煤炭企业能源审计研究：理论框架与应用体系

郭彦光，张咏梅

（1.山东能源重型装备制造集团有限责任公司，山东 泰安 271000；2.山东科技大学经管学院，山东 青岛 266590）

与生态文明建设的重要战略决策相适应，我国审计署在《“十三五”国家审计工作发展规划》中将着力推动生态文明建设作为审计的主要工作任务之一，并特别指出，审计中要围绕加快推进生态文明建设的重大部署，始终关注资源节约集约循环利用和环境保护政策落实情况，促进形成绿色发展方式和生活方式，推动绿色发展。

一、煤炭企业能源消耗审计的必要性及可行性

（一）煤炭企业实施能源审计的必要性

煤炭是重要的能源资源，煤炭企业是我国重要的能源加工与利用大户。因此，强化煤炭企业的能源管理工作是贯彻国家节能减排政策的必然要求。由于审计行为以国家或行业能源审计机构制定的相关法规条例为依据，因此煤炭企业能源审计所得出的结果，在时间上和空间上均具有一定的可比性，能够发挥其在节能管理中的作用。具体来说，在时间上进行纵向比较，可以考察煤炭企业自身的能耗轨迹，查找其经济运行过程中存在的问题和在能源管理上的不足之处；在空间上开展横向比较，可以考察不同类型的煤炭企业之间的能耗的差别，进而挖掘整个煤炭行业的节能潜力。

（二）煤炭企业实施能源消耗审计的可行性

1.生产特点相对稳定。煤炭企业连续生产的作业方式，具有各生产工序或设备之间严密组织、分工协作的特点。煤炭开采与加工流程以及产品产量在一定时期内也变化不大。这种相对稳定的特点，为合理确定能源审计控制标杆提供了相对便利的条件。

2.能源计量系统中计量仪表繁多。为了能够实时监测各装置的运行状况，及时发现并排除装置运行过程中的异常情况，煤炭企业大多数耗能生产设备需安装计量仪表，用来计量煤炭开采加工过程中的能耗情况，计量涉及到提升、通风、排水、运输、空压、采掘、洗选等作业工序的煤、电力、柴油、汽油、水资源等能源。由于能源计量系统涉及面较为广泛，计量仪表仪器数量也就相对较多，为收集能耗数据提供了便利条件。

3.有相对规范的能源管理制度。煤炭企业生产过程中能耗较多，从能源的产生、贮存、使用，到余能回收利用、废弃物的排放等各个环节，都需要制定相应的制度和标准，相对规范的能源管理制度使得企业的能源管理工作有章可循，有相应标准可供参考。

（三）实施能源审计的作用

节能减排是我国经济发展的一项长期战略方针，该工作的贯彻实施不仅可以降低能源消耗，缓解能源供需矛盾，促进国民经济持续、健康、快速发展，而且有助于改善废弃物排放对环境的破坏作用。能源审计可以有效促进节能减排，是提升能源管理水平的一种重要方式。具体来说，企业实施能源审计有利于以下几方面管理。

1.全面计算能耗指标。多数煤炭企业在计算考核内部能耗时往往只关注基本生产系统，忽视了包括动力、机修、供电、供水、采暖、制冷等辅助生产系统以及包括生产指挥系统、职工浴室、食堂等附属生产系统的用能情况，能耗指标不能准确、全面地反映企业能源管理水平。而在能源审计中要运用国家标准《综合能耗计算通则》，对企业在计划统计期内实际消耗的各种能源进行综合计算，便于与国内外同行业进行横向对比，发现自身能源管理的不足，制定改进措施。

2.完善能源管理体系。健全的能源管理体系应具备以下功能：一方面要保证安全稳定地供应生产所需能源，另一方面要及时发现能源消耗异常情况并予以纠正。在具体能源审计工作中，我们可以企业从能源管理方针和目标制定的完备性、相关文件贯彻执行的有效性、管理职责落实的效果等诸多方面入手进行考察，从而帮助企业看清自身能源管理体系的运行情况，完善能源管理体系。

