我国现阶段企业税收筹划问题的研究

2018-12-08吴浩楠

经济研究导刊 2018年27期

曾艳，吴浩楠

（大连财经学院，辽宁大连 116022）

在当前经济市场竞争极强的形势下，优胜劣汰、适者生存，利润最大化一直是所有企业在不断追求的目标。但是，全国经济发展意味着企业之间的竞争更加激烈，企业规模不断扩大，社会的利润率不断下滑，这也使企业受到很多因素的制约。从内部来看，企业自身的监督和管理、专业人才的缺乏以及对税收筹划工作的不重视；从外部来看，大数据时代下的各项财政税收政策并不能与不同规模及行业的企业完全适应。所以在这种情况下，降低企业的初始投资成本、提高利润率及市场竞争力，尽快实现利益最大化就成为了企业当前最迫切的发展目标。由于税收的基本特性之一——无偿性会导致企业的净利润减少，所以合理地降低税负是有一定必要的。现如今，我国的税收政策不断完善，对于不同地区制定了相应的政策，使他们能够分别享受适合地区形势的优惠政策，这也正是税收筹划的作用所在。

一、企业税收筹划概述

税收筹划是降低税收负担的一个重要政策，虽然看起来貌似和偷税漏税会产生相同的结果，但二者却有着本质上的区别，因为它是一项合法的税收政策。随着我国经济的稳健发展，税收筹划在更多的领域展现了它的积极影响：大中型企业在经济市场中应用了税收筹划政策之后，不仅大幅降低了偷税漏税出现的频率，更加保护了企业的既得利益，从而使企业在合法承担税负的情况下获得了更多的利润。一方面，企业在开展税收筹划工作时必须要确保与税收法律法规相适应，不能出现与其相悖的工作制度，因为其不仅不会削弱税法在国家法律中的地位，还能够进一步加强税法的职能；另一方面，企业实行了税收筹划可以在投资初期最大限度地降低风险和成本并相应地提高企业的收入，从而使企业的经济效益不断提高，规模不断扩大，也使我国的市场经济不断完善。所以说，在大数据时代我国实行税收筹划是十分有必要的。

二、企业税收筹划中存在的问题

（一）企业的管理层并不认同税收筹划

如果企业的管理层无法理解税收筹划对企业今后发展的意义或者完全不认同税收筹划工作，那么对于企业来说并不是一个很好的开端。很多企业的投资者及管理者认为税收优惠是由税务机关和国家决策制定的，并不需要企业自身进行筹划，只需搞好与决策机关之间的人际关系就能够降低企业的税收负担；也有部分企业的管理者认为税收筹划和偷税漏税的本质是相同的，应该按照税法制定的相关规定来进行缴税，而不是通过企业自身的筹划来改变应纳税额，这种做法是违法行为，而且会受到法律的制裁。这两种想法从很大程度上曲解了税收筹划的概念，也使企业的税收负担居高不下。而且随着市场竞争越来越激烈，企业想要在其中脱颖而出就必须要加快开展税收筹划工作，这样不仅能够减少偷税漏税情况的发生，还能够为国家的资金运作提供大量的资金。但一方面，企业无法完全认同税收筹划工作，而税务机关想要通过完善法规或者立法的形式来让纳税人接受税收筹划，这都需要很长的时间进行调整。在我国很多纳税人没有自主纳税的意识，认为“你不催我交税那我就没必要交税了”，这种对于税收完全不重视的想法和对税收筹划的错误理解，从很大程度上制约了我国经济的发展。

（二）企业内部的财务人员专业性不足

有很多企业的管理者由于薪资或者对整体企业规划的一些原因，在招聘财务人员时并没有制定十分严谨的人员要求，再加上可能自身的专业差异，无法对财务人员进行专业的教育培训，从而导致企业内部的财务人员在工作中暴露出专业素质较低，缺乏专业的知识技能。在工作中，只能在事后对整个企业的经济业务进行核算处理，无法顾及到整个企业的全部业务流程，甚至在对账或者相对烦琐的业务处理时只能依靠自己曾经拥有的经验而进行操作。正常来说，财务工作人员在计算应纳税额时，要以现行的各项税率为基准进行计算，并在通过企业管理层及税务机关核实准确无误后进行缴税，但由于财务人员自身的专业水平较弱，企业也无法提供更多专业的培训课程。再加上为了能够与国际市场共同发展，国家不断对我国已经实行的税收法律法规进行调整和完善，总是会有新的优惠政策或者新的税率出现。这就需要财务人员不断地学习更多的专业知识，才能使企业内部的人才队伍进一步壮大，从而使企业的自身效益为整个经济市场打下坚实的基础，并在激烈的竞争中脱颖而出。

