中小企业流动资产管理研究

文/郑卓琳，山西财经大学

1 流动资产管理理论综述

1.1 流动资产管理概述

我国企业流动资产的管理与运行缺乏一个系统性的指导和完整的策略，大部分都是根据管理者自己的方法，所以导致中小型企业大多数的流动资产占总资产的比例过重，太多的资金被占用。

1.2 流动资产管理的目标

流动资产管理的目标就是在确保企业正常运行的前提下降低财务负担保证企业日常经营的现金持有量，避免货币资金的闲置；控制好企业的内部监督，制定一系列的监督制度，保证合理使用流动资产；运用有效的分类方法改善存货的堆积及管理方法的效率。

1.3 流动资产管理的方法

ABC分类法被人们广泛运用于存货管理当中。首先计算每一类存货在一年的时间内的占用的资金额；其次计算每一种存货资金占用金额占全部存货占用额的百分比，并按照大小顺序排列，把存货分为A、B、C类。

2 定襄济达公司流动资产管理现状分析

2.1 公司概况

定襄济达特变机电设备有限公司是经山西省工商局注册的企业，总资产500万，职工人数50人。主要经营变压器配件及变压器等电器材料销售和维修。

2.2 公司流动资产管理现状

（1）货币资金管理分析

1.出纳岗位职责分析

公司内部控制不完善，会计和出纳不相容职务未分离，这就存在相当严重的管理漏洞，职责责任得不到保障，资金安全更是没有办法保障。

2.库存现金和银行存款的管理分析

公司内部存在着不按规定执行的现象有很多，超额现金不及时送存银行的现象时有发生。还私设“小金库”,坐支现象普遍，而且现金内部控制盘点制度不能很好的执行。

（2）应收账款管理分析

1.销售人员在销售额与客户信誉度的评估分析

为了扩大市场份额，公司不得不采用赊销方案来增加销售额，在业绩考核过程中，企业只注重销售额单纯追求帐面上的高额利润，使得销售人员只注重个人利益，只关心销售任务的完成。公司在制度方面并没有要求销售人员负责款项的收回，这样就导致销售人员只顾销售业绩，不考虑公司利益。

2.企业内部控制监督制度分析

公司现在在内部控制方面就存在着严重的制度问题，财务部门只是一味的控制资金不考虑物资材料的供应需求。物资部门也只是在关注该产品所需要的物资，根本不考虑资金的缩减。公司没有明确的制度，进导致企业和部门之间没有形成一个纽带关系，影响企业整体效益。

（3）存货管理分析

定襄济达公司在公司存货在管理上的现状特别混乱，首先，生产用原材料跟销售存货放在一起，没有进行分类，导致有需求是不仅降低效率还会占用仓库面积。一些小的零件只放在仓库走廊里为了方便存取，这样没有制度的现象只会导致存货的存取难度加大，效率降低。

3 内部流动资产管理改进建议

3.1 货币资金管理措施

（1）建立不相容岗位分离制度

制定相关的制度来完善各个岗位的职责。出纳工作人员和会计工作人员职务进行分离；物资方面，仓库保管存货人员与记录入库人员的职务进行分离；销售和会计职务进行分离。

（2）加强对货币资金业务的监督检查力度

制定相关的内部审查制度，对相关人员采取相应的奖罚制度，不定期的进行突击检查，起到对工作人员的监督作用，增强工作人员的工作意识。

3.2 应收账款管理措施

（1）强化客户信誉度的评估管理

应该把鼓励销售人员创造业绩，同时把销售业绩与销售回款联系起来，从而销售人员在销售产品，择选客户的时会核实调查每一笔分期或赊销的往来业务是否符合公司对信用度的标准，在全面了解客户的信用信息的情况下，销售人员业绩提高了，企业坏账减少了，达到双赢的目标。

（2）完善企业内部控制加强监督

首先，部门要制定出内部管理奖惩制度，分配好每个人的工作范畴，不仅要管理好自己部门的职责更要与各业务部门通力合作，共同管理好流动资产的工作。只有相互协作，互相监督，才能把流动资产管理好，加强资金周转效率，以保证企业稳定地发展。

3.3 存货管理措施

管理存货的人员与货物进仓记录的人员要分开，不能由同一个人兼任，而且还需要根据自身产品的分类不同建立相适应的存货管理登记明细。仓库部门在验收入库时,要根据采购合同或送货清单验收,并根据实际人库的货物登记入账。在存放产品时，我们根据公司攒品的种类，分别把产品按资金占用率、面积占用率、种类占用率的不同，分为ABC三类进行分别管理。

4 结论

企业应进一步提高对流动资产的认识，经营者必须强化资金观念，充分认识到流动资产并且能够运用好流动资产，增加资金周转率，才能有效的最大利益的取得成效。结合财务与物资等部门，严格按照计划生产，按照信用度来销售，在此基础上，企业还要创新、改造生产供销方法。在降低成本、保证销售的前提下，改进生产技术，创新供销方法。建立较完善的企业内部控制制度，在有条件约束的情况下，切实做到把市场需求和企业生产需求有机得结合起来，计划生产销售所需，合理采购物资，合理分配存放积压库存，从而使生产与销售各个环节都能够正常运行。

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