3.挖掘节能潜力。能源审计的根本的目的在于降低能源消耗和提高能源使用效率。通过对企业的整体能源管理、利用状况及能源效益等方面进行考察、检测及综合分析，使用能单位及时分析掌握本单位能源管理水平及用能状况，排查问题和薄弱环节，并提出节改措施，从而有助于进一步挖掘企业的节能潜力。

可以说，煤炭企业实施能源审计是大势所趋，是发展需要，如何运用科学合理的手段和方法，对企业的能源利用状况进行有效的监督管理，促使企业向资源节约型和资源效率型转变是节能减排工作者面临的一项重要课题。

二、煤炭企业能源审计理论框架

企业能源审计是一种专业性很强的审计活动，它将审计理论与管理控制方法引入到企业的能源管理工作中，为企业节能管理提供了一种有效的评价方法与模式，可以帮助企业提高能源利用率，实现经济和社会的可持续发展，属于管理审计的范畴。

（一）能源审计的概念与目的

本文认为，能源审计就是一套集企业能源系统审核分析、用能机制考察和企业能源利用状况核算评价为一体的科学方法，它科学规范地对用能单位能源利用状况进行定量分析，对用能单位能源利用效率、消耗水平、能源经济与环境效果进行审计、监测、诊断和评价，并将结果进行反馈，确定节能技术改造方案和正确的组织生产，从而寻求节能潜力与机会[1]，是审计工作在能源管理方面的延伸和渗透。

企业能源审计以节能降耗、降低生产成本为最终目的。具体而言，就是要通过检查用能企业能源管理的当前水平与能源管理的规范性，考察企业能量流、物质流和信息流的完善性，进而分析其能源损失的数量、分布、原因等问题，并提出相关的审计意见，完成审计报告，帮助企业挖潜增效，提出符合国情并可操作的节能减排措施。

（二）能源审计的对象与范围

从审计主体来看，煤炭企业能源审计可以归属为企业内部审计，在性质上属于技术审计的范畴，是一项融技术与管理为一体的节能减排的活动。它以企业能源资源的消耗为对象，以企业经济活动全过程为范围。

能源审计的对象以企业全部能源消耗为主，不仅包括产品生产过程中直接消耗的燃料动力和其他动力能源，还包括消耗原材料、辅助材料、备品备件及使用设备厂房等资源所间接占用和消耗的能源，这里的能源的概念较为广泛。同时，企业也可结合自身实际情况，将企业可以单独进行能源消耗管理的工序、流程或项目纳入其中。一般来说，能源审计的范围主要包括企业的能源管理状况（即管理机构、管理人员素质、管理制度以及制度落实情况等），能源计量、监测系统和统计状况，能源的购入和使用情况，主要耗能设备的效率和系统的能源利用状况等。总之，就是要全面审查企业的生产过程及其他用能，对各种能源的购入和使用进行详细的考察评价[2]。

（三）能源审计的程序与方法

能源审计程序与一般审计程序基本一致，指审计工作从开始到结束的整个过程，包括编制审计计划、数据收集整理、实施控制测试和实质性程序，以及完成审计工作和编制审计报告等阶段。

1.编制审计计划。审计计划具体内容包括：一是提高对能源审计工作的思想认识；二是对企业相关人员技术培训；三是查阅技术文件及收集相关资料；四是确定审计期；五是确定完成审计工作时间；六是确定配合人员及要求；七是提供相关资料；八是检查项目报表、记录卡等[3]。

2.组织落实能源审计工作方案。

3.数据收集与整理。能源审计需要收集以下必要材料数据：企业基本概况、能源普查、主要耗能设备普查、企业生产基本情况、现场重点耗能设备的监测、企业能源计量、生产现场巡视和考察、账目检查及其他事项。