（三）税收筹划工作还不够完善

企业税收工作无法正常开展的重要原因之一是，我国税收筹划的管理制度还不够完善。虽然现在很多时候我们可以通过新闻和报刊来了解税收筹划，但也只是了解，无法完全掌握它的内涵和作用；而且对于不同企业所需要的筹划体系也是大同小异，整体的规划无法做到适用于每一个企业，也就不会使税收筹划完全发挥出它的积极作用。甚至在一些已出版的教材中，对于税收筹划的定义都是偷换概念的。由此可见，我国对于税收筹划方面的工作还存在很多的问题，这对于一些想要尝试税收筹划工作的企业来说是个不小的阻碍。

三、加强企业税收筹划工作的措施

（一）提高企业管理层对税收筹划工作的重视程度

在税收工作中，税收风险是企业必须要注意的一个问题，因为管理者无法预知到每一个即将面对的问题，所以如果税收筹划工作开展得并不顺利，那么对于风险所带来的影响和后果——经济利益大量损失，甚至破产倒闭，这都是管理者无法承担的。如果企业的管理者不能完全掌握税收政策或者不能够完全认同税收筹划工作，那么只会让偷税漏税行为更加猖獗，从而影响企业未来的经济发展。所以对于企业预期会出现的经济风险，管理者必须更加重视，将更多信息化的技术应用到税收筹划工作中去，建立起一个有效的能够预防经济风险和解决事后问题的信息系统，对已经发生的风险进行实时监控并尽快控制。将事前、事中及事后管理能够有机地结合起来，大量减少税收风险的出现，为企业整体的发展以及税收筹划工作的开展提供有效的技术保障。

（二）提高企业财务人员的专业素质

财务工作人员是税收筹划工作的主要实施者，过硬的专业技术是保障税收筹划工作顺利、有效进行下去的关键，而这些专业技术不仅包括对于现行税收法律法规掌握的情况，还包括个人对于税收筹划工作的理解和态度以及自身工作的严谨性和细节化程度。所以，企业管理者在招纳财务人员时必须要有明确的人才条件，在进入工作岗位之后还要对他们进行专业知识和技能的培训，确保每一个财务人员对于税收法律法规都能够明确掌握，对于不断调整的法规条例能够及时地了解和更新，从而能够制定出符合自身企业所需要的税收筹划工作体系，并能够遵守执行。同时，对于财务部门的管理者，更加需要十分严谨和专业的技能培训，让他们在掌握税收专业知识的前提下更加注重对税收工作开展的管理，将税收筹划工作能够完全应用到企业现阶段的发展体系中，给企业带来更多的经济效益。

（三）加强对税收筹划工作的管理

税收筹划工作需要将与税收相关的每一个环节进行十分严谨和有效的规划，负责该项工作的财务人员必须要根据企业当前的发展情况明确每一笔收入和支出，对于不同的金融资产采用不同的核算方式进行计量，如通过权益法核算金融资产的价值，通过公允价值进行后续计量，明确每一项资产的价值和折旧，从而保证在核算企业净利润时准确无误。一方面，必须要确保每一项工作的合理性，对于应予以减免的项目必须要做减免处理；而新开发的项目，则按要求分别纳入各项费用。另一方面，针对不同的项目采用不同的税收筹划方式，其中主要的方式有折旧方法和计价方法。折旧法主要针对能够扣除成本的一些资产的筹划工作，在使用初期将成本扣除；计价法则是能够在销售过程中将成本提高，使应纳税额降低的一种方式，同时也可以计算奇特资产的期末成本，降低了因市场经济调整、物价波动而造成的应纳税额变动程度。

（四）企业内部要制定明确的工作目标

明确税收筹划工作的目标是保证税收筹划顺利有效进行的基础，其中主要包括在企业内部全面开展税收筹划工作，将税收优惠政策尽可能地运用到整体的财务工作当中，合理有效地控制税收处罚情况。而这三个方面也需要分阶段进行实施：首先，企业要明确对于哪些违法行为需要进行税收处罚，尤其是对于偷税漏税这种明令禁止的行为，是必须要大力处罚的，尤其像我国中小企业数量较多，税收筹划工作的开展势必要通过这一步，在实施初期将违法行为尽量杜绝。其次，在实行优惠政策时，企业必修要明确享受税收优惠的项目，明确什么情况下哪些税额能够被减免，从而使企业能够在合理合法的情况下降低税收负担，获得更多的经济效益。最后，税收筹划工作需要覆盖到整个企业，将企业以后的发展规划和税收筹划相结合，让税收筹划能够参与到企业的发展过程中，并根据企业在不同阶段不同的发展规模调整税收筹划的工作体系，实现企业利润最大化。