我国跨境电商税改政策对经济的影响研究

刘 丽

（安徽财经大学 金融学院，安徽 蚌埠 233000）

跨境电商是建立在电子商务高度发展的基础上，通过电子商务的电商平台、物流系统、信用评级体系以及第三方支付手段等既有条件，从而实现了购物的无国界。从全球经济的发展趋势来看，跨境电商也是经济全球化在消费领域的具体体现。由于跨境电商具有全球性、匿名性、无形性、即时性和无纸化的特征，使得税务部门对跨境电商的监督和管理难度相对于传统电子商务更高。作为跨境电商监管中至关重要的一环，跨境电商税收政策的制定与实施对于有效规范跨境电子商务的发展，推动跨境电商的有序竞争，具有十分重要的意义。我国本次跨境电商税改政策的重点在于对跨境电商税收进行规范化和有序化指引，使跨境电商税收工作有法可依，同时也在政策层面指引跨境电商的发展。跨境电商税改政策包含保税进口、直邮和一般贸易三种跨境电商的具体模式，主要对跨境电商税收的起征点、征收范围、征收内容做了调整或规定。本文分别从从业者、消费者和宏观经济等层面，分析跨境电商税改政策对我国经济的影响，并提出对策建议。

一、跨境电商税改政策对从业者的影响

本次跨境电商税改政策在政策法规、税收细则等方面都有较为明显的变动，首先将影响跨境电子商务产业的从业者。

1.确定了跨境电商的合法地位。跨境电商的税改政策以法律的方式规范了跨境电商的税收，保障了跨境电商的合法性。尽管新政可能会增加跨境电商从业者的运营成本，但通过对新旧税收政策的对比不难发现，税改政策更加注重发挥法律和税收政策的杠杆作用，保障跨境电商的合法地位，进而促进整个跨境电商行业的持续性发展[1]。在本次跨境电商税改政策颁布与实施之前，由于跨境电商并未获得政府部门的公开承认，一些从业者往往为了通关便利化，采取了简易的通关操作。通常是某地的通关较为便捷、成本更低，就选择在某地进行通关。而随着跨境电商合法地位的实现，从业者有了更加明确的政策性指引，并且新的跨境电商税改政策采取了更为细致和合理的阶梯型税收征收政策，不仅有利于保障中小型跨境电商从业者的利益，也为大型的跨境电商从业者免除了政策的不确定因素，更利于其规模化经营的开展。

2.促进跨境电商的规范化运营。目前，跨境电商存在多种通道，部分一线从业者为了谋取更多利润，利用直邮和快件等通道存在的漏洞，逃税、漏税甚至骗税。跨境电商税改政策实施后，规范通道会变得更加便捷，未来合规从业者必须要按照相应制度执行。与此同时，政府也会加强跨境检查，把属于合规的跨境电商通道的货品都推向合法通道。通过税改政策的实施，改善了以往跨境电商存在的税负流失等现象，使税率更加公平规范，进一步规范了跨境电商的合理健康发展[2]。此外，在对跨境电商开展税收征收工作的同时，国家也会加强跨境电商的监督和管理，使得跨境电商的运营更加有保障。

3.增加了跨境电商的运营成本。近年来，由于低价位日韩化妆品等产品存在较大套利空间，所有的跨境电商平台都在通过这些产品来吸引流量，创造成交总额。随着税改新政的实施，税收政策对跨境电商的扶持力度将减小。与此同时，跨境电商从业者的运营成本将提高，跨境商品存在的套利空间将进一步压缩，暴利难以再现[3]。同时，这些产品提价也是不可避免，行业洗牌速度将加速，大量中小企业将在这轮洗牌中转型甚至关闭。此外，随着跨境电子商务门槛的逐步提高，缺乏核心竞争力的企业很难在竞争中存活下来。

二、跨境电商税改政策对消费者的影响

对消费者而言，跨境电商税改政策对跨境代购成本和海外购物的保障性产生影响。

1.代购成本有增有减。为营造公平竞争的市场环境，促进跨境电子商务零售进口健康发展，我国出台本次跨境电商税改政策。新政规定，购买跨境电商产品的个人为纳税人，规定了通过跨境电商平台进口商品的单次交易限值与年度交易限值。在限值以内的进口商品，关税税率为零；单次交易超过2 000元，个人年度交易超过20 000元均按照一般贸易方式全额征税。通过此次跨境电商税改政策的实施，根据跨境电子零售商品价格的不同，税负有重有轻，商品价格会有涨有跌，因此代购成本也将有增有减。新政对食品、保健、母婴、日用品类等跨境商品的代购成本有较大影响，这次商品从过去的基本免征到现在要购物总价11.9%的跨境税。对于含有消费税的彩妆类产品等来说，税率基本无调整。因此，跨境电商税改实施后，能够改变跨境电商商品税收的征收幅度，代购成本也将有增有减。