4.计算汇总并进行可行的节能项目投资经济计算分析。

5.编写企业能源审计报告书。能源审计的基本方法运用审计的方法（如监盘、审阅、分析性复核等），依照相关的法律法规，通过调查研究和分析比较，依据能量平衡和物料平衡的原理，对企业的能源利用状况进行统计计量分析，主要是运用现场检查、数据审核、案例调查以及盘存查帐等手段，必要时辅助以现场测试。检查书面资料的方法是通过检查被审单位的有关能源耗用的书面资料，如能源消耗台账等以获取审计证据的方法，具体有审阅法、核对法、验算法、调整法、分析方法等；验证书面资料的方法是为验证书面资料反映的能耗活动真实性而采用的方法，主要有观察法、盘点法、调整法、鉴定法、查询法等。

三、煤炭企业能源审计的应用体系架构

（一）煤炭企业重点耗能环节分析

通过对煤矿企业能源利用情况的分析可以得出，目前存在开采过程中资源浪费严重、能效低，能源转换中能耗大、损失多的问题。

煤炭企业通常有煤炭产业和非煤产业两部分构成，两种产业能源消耗情况也不尽相同。煤矿主业消耗的能源包括电力、煤炭、柴油、汽油和水资源等，其中尤以电力为主，是企业主要的外购能源；对于非煤产业，消耗的主要是自产的煤炭和外购的汽油；企业热力系统由该企业的工业锅炉构成，主要用于该企业冬季取暖和全年洗浴，消耗的燃料为自产的煤炭，而且通常随着煤炭产量的增加而增加。

在煤炭生产过程中，电力主要用于煤炭采掘过程中驱动相关的机械装备完成作业动作，主要集中在采掘、提升、通风、排水、运输、空压、热锅炉、洗选等作业工序中。从煤矿生产过程各工序中的装备数量来看，以热、排、空、运、通、提、采掘为序依次减少，即以锅炉、排水大泵和空压机为较多；从煤矿生产过程各工序中的装备电力驱动总装机容量来看，以空、采掘、排、提、通、热、运为序依次减少，即以空压机、采掘装备、排水大泵、提升装备等耗能较多；从煤矿生产过程各工序中的装备预计存在的节能潜力来看，以提、空、通、排、运、热、采掘为序依次减少，即提升装备、空压机、通风装备等进行节能改造的潜力较大[4]。由此可以看出，空压机、提升装备、锅炉和排水泵等设备是煤矿中耗能较大、节能潜力最大的高耗能装备。

此外，照明系统也是煤矿企业重要耗能领域，煤矿是特殊的照明场所，矿井无自然光源，连续照明时间长；照明范围广、区域大，照明环境复杂；照明光源耗电，鉴于这些特点，井工煤矿照明具有十分可观的节电潜力。

（二）煤炭企业开展能源审计的主要工作内容

能源审计涉及面广，包括基本情况调查、生产与管理现场检查、数据收集与审核汇总、典型系统与设备的运行状况调查、能源与物料的盘存查账等项内容。具体来说，煤炭企业开展能源审计主要工作有以下几方面。

1.审查能源管理状况。主要是核查各基层单位能源管理机构设置是否合理；从文化程度、业务水平、持证上岗情况等方面审查设备的使用和操作人员的素质；考察煤炭生产过程中高耗能工序及设备指标情况；分析评价能源管理指标的设置是否合理等。

2.核查能源、物料使用情况。根据能量守恒的原理，全面审查煤炭企业从采掘、运输、储存、洗选、加工、销售到使用的各个环节的能耗情况；对企业各种原始记录进行现场取证，包括物资报表、统计台账、生产记录、相关报表等。

3.对耗能设备和计量仪表进行检查测试。即对企业的能源计量、监测系统和统计状况进行必要的审查，对高耗能设备的效率和系统的能源利用状况进行必要的测试分析：首先，对在用的主要能耗设备进行能效测试，具体包括开采设备、空压机、提升装备、锅炉、变压器、风机、电机等，检测这些设备的能源消耗效果和节能潜力；其次，对辅助系统进行排查测试，特别是供热、供气、供电、采暖通风、输配管道、厂房建筑结构等，进而了解这些系统存在的节能潜力；再次，对重点耗能设备、供配电系统和照明系统进行能源利用现状检测；最后，对在用的计量仪表，生产工序等结构检查核查。

