关于A事业单位科研经费预算管理的优化探讨

2018-11-27吕雯

时代金融 2018年30期

吕雯

（江苏省特种设备安全监督检验研究院张家港分院，江苏张家港 215600）

一、引言

在全面深化改革开放的创新时代，为促进科学研究又好又快发展，政府加大了对A事业单位科研经费的投入，科研经费的比重从2012年的2‰，提高到现在9%，金额从8万元，提高到现在420万元，增幅52.5倍。至今已有9个科研项目，其中4个已经结题。但是其科研经费的预算管理和执行还有待提高和完善。

二、A事业单位科研经费管理存在的问题及其成因

（一）重立项，轻预算

A事业单位科研项目从申请到立项环节，需要科学合理的编制财务预算，但科研项目负责人往往只考虑如何开展科研工作，对费用的预算与执行并没有过多的关注，预算观念淡薄，预算编制随意性大，主观性强，导致科研项目在执行过程中，预算形同虚设，失去其应有的严肃性和约束力。

（二）科研经费多头管理，预算管理缺乏衔接

A事业单位科研项目实行多头管理，科研项目立项由科研中心专项管理，科研项目日常费用报销由财务部门负责，日常的监督则由上级财务部门负责。各个部门都从自己的利益出发，无法形成高效、统一的科研经费管理模式，财务部门只能负责资金的支出明细，而无法对是否符合预算做出正确的评判；科研中心对经费性质认识不清，缺乏与财务部门的对接，在预算执行中存在随意调整追加预算以及超预算、扩大预算范围等行为，导致资金的使用效率低下。各部门之间缺乏衔接，不能起到相互监督，资源共享的效果。

（三）预算编制不合理

一是预算没有精细化。由于A事业单位科研项目领导不够重视预算编制，对科研经费没有仔细全面的审核，使得科研项目的预算与实际情况相差甚远。最初的科研经费报销，完全就是一张委托业务费发票，采购的耗材、仪器设备、协作费、劳务费统统都包含在委托业务费里面，完全不能体现实际的科研经费执行情况。

二是预算没有精准化。科研项目的预算管理要求做到前瞻性，耗材使用量的增多、劳务费的增加都会造成偏离预算，而零星的一些材料，小店的伙食费都是无法提供发票的，用其他项目弥补只会体现预算编制的不合理。

三是预算没有考虑效率公平。在科研人员劳动报酬的预算编制方面，科研人员的薪酬与被聘用的岗位和工作年限有关，收入受事业单位绩效工资总量的控制，而不是直接与工作业绩、科研成果挂钩，这导致了科研人员的工作积极性不高，束缚了科研人员的创造性，预算编制的绩效工资激励作用不明显。详见图1。

图1 科研报酬与绩效工资的关系

（四）科研经费的预算执行缺乏监督与评价

一是对项目负责人的支出审批缺乏监督。科研项目负责人对科研经费的使用具有支配权，有利于科研项目的独立性，但由于权力集中，缺乏相应的监督机制，会使预算的执行有偏差，不能严格按照预算方案。如因负责人要求造成推迟付款、或者不付款，使得科研项目经费没有按照预算执行。

二是对预算执行的合理性缺乏监督。预算执行过程中缺乏系统性、针对性的指导意见，甚至相关预算编制没有可操作性，导致经费执行容易产出各种问题。如财务人员只能对票据的合法性进行审核，而不能审查该笔费用是否超出预算，或者无预算申报。

三是对预算执行缺乏系统评价。科研项目周期长，费用科目繁多，科研经费使用进度往往由于各种原因，不能与项目预算保持同步，预算执行进度缓慢，而预算编制往往以年为周期，年底需要将结余的专项资金冻结，直至下一届人大会审议通过后方可使用，关系详见图2。由于预算执行缺乏有效的系统评价，使得预算执行与科研经费实际情况的差异不能有效得到解决。

