浅析中小企业财务体系建设

2018-12-07张静北京万鹏教育科技有限公司

新商务周刊 2018年24期

文/张静，北京万鹏教育科技有限公司

1 绪论

1.1 研究背景

推进大众创业、万众创新，是发展的动力之源，也是富民之道、公平之计、强国之策，对于推动经济结构调整、打造发展新引擎、增强发展新动力、走创新驱动发展道路具有重要意义，是稳增长、扩就业、激发亿万群众智慧和创造力，促进社会纵向流动、公平正义的重大举措。

为了相应国家号召，支持中小企业的发展，推动我国经济转型升级。作为企业发展中不可或缺的重要职能部门-财务部门应当在中小企业发展中发挥建设性的作用。

1.2 研究意义

IT桔子统计结果显示，2015年创业公司存活时长平均是32个月，且主要集中在2011年到2014年间成立的新公司上。因此一般来说，创业公司基本在成立后的第三年会经历生死考验。

为了有效的管控企业发展过程中的各类风险，有效的支持企业业务开展及资本运作，中小企业的财务管理工作更应该关注财务体系的搭建，财务体系搭建也是中小企业迈向集团化公司，甚至世界500强企业的必要条件。

2 中小企业财务管理问题

2.1 对财务管理含义的理解不全面且陈旧

我国中小企业一部分为“家族式企业”，另一部分为现代兴起的“合伙人”企业。家族企业往往通过自己的亲属的姻亲关系来管理财务工作，具体的财务人员往往缺少财务知识，甚者还有无学历者，企业认为财务只要管好钱就可以，只是将其认定为简单的记账，没有认识到其作为一种管理手段的重要性。“合伙人”企业建立初期由于规模较小，有时也会使用自己的家人来协助管理财务工作，但是大部分企业还是比较规范的从人才市场招聘到基础岗位人员来管理财务日常工作，但是财务人员由于岗位较低，且缺乏信任等原因，财务人员无法参与到公司发展的决策事务当中，财务部门成为摆设，无法对企业发展中遇到的各类决策风险从财务战略角度做出判断、建议。在财务人员招聘过程中，为了控制成本，很难遴选财务管理水平较高的人员，以至于财务经理以上岗位一直空缺，严重影响了企业的健康发展，丧失了很多发展的商业机会，甚至会出现重大失误导致企业遭受重大损失的情况。

2.2 中小企业财务业务管控水平落后

（1）中小企业主未理解财务在企业发展中的作用，没有系统关注财务人员架构的搭建，财务人员基本集中在核算、报税环节。

（2）社会的发展需要法律来约束成员的行为，保障社会有序进步，企业发展也需要制度来规范企业及员工的行为。中小企业在制度建设方面确是捉襟见肘，有的甚至只有一个简单的付款审批流程，甚者有的流程规定所有的审批付款均需要老板签字。

（3）企业战略没有财务战略来支持，无长期、短期财务重要节点工作指标，企业发展在资本运作、内控、审计、税筹等内容方面欠缺严重。

（4）财务工作最终目标不明确，只是停留在资金安全方面，没有形成有价值的诸如投资分析报告、审计报告、税务筹划报告、资本运作报告等成果文件。

（5）企业发展过程中，有效的管理方式之一就是要进行绩效考核，然而，绩效考核的基础数据或者分析报告均来自财务管理工作中，由于中小企业财务管理工作的水平较低，无法形成针对绩效考核的类似预算执行报告、融资报告、投资收益报告等文件供决策层使用，致使企业发展没有阶段性目标达成的量化措施，导致盲目发展，风险较大。

（6）财务信息化建设非常落后，大部分企业只是使用了财务软件的记账、报表功能，并没有通过计算机相关技术对财务业务进行全流程管控。导致数据反馈时效降低，失去数据分析的意义。

（7）企业内部对财务管理工作的监督、引导力度不足，无法在发现问题的同时提出合理化建议。

（8）国家立法层面主要是侧重会计核算及会计管理，并没有对财务管理涉及的管理会计进行系统的立法，有的只是财政部下发一些规章条文等内容。我国的管理会计工作落后于欧美国家。

3 财务体系建设

3.1 意义

企业在创立初期，股东们的愿景都是企业能够发展壮大，通过发展能够成为百年企业，或者成为世界500强企业。然而由于市场的复杂性，且各行各业企业竞争均非常激烈，所以企业在创立之初便面临着各种各样的生存、发展压力，于是逐步提高财务管理工作的水平是企业持续发展的强有力的后盾。

实践证明，世界500强企业把财务体系建设、完善作为企业管理的重要内容，根据不同时期战略的调整，财务体系为了适应公司战略的发展，做出了相应的调整，财务体系的不断完善又推动了世界500强企业持续健康的发展。

