算人员在工作中发挥最大作用。最后，要提高会计核算人员的税务意识，强化对于票务的管理。通过这一系列的招收、培训以后，有效提高会计核算人员的素质，提高会计核算的效率，有利于“营改增”的推广与应用[1]。

2.在企业中实施“营改增”要强化会计核算业务。企业实施“营改增”后，企业的财务报表就无法适用了，这就对企业会计核算造成一定的影响。因此，为了解决这个问题，就需要在企业实施“营改增”过程中强化会计核算业务。企业要根据“营改增”以及增值税特点来进行核算优化，加强税务管理的力度，同时对于增值税的专用发票的使用要进行详细记录，以便在会计核算过程能够更加精确，避免因核算失误而给企业带来经济损失[2]。

3.在企业中实施“营改增”要优化会计核算机制。企业实施“营改增”要优化会计核算机智。会计核算在企业的运转中发挥非常重要的作用，对于企业的税收有很大影响。为了更好地推行“营改增”政策，要优化会计核算机制，优化企业资源配置，提高会计核算的效率。优化会计核算机制，首先，要完善会计核算部门的分工，保证分工的明确，对于会计核算部门的工作人员要责任到个人，以确保每个员工都能尽心尽责，同时分工明确也有利于发挥各自的作用。其次，要完善营改增推行后的新制度，要明确会计分类以及税务税收的计量方法[3]。

4.在企业中实施“营改增”要合法处理税务。纳税是每个企业都应该做的，一切逃税、漏税都是不合法的，一旦出现这些行为就会受到国家的制裁。因此，企业在实施“营改增”政策之后要合法处理税务。首先，对于税收的核算。营业税改为增值税后，会给财务以及税收带来很大影响，导致税额统计出现问题，因此要提高企业会计核算能力，以确保税额的准确性。其次，提高企业人员的思想觉悟，让他们意识到合法纳税的必要性，避免因逃税漏税而受到法律惩罚。最后，要会计核算管理部门要强化财务核算业务，保证会计核算的合理性和科学性[4]。

5.在企业中实施“营改增”要求企业加强内部管理。在企业中实施“营改增”要求企业加大内部管理力度，只有这样才能提高企业会计核算部门的效率和合法性。首先，要对企业内部进行资源配置，合理分工，确保每个环节能够相互监督、相互分工，提高会计核算的效率。其次，要强化对信息的管理，将企业税务核算进行信息共享，既可以起到监督作用，又可以及时发现并解决问题。最后，要有忧患意识，要对企业会计核算中即将出现的问题有所防范，以减少会计核算出现的问题给企业带来的损失[5]。

6.在企业中实施“营改增”要分析其对于企业发展的影响。“营改增”作为新的纳税政策具有减少重复税收的特点，能够为企业的发展带来机遇，因此在企业中实施“营改增”首先就是要冷静分析“营改增”政策的实行，对企业发展有多少影响，这样能够为企业革新提供依据。首先，企业要针对“营改增”政策进行分析，了解“营改增”政策实施后对企业各个方面的影响，以便于企业能够加以调整，更好地适应税收新政策。其次，要根据“营改增”的特点优化企业的会计核算部门，规范财务管理制度，更好地适应新政策。最后，要迎合新政策，对会计项目进行一定的调整，使得会计项目更加契合新的政策，提高企业的业务能力。

7.在企业中实施“营改增”要根据实际情况，调整原有的核算方式。企业会计核算在企业的发展中发挥重要作用，随着“营改增”的实施，就不能以过去的核算方式，要根据实际情况调整原有的核算方式。首先，企业可以成立一个专门的会计核算团队，用以研究“营改增”，以便于接下来调整原有的核算当时。其次，针对“营改增”的特性，发挥企业的特点，将“营改增”与本企业的核算方式相结合，有利于发挥各自的特点，提高会计核算的效率。最后，不同的企业部门和地区收入不同，因此税收也不近相同，因此要根据实际情况，不同的部门和地区采取不同的税收方式，进一步提高企业会计核算的效率。

五、结语

“营改增”对企业会计核算有很大影响，包括对对企业现金核算造成影响，对企业的利润造成影响，对票务管理造成一定的影响，以及对企业成本核算产生影响。“营改增”作为税收新政策，具有十分重要的作用，包括减少重复征税，给企业降低税负，能够提高企业的盈利，能够提高税收效率等。通过提高会计核算人员的素质，强化会计核算业务，优化会计核算机制，合法处理税务，企业加强内部管理，分析“营改增”政策带来的影响，根据实际情况调整税收方式等，将“营改增”应用于企业会计核算中。