在此基础上，利用历年统计数据、现场调查的结果及测试所得的数据，按照相应的标准和方法计算出一些评价企业能源利用水平的技术经济指标（如产品能源单耗、综合能耗、主要设备的能源利用效率或耗能指标等）。最后对各种调查、统计、测试和计算的结果进行综合分析评价，做出财务和经济评价，并查找出节能潜力，提出切实可行的改进措施和节能技术改造项目。

（三）煤炭企业能源审计选择的具体方法

基于煤炭企业的特点，本文认为，煤炭企业实施能源审计，除运用审计基本方法外，还应选择以下具体方法。

1.能源管理情况的核定方法。审计时结合《用能单位能源计量器具配备与管理通则》等国家标准和行业标准对搜集的能源管理制度手册、计量器具台账、能源统计台账等资料进行核定。

2.能源流程的核定方法。按照国家标准《企业能量平衡表编制方法》，对企业的能源流程及能源消费指标的计算分析。

3.能源成本的核定方法。企业能源审计所使用的能源价格通常依据企业财务往来账目的能源价格来核定，在一种能源多种价格的情况下使用加权平均价格计算。

4.能源消耗数据的核定方法，这是能源审计的重点。进行审计时应要考虑到生产过程中协作加工部分的能耗情况，编制企业能源网络图或企业能源消费实物平衡表，分品种进行非生产系统用能与损失能源量的计算，并对其合理性加以分析，采用合理的方式分摊到产品的企业能源消耗指标中去[5]。应注意的是，企业能源消耗数据和与之对应的产品产量应该在时间计算区段及所属范围上保持一致；企业产品能耗分析必须具备可比性，不同原料、不同生产工艺、消耗不同能源等所生产的产品不能进行简单的对比。此时，可通过对主要生产工序或重点耗能设备（如同型号的磨机、立窑等）的能源指标进行分析比较来寻找节能方向。

5.产品产量的核定方法。产品产量是计算单位产品能耗的基准；在充分考虑到产成品与半成品比例、标准品与非标准品区别的基础上，通过仓库物资盘查与往来账目进行产品产量核定。

（四）煤炭企业能源审计实施的主要运作步骤

企业能源审计是一项综合性很强的工作，涉及到企业的各个部门和各个层次。因此，要合理设计能源审计流程，有效组织能源审计各阶段的工作。

1.筹划准备阶段。该阶段的主要工作是制定能源审计计划，组织落实能源审计工作方案。企业环保、机电等相关部门人员及部分专家应参与配合审计工作，在审计组的指导下对拟实施的能源审计工作进行全方位的筹划，形成具有指导意义的实施意见。在筹划准备阶段，审计人员首先要和相关部门积极沟通，了解和熟悉企业生产、管理及经营情况，主要包括技术管理部门、节能管理部门、计量中心、生产部门、计划财务部门等。同时，要与一线的生产人员进行沟通，对实际生产中能源的具体流程有全面的了解。通常采取的形式有召开有关科室、车间人员的座谈会，使有关负责人明确能源审计工作的目的、内容以及要达到的效果，提出具体要求，明确工作的思路和方向，制定煤炭企业能源审计方案，并配备专门管理人员和技术人员参与到能源审计工作，为后面的审计工作清除障碍。此外，该阶段还要聘请专业能源审计机构和集团环保处人员及部分专家组成的课题组对集团内部具有代表性的生产矿井、电力和非煤产业分别进行能源消耗数据的调研取证和分析，初步编制出极具代表性的能源审计报告模板[6]。

2.资料收集整理阶段。考虑到煤炭行业生产工序复杂，各类文件资料种类繁多以及各类报表数据量大的特点，在进行能源审计的过程中要有的放矢，根据审计目的的需要有选择性地选取数据资料，尽可能避免耽误工作进程。不同部门收集的数据要逐一审核，及时、仔细地核对数据，出现数据不符合的情况要及时与有关部门沟通，确认最为准确的数据。进而根据这些数据资料对企业的能源资源在生产经营环节的流向，按有关标准和计算方法进行处理，以便进行封闭式的审计分析、核算和评价。一般而言，需要收集企业基本概况、能源的普查、主要耗能设备的普查、企业生产基本情况等必要材料数据。