证券监管部门对企业的财务管理工作提出了相关要求例如：发行人必须建立有效的内控制度及资金管理制度，建立完善的财务核算体系，财务必须具有独立性，会计报告真实等。

3.2 财务体系含义

体系，泛指一定范围内或同类的事物按照一定的秩序和内部联系组合而成的整体，是不同系统组成的系统。自然界的体系遵循自然的法则，而人类社会的体系则要复杂得多。影响这个体系的因素除人性的自然发展之外，还有人类社会对自身认识的发展。

可见，体系的内涵体现了事物的本质，要做好财务管理工作，必须要抓住财务管理工作的核心内容，于是，搞好财务体系建设对中小企业持续健康发展壮大至关重要。

笔者认为财务体系是指构成财务管理业务整体的包括财务人员、制度、活动、成果、考评、信息化等元素的有机组合，该组合是企业管理体系的重要组成部分，能够有效支持企业健康发展，实现股东价值最大化。

3.3 财务体系建设

（1）财务人员架构

中小企业刚刚起步，财务人员架构不宜复杂，以能够最大限度支持公司发展为宜。为了有效发挥财务管理功能，中小企业可以在财务部门设立两个职能小组，分别为会计核算组与财务管理组。会计核算组主要负责企业业务审核、合同付款、凭证登录、银行业务、会计报表等业务；财务管理组负责财务分析、预算管理、内控、投融资业务、人员管理等业务，可在财务部设置财务总监，会计核算组设置会计经理、会计、出纳，财务管理组设置财务总理、财务主管等岗位。各个岗位根据自己的职能性质按照岗位责任书完成相应的财务工作。

（2）体系标准化文件

没有规矩不成方圆，财务制度及附属补充规范、财务业务操作指引等文件为公司业务、财务工作开展提供了支持。作为中小企业，第一，要根据公司的业务特点拟定适合自身的财务管理制度，该制度包含财务人员管理、会计核算遵循的准则、资金管理、预算管理、销售款项管理、合同管理、收付款管理、固定资产管理、存货管理、投资管理、财务档案管理、利润分配以及相配套的财务权责手册、融资管理办法、差旅报销办法等，第二，根据企业的业务特点，编制会计核算指引、税务筹划指引、融资工作指引、项目稽核及考评要点、项目投资测算模板、预算管理模板、动态资金管理模板等。

（3）体系重要工作机制

财务人员在财务制度及相关业务指引指导下开展各类业务活动，财务体系中几项重要工作包括：出具会计报告、预算管理、投融资管理、税务筹划、财务分析、财务内控等。会计核算组通过对业务凭单的处理，生成凭证，而后通过数据分类，生成会计报表，然后进行报表数据分析；财务管理组通过对公司整体业务的分析，在不同的时间节点跟踪预算执行、进行投资分析、开展融资、税务筹划、财务分析、内控管理等工作。

（4）体系成果机制

财务管理工作最终可以通过成果的形式体现出来，这些成果包括：会计报告、预算执行分析报告、财务分析报告、投资分析报告、融资方案、税务筹划方案、财务人员绩效考核及培训方案、财务稽核报告等内容。将这些成果作为年度或者5年战略的重要指标，并根据战略的改进，对成果指标进行完善。

（5）决策层对财务成果反馈机制

财务管理工作最终的目的是为决策层提供有价值的决策支持数据，这些数据都是通过报告或者方案的形式上报给管理层，管理层通过会议等集体表决的形式确定该报告或者方案是否可行，公司业务应该整改的方向及层次。反馈的过程也是对公司战略及财务战略进行检验的过程，通过技术性研判，能够更好的引导企业发展方向。

（6）体系绩效考核机制

绩效考核指企业在既定的战略目标下，运用特定的标准和指标，对员工的工作行为及取得的工作业绩进行评估，并运用评估的结果对员工将来的工作行为和工作业绩产生正面引导的过程和方法。

财务管理工作需要企业通过绩效考核来检验其存在的价值，第一，对于不设融资部的中小企业财务工作中的融资工作便是考核财务工作的一项内容。第二，资金管理、财务分析、会计报告的质量也是考核财务工作的重要内容。第三，预算执行管理是支持企业考核销售、成本、质量、人事、财务、行政等所有部门完成财务指标的核心工具，也是企业产略实现的有力保障。

（7）体系信息化建设

20世纪是欧美企业高速发展的黄金时期，其财务管理经历了以下几个阶段：重视融资及法律的时期、以资产为中心的时期、研究投资管理的时期以及后来的国际化、集团化、网络化发展的新时期，可见欧美企业的财务管理水平层次逐步提高，有效的推动了欧美企业的快速发展。

21世纪，我国中小企业的发展阶段正处在世界信息化高速发展的年代，财务管理需要运用信息化的手段提升其效率及价值。我们除了使用传统的会计电算化工作，还应该将计划管理模块工具、VBA语言等计算机技术运用到预算管理、资金管理以及数据表格合并当中。为了让企业决策层及时了解公司的销售、成本、资金动向，可以使用计算机终端技术，通过移动手机APP软件及时向管理层反馈数据。