2.海外购物更有保障。在本次跨境电商税改政策颁布之前，跨境电商中的海外购物业务，基本上都未得到国家政策或者相关法律的正式认可。而本次跨境电商税改政策通过正式的税收法规，从法律上间接承认了跨境电商的合法地位。税改政策的实施，国家对跨境电商的配套监管措施会更加完善，甚至会具体落实到跨境电商的每一单业务的核对层面，因而使得消费者购买跨境电商进口商品更具有保障性[4]。过去消费者在进行海外购物时，由于没有相关政策的明文规定，在自身利益受到损害时不能得到保障。

三、跨境电商税改政策对宏观经济的影响

从宏观层面来看，跨境电商税改政策对我国经济对外开放程度、消费经济增长与企业经营模式的转变产生影响。

1.促进了经济的对外开放进程。跨境电商实现了购物与消费的无国界、无边界，突破了传统的地理因素对消费在全球流通的限制。跨境电商是建立在电子商务高度发展的基础上，通过电子商务的电商平台、物流系统、信用评级体系以及第三方支付手段等既有条件，实现了购物的无国界。跨境电商实现了消费的跨国界，从而促进我国经济的对外开放程度。同时，也应看到，随着跨境电商的不断发展，对我国本土的制造业将产生一定的威胁和冲击，也将促进我国传统制造业转型升级。

2.刺激了消费经济的增长。跨境电商在普通消费者之间的兴起源于我国消费者对国外产品质量的追捧与信任，这在另一个层面反映了目前国内制造业和服务业的产品和服务质量与国外同行业相比，仍然存在一定的差距。跨境电商税改政策的实行，规范了跨境电商平台的销售业务，给消费者跨境购物带来了便利，坐在家中也能购买到多样化的海外产品，同时也降低了跨境消费的成本，提高了海外购物的效率，极大地推动了我国消费需求。通过本次跨境电商税改政策，既保障了跨境电商业务模式的合法性地位，也在税收层面规范了跨境电商的运营，消费者的权利也得以更好地保障。

3.促进了企业经营模式的转变。跨境电商所营造出的是一种全方位、多角度、开放的互利共赢贸易模式，帮助我国企业更加便捷地跨入国际市场，加强跨国的企业合作，促进资源在全球范围内的流动与合理配置。同时，跨境电商税改政策也为国内企业提高竞争力带来了新的机遇。国内企业需要放弃传统的国际贸易模式，通过技术手段创新，采用新的经营模式，跨境电商平台在世界各国都设立了采购点，便捷地进行大规模采购，把全世界最好的产品带给消费者[5]。

四、我国跨境电商的发展建议

为了更加从容地应对新政所带来的冲击，促进我国跨境电商快速、健康发展，提出以下对策建议。

1.加大扶持力度，助推产业升级。跨境电子商务产业作为新的经济增长点，国家应该加大政策扶持力度，逐步建立并完善配套跨境电子商务发展的政策体系和监管体系[6]。应不断完善海关出入境监管体系，创新型国际贸易电子商务监督体系。进一步加强相关协会或者联盟的建立，积极发挥社会组织的监督管理作用，营造跨境电子商务公平竞争的良性环境，完善跨国际电子商务关口工作程序，改进检验监督体系，给予大力财政帮扶政策，推动我国跨境电子商务稳步健全发展。

2.鼓励企业创新，增强产业生命力。我国政府要鼓励国内企业通过创新技术手段和服务模式，增强产业生命力，扩大服务覆盖面，加快跨境电子商务保税备货、闪购、直购进口等的创新发展，从而满足消费者的个性化需求，并逐步提高我国跨境电子商务的发展质量。

3.提高跨境电商的服务水平和产品竞争力。跨境电子商务业务促成消费者可以买到世界各地的产品，以及商家可以将产品销往全世界，必须要以服务业为前提。我国跨境电子商务交易要有全局观念，质量优先，大力提升品牌的公信力和影响力，优化服务，开拓市场。同时，不断完善格局建设，扩建海外仓库，提升物流服务水平，达到成本最小化，提高运作效率。只有切实提高跨境电子商务服务业的发展水平和产品竞争力，我国跨境电商在激烈的国际竞争中才可以站稳一席之地。