3.现场调查和测试阶段。该阶段工作需要深入现场，调查设备流程、耗能情况、计量系统及能源系统流程等情况，全面了解主要生产设备的运行及耗能情况。审计人员应深入车间、科室，按审计工作要求了解设备状况、能耗与物耗水平、管理状况，调取各种资料，对相关数据进行验证，确定审计监测的重点等。现场测试主要就是进行包括燃料和物料平衡、热平衡以及水平衡等各类能量平衡测试，测试相关能源设备设施的运行效率，最后汇总形成能量系统平衡图。在进行审计分析诊断的同时，监测人员利用监测仪器对企业的重点耗能设备、各耗能生产工序等运行效率情况进行测试，并汇总计算测试结果，列出表格或图文找出节能障碍、潜力及改进措施建议。

4.交流沟通阶段。汇总前期审计和监测的结果，分析查找相关问题，并做出诊断和综合评价，对生产矿井、电力和非煤产业分别做出审计结论，初步完成能源审计报告书。同时，将已经完成的工作与企业相关部门对接，共同寻求解决问题的办法。

5.报告合成阶段。完成上述各项工作之后，将报告进行合成，按照能源审计模板，形成最终的能源审计报告，交付上级部门进行审核。能源审计报告应为煤炭企业加强节能降耗管理提供依据并指明方向。

总之，该模式的运作和应用，对于推动企业节能减排，实现资源节约集约循环利用提供了科学的管理理论基础和实践途径。

（五）用能潜力分析及对策

能源审计参与能源管理的最后一步，也是非常重要的一步工作就是根据能源审计报告，挖掘企业用能潜力，提升企业的能源管理水平。加强能源审计，挖掘节能潜力。煤炭企业可从以下几方面入手，分析企业用能潜力并提出整改措施。

1.从重点耗能设备上挖潜增效。由于生产条件的制约，煤炭生产从开采，到洗选、加工每道生产工序都涉及专用设备设施，且数目繁多，这些设备的运作则需要借助能源消耗的动力驱动，因此设备耗能是企业耗能的重点之一。企业应大胆采用新设备、新成果、新技术，积极注重设备更新改造，提高设备性能，从根本上提高节能降耗目标。如高压动力设备、同步空压机、电力机车等，这些设备耗能量大，若能加以改造，不仅可以提高设备运作功效，而且能有效降低能量损耗，节能效果显著。此外，对其他耗能设备，如提升机、综采机组等，设置合适的电能表，及时掌握各高耗电设备的用电状况，细化目标考核。

2.从重点工序上挖潜增效。对各主要能耗工序的分析也是能源审计的重点。在审计中详细分析论证各工序环节的能耗状态，对照《煤炭工业工序能耗标准》，查找能耗高的工序及原因；然后对照分析各工序用电功率因数，根据矿井不同区域用电功率的情况，提出采用无功功率补偿的方式，以达到优化节约用电的目的；结合能源审计报告对电力削峰填谷问题进行必要论证，提高低谷，改进用电管理。

3.从其他辅助生产系统上拓展挖潜空间。煤炭企业其他辅助生产系统和矿区生活也存在很大的拓展挖潜的空间。能源审计除了关注煤炭主业外，还应挖掘其他环节的节能潜力，例如，矿井瓦斯综合利用、煤矸石综合利用、电厂余热利用、矿区路灯自动调压设计等方式，都具有较好的节能效果。

四、结语

综上，实施煤炭企业能源审计对于煤炭企业意义重大。一方面，有助于企业全方位了解自身能源管理水平及用能状况，排查能源利用的薄弱环节，对有效开展节能减排工作指明方向和重点；另一方面，为企业完善能源管理制度，制定节能措施，进行能源消耗考核提供了依据。总之，煤炭企业实施能源审计可以促使企业提高能源利用效率，满足供给侧结构性改革目标之一，即降成本的需要，实现企业从粗放型到节能型管理方式的转变。