高校项目支出绩效指标体系及目标自评浅析——以Z校为例

田茂海

（遵义师范学院财务处，贵州遵义563006）

十九大报告提出的“建立全面规范透明、标准科学、约束有力的预算制度，全面实施绩效管理”是推动我国公共财政支出管理改革的重要举措之一，进一步强调了预算支出的责任和效率。高校项目支出作为公共财政支出的一个重要组成部分，对其项目绩效目标展开自评，将作为财政部门开展绩效再评价和以后年度预算安排的重要基础。因此，一份科学、合理的项目支出绩效目标自评报告不仅取决于项目支出绩效指标构建的质量，还取决于科学地构建项目支出绩效目标评审指标体系。这里以Z高校2017年某个项目完成情况，试从投入、产出、效益、满意度四个方面进行探讨高校项目支出绩效指标体系的构建，并从项目决策、项目管理、项目绩效三个方面探讨高校项目支出绩效目标评审的指标体系构建，并完成项目支出绩效目标自评。

一、Z高校项目概况

（一）项目单位基本情况。

Z高校秉承“厚德树人、笃学致用”的校训，走内涵发展之路，正努力把学校建设成为教师教育特色鲜明，与地方经济社会发展和文明进步高度融合的多学科协调发展的区域一流应用型大学。学校现开设涵盖文、理、工、管、农等9大学科门类的47个本科专业，面向全国25个省、市、自治区招生，下设18个学院，7个研究中心。

（二）项目基本性质及总体目标

Z高校该项目属于学校教育收费调入安排支出，并根据学校发展需求，为学校实现转型、培养高质量本科应用型人才、切实推进内涵建设等提供资金支持，项目总体目标为：1、提升学科建设、学位管理教育发展整体水平；2、提高本科教学水平、学校内涵建设、课堂教学质量的发展；3、博士、学科带头人、创新团队等人才引进，结合本科高等院校人才发展、培养实际需求，加强学术队伍建设，吸纳海内外优秀人才，力争建设一支学科结构、年龄结构合理、思想素质高、业务能力强的师资队伍；4、提高科研创新能力，在科研项目、科研成果上取得一定成就；5、服务学生，培养学生学习、生活、社会服务能力。

（三）项目任务完成情况

2017年Z高校教育收费调入安排预算支出8005万元（功能科目为2050205高等教育8005万元），该年实际支出8002.03万（经济科目为工资福利支出4069.81万元、商品和服务支出2333.82万元、对个人和家庭的补助1279.74万元、债务利息支出15.03万元、其他资本性支出303.63万元），财政收回2.97万元。

二、Z高校项目评价指标体系构建及实证分析

绩效预算是以绩效目标实现为导向的预算制度，它要求项目申报部门阐述和明确请求项目拨款所要达到的目标，以及为实现这些目标计划需要花费多少资金及用哪些量化指标来衡量其实施计划取得的业绩和效果，包括预算、绩、效三个要素。因此，设置项目支出绩效指标体系必须体现预算、绩、效三个要素。按照上述原则将Z高校项目支出绩效指标细化为四个一级指标：投入指标、产出指标、效益指标和服务对象的满意度指标。其中，投入指标按项目资金的实际使用情况细化为成本指标又可作为二级指标；产出指标按实际取得的项目业绩细化为数量指标、质量指标也可作为二级指标；效益指标按实际取得的综合效益细化为经济效益、社会效益、可持续影响也可作为二级指标；满意度指标按服务对象的实际满意程度细化为服务对象满意度指标也可作为二级指标。在上述一级和二级绩效指标下，针对Z高校项目预算申报部门的年初预算进一步设置更为明细、具体的三级明细绩效指标，并最终根据 Z高校2017年项目实际完成情况得到支出绩效指标评价体系表。（参见表1）

表1 Z高校项目支出绩效指标评价体系

续表

三、Z高校项目支出绩效目标评审体系构建及实证分析

高校项目支出绩效目标评审是指按照国家相关政策、财政支出的方向和重点、高校基本职能及战略规划等对高校申报项目绩效目标进行审核。因此，高校项目支出预算绩效目标评审指标体系可设置三类一级评审指标：项目决策（建议分数20）指标用于审核项目目标内容、决策依据及程序、资金分配情况；项目管理（建议分数25）指标用于审核项目组织实施及资金的管理情况；项目绩效（建议分数55）指标用于审核项目产出效果。在一级评审指标下，设置若干二、三级评审指标。（参见表2）

为进一步提高项目支出绩效目标评审的科学性、规范性和公正性，Z高校采取校内专家评审和第三方评审项目结合的方式，针对该项目的特点、项目实施范围、复杂程度、实施进度、完成质量等，采取第三方调研、部门陈述、专家论证等不同程序进行评审，并在高校项目支出绩效目标评审表（表2）上为各项评审指标评分，计算出该项目绩效目标加权评审总分为86分，并按财政部门提供的评级等次（60分以下为：不合格；60-75分：合格；76―87分为良好；88―100分为优秀）确定该项目的总体自评结果为良好。

四、结语

对Z高校该项目支出绩效目标进行自评，首先是项目支出在成本指标上的预算分配与实际支出比例有一定差距。其中，人员支出（人才引进及补充人员经费）占项目总支出的比例为63.2%、学生活动支出仅占项目总支出的2.95%，说明在项目实施过程中学校项目经费更多倾向于人员经费、教学日常正常运转经费，挤占了部分学生活动支出经费；其次，学校2017年设定的大学更名、硕士授予点两个质量指标并未到达预期效果。

表2 Z高校项目支出绩效目标评审表