浅谈“营改增”税改对企业税负及财务指标的影响

文/李银珍，广西经济管理干部学院

1 前言

随着经济全球化的发展，我国陈旧的税收制度显然不能再满足目前的经济现状，也阻碍着社会经济的发展。为了改变这种情况，党中央和国务院对我国税收政策进行了改革，推行了“营改增”政策，并先从一个地方进行试行，再到全方面实施。近几年，我们可以肉眼可见“营改增”制度给我们带来的影响，尤其是企业税负以及财务指标方面。综上所述，要对“营改增”政策进行深入分析，全面剖析它带来好处或坏处，以及如何更好的完善它，为以后的企业经济发展打下坚实的基础。

2 “营改增”税改的概述

“营改增”的全称其实是营业税改增值税，通俗来讲就是以前缴纳营业税的应税项目变成了缴纳增值税。此项政策是党中央和国务院结合我国实际经济发展情况，深思熟虑之后才发行的，最大的特点就是减少重复征税，减轻了纳税人的负担，让大家更有积极性，促进了各行各业的发展，构建了和谐社会。

我国2012年1月1日最先在上海实施了此项政策，可行之后直到2013年8月1日再逐渐推行到各个地区，并且于2016年5月1日起所有行业都将执行该政策，大量地减少了重复征税，解决了不能抵扣、不能退税的各种问题，提高了不论是个人还是企业的经济利益。“营改增”税改不仅仅是单纯税制转换，它产生的作用是非常大，不仅促进了许多企业转型，比如工业、运输业、服务业、物流业等，也促进了社会经济进行一个转型，从更深层面上影响了众多产业结构，对企业税负及财务指标产生了巨大的影响，可谓是真正税收政策改革。

3 “营改增”税改产生的意义

过往的征税政策具有重复征税、税负沉重等问题，加上税收制度不完善，导致各行各业都觉得税务沉重，打磨了企业的积极性，也损害了企业的经济效益，企业也无法得到良性的发展。而“营改增”税改政策一出，就有效的解决了这个问题。它不仅可以防止严重的重复征税现象的出现，而且使税收制定变得更加合理、更加完善，提高了企业心甘情愿纳税的意识，实现各行各业的转型，推动了我国经济的发展。

“营改增”政策还有一个最不能忽视的重要意义，那就是从某个程度上在向国际的税收制度靠拢，减少了许多收税的复杂过程。比如之前我国的税收制度与国外不同，那在交易过程中很容易出现沟通不一致，价格不一致的情况，极大增强了国内外交易的困难。而“营改增”制度是我国与国际税收制度统一，使经济交易更加方便快捷，也促进了我国贸易市场的发展。

4 “营改增”税改对企业税负及财务指标的影响

4.1 “营改增”对企业税负的影响

我国推行“营改增”制度主要目的是为避免重复纳税。以往的纳税过程是，因为营业税不能抵扣进项税额，在此部分交税过后，然后企业进行建设时仍需要交足税款，尽管当时企业交税的税率比较低，但还是无形之中给企业带来很大的经济压力。

但“营改增”的消息一出，各行各业都拍手叫好，不论是一般纳税人还是小规模纳税人，都一定程度上减轻了税务带来的重担。但值得一提的是，如果企业不满足增值税所列出的抵扣条件，则不能减少对税务的承担，或许还会加重税务，比如服务业。如果想要自己的企业减轻税务压力，还必须要提前做好纳税筹划，制定好一定的制度，等到纳税期间才可以有一定的防范准备。

4.2 “营改增”对财务指标的影响

财务指标事实上是指企业总结和评价财务状况和经营成果的相对指标，包括偿债能力指标、盈利能力指标等，而“营改增”对财务指标的影响主要是通过两个方面，第一就是政策推行过后，各个企业各个产业运用的税率产生了变化，因为税率的变化，带动了企业整个经济情况产生变化，比如成本降低、资金收入提高等，各种资金细则叠加起来都对企业产生了影响。第二个方面是对资金的投入和输出有改变，企业会有意识地降低成本，增加企业的收益，尤其是“营改增”将营业税价内税转换成了增值税价外税，这都会有效改变企业的财务指标。

因此企业要随时关注“营改增”政策的变化，以便可以提前做好准备，最大限度地利用政策给自己企业带来益处，合法有效地避免带来的不良效果，促进企业的财务指标都达到满意的效果。

5 结语

“营改增”税改政策的推行，可以说是一项巨大的税收改革，对大部分企业都有促进作用。它避免了重复纳税，很大程度上都减轻了企业的税务承担压力，打通了增值税抵扣链条，推进了社会分工协作，有利于各行各业发展，实现它们的转型。 “营改增”税改是我国根据实际经济做出了巨大进步，但是企业也必须要有防范风险的准备，才可以保证企业税务压力不那么重。总而言之，“营改增”税改对企业税负及财务指标都产生了巨大的影响。

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