图2 科研经费开支与预算执行的关系

三、完善事业单位科研经费预算管理的对策

（一）重视预算，完善科研经费预算管理制度

转换观念、强化预算意识，让领导充分认识到建立A事业单位科研经费预算管理制度的重要性，设立由财务部门、科研中心组成的内控小组。建立科研项目管理的相关规章制度，明确各小组成员的职责内容。

科研经费预算编制是复杂、严肃的工作，事业单位需要针对具体的科研项目和往年经费执行情况，制定详细的科研预算编制说明，如科研经费的使用范围、支出科目及对应标准。完善科研经费预算管理制度，明确经费的报销流程、审批程序，让科研经费执行有章可循，有法可依，使科研经费预算管理逐步系统化、规范化。

（二）加强内部沟通协调机制

一是推行授权审批和集体决策相结合制度。从科研项目的预算编制开始，科研经费的内控小组就需要对科研经费的预算申报、费用开支等环节加强内部沟通协调。科研中心从科研项目本身的研究思路出发，提出所需要的科研经费详细开支计划；财务部门从财务管理角度就经费预算、经费执行提出建议；科研中心根据相关建议科学、合理的编制科研经费预算，并纳入课题申报。通过加强内部沟通与协调，提高预算方案的规范性和可操作性。

二是合理运用信息化手段，如建立办公平台，为了方便及时追踪科研经费的预算拨款及预算执行情况，可在办公平台上设计增加“A科研经费预算执行情况表”，将预算拨款、费用报销明细，余额情况纳入表格中，以便项目负责人及时掌握科研项目的收支情况，同时也便于财务部门进行监督提醒工作，在使用办公平台期间，科研人员和财务人员相互沟通，协同参与，并就工作的碰到的问题，提出建设性意见。

（三）提高预算编制的准确性、合理性

在科研项目的申报阶段，应组织相关领域的专家和学者，就该科研项目是否具备申报条件、申报资料是否科学完整、科研经费预算编制是否准确、合理进行评估，并给予指导性建议。

科研项目预算编制人对相关政策的掌握及理解，直接影响着预算编制的准确性，财务人员需要加强相关知识的学习，提升自身的职业能力。对预算编制高度重视，认真考虑可能发生的各项支出，特别是人员继续，努力做好预算编制工作。科研人员是单位提升核心竞争力的关键要素，在预算编制过程中，要适当提高这部分人员的劳动报酬比例，建立与科研成果相匹配的收入分配机制，拓宽绩效工资的来源渠道，形成良好的竞争导向。具体流程详见图3。

图3 预算编制流程

（四）加强监督，建立预算执行评估机制

一是建立预算执行评估机制。首先，单位应建立健全内部控制制度，如领导的授权审批制度、不相容岗位相分离、内部信息分级公开管理制度，用以强化预算执行管理，确保科研经费安全有效运行，加强经费支出环节的监督，做到有章可循，避免违法违纪行为的发生。其次，不仅财务人员需要进一步加强财经法规及相关规章制度的培训，相关科研人员也需要了解经费的使用规范，依法执行预算费用，提升管理意识及使用方面的认识，如政府采购的标准、采购的方式及采购的流程等等。

二是预算执行过程中，需要开展事前、事中、事后监督，将预算监督机制贯穿于经费报销的各个环节，针对发现的问题和可能存在的风险不断完善预算管理制度，如科研经费支出需要项目负责人、财务负责人签字，超过一定金额，还需要单位负责人签字。建立风险评估机制，主要包括预警机制和调控机制。预警机制主要指通过专项监督发现预算执行中的风险点，就科研项目预算编制是否可行、是否科学、是否需要调整等方面进行审核，有利于加强风险预警能力，强化预算的执行力。调控机制主要指通过日常监督发现预算执行中的差异性，据此评价预算编制的有效性。虽然预算经人大会审批后，一般不予调整，但由于外部环境或者项目本身发生重大变化，已制定的预算已经不符合实际情况，这就需要优化调控，更加合理的调整预算。此外，预算管理部门应该利用OA等办公平台，对预算执行进行动态监控，合理优化调控，进行风险防范，确保预算顺利执行。具体流程，详见图4。