内部审计与内部控制的融合策略

纪原

摘要：近年来，我国企业发展迅速，为推动国民经济的发展做出了较大贡献。作为企业生产经营过程中的关键工作，内部控制与内部审计不仅关系着企业治理的规范性和风险应对的及时性与有效性，而且对于企业的整体发展也具有重要影响。因此，在掌握企业内部控制和审计概念的基础上，加强对二者融合的研宄，已成为现阶段企业发展过程中需要着重开展的关键工作。本文从内部控制与内部审计融合的层面出发，通过对二者的概念进行分析，在结合内部控制与内部审计融合意义的基础上，对当前企业内部控制与审计融合的现状、问题和对策展开了深入研究，为相关行业发展提供一定借鉴作用。

关键词：内部审计；内部控制；融合；策略

一、内部审计和内部控制融合的重要性

通过全过内程、全领域、全时段的融合，不断丰富内部控制管理理念，提升企业内部控制水平，拓展内部审计业务范围，改进审计方法，从而提高内部审计工作效率和质量，充分发挥内部审计监督与服务职能。

（一）融合有利于增加企业价值

内部审计通过评价内部控制设计和执行的有效性，及时发现和处理问题，防范和化解企业面临的风险，提高风险管理水平，防止损失，降低成本，提高经营效率和效果，促进企业经营目标的实现。

（二）融合有利于提高工作效率

通过风险分析，科学准确地定位审计重点及内容，结合内部控制的要点、措施及证据，使内部审计人员能清晰了解每一项业务的风险、控制方式及相关的证据资料，并以此为审计切入点开展工作，能有效缩短审计时间，提高审计效率。

（三）融合有利于突出审计重点

内部审计要构建以风险评估为导向、以内部控制为主线、以公司治理为目标的新型审计模式，更加侧重于将审计力量放在高风险领域，并明确人员职责、审计目标，审计重点将更加突出。

二、企业内部控制与审计融合现状及问题

（一）企业内部控制制度与审计融合现状

在我国企业的发展中，企业的管理者虽然提升对内部控制与内部审计的重视程度，但是在两者的融合方面却缺乏相应的重视程度，通常是将两者分而治之。其主要体现在以下几个方面：首先，在管理者的意识方面，根据相关调查资料显示，在企业的发展中，65.8%的管理者对两者的融合缺乏重视程度，同时存在13.3%的管理者仅仅重视企业的收益，而对于管理则相对疏松。其次，在内部控制与审计融合的监督机构方面，根据调查结果发现，在企业的发展中，81.2%的企业缺乏完善的监督机制，并且15.6%的企业未建立监督机制。最后，在人员的素质方面，在对企业的调查中发现，我国企业管理者受过高等教育的人数比例仅仅为35.9%，大部分管理人员缺乏较高的专业素质，因而，无法有效的融合内部控制与内部审计制度。由此可见，在企业的发展中，加强对内部控制与内部审计的融合策略研究具有重要的意 义。

（二）企业内部控制制度与审计融合的问题

1.缺乏有效的政策引导

在我国企业的发展过程中，政府对企业的发展具有宏观调控的作用，但是在企业内部审计与内部控制的融合方面，我国政府缺乏相应的调控政策，致使企业的内部控制与内部审计融合缺乏有效的政策引导，其主要体现在以下几个方面：首先，在企业的发展中，政府缺乏明确的法律来引导企业的发展，未明确企业内部审计与内部控制的明确职责。其次，我国法律缺乏完善的惩处制度，致使部分企业在管理过程中，为了达到自身的利益，会做出损害企业发展的行为。由此可见，法律法规的不完善对企业内部控制与内部审计的融合会产生较大程度的影响。

2.监督机制不健全

在企业内部控制与内部审计融合的过程中，监督机制可以起到较好的推进作用。但是，在企业目前的发展过程中，其缺乏完善的监督机制，致使企业的发展受到较大程度的影响，其主要体现在以下几个方面：首先，企业缺乏完善的监督机制，无法对内部控制與审计的融合进行监督。其次，监督人员缺乏较强的专业素质，无法发现管理人员的不足之处。最后，企业缺乏较好的激励制度，致使监督人员在工作中，缺乏相应的工作积极性。

三、内部控制与审计融合策略

（一）加强政策的引导

在我国企业内部控制与内部审计的融合方面，缺乏有效的政策引导，导致企业在发展过程中，无法有效的将内部控制与设计有机的结合起来。针对这种情况，我国政府应该不断的完善法律法规，以便可以更好的引导企业的发展。首先，我国在法律方面应该明确管理者的职责和企业各个部门之间的职能，使其在日常工作中，可以做到有法可依。其次，我国政府应该修改相应的处罚条例，对于制造虚假信息和程序不严谨的企业，要加大处罚力度，保证企业发展的秩序完善性。总之，在企业的发展中，政府制定相应的法律，并且加强对企业的政策引导具有重要的价值。

（二）健全监督机制

在企业的发展中，完善的监督机制可以较好的提升企业内部控制与内部审计工作的融合，但是，在企业目前的发展中，由于监督机制不健全，导致企业的发展受到较大程度的影响。针对这种现象，企业需要不断的健全监督机制，以便可以更好的促进两者的融合。首先，企业应该建立完善的监督机制，并且将监督机制独立于企业的部门，使其可以更好的发挥自身的职能。其次，要提升监督人员的审计素质和管理素质，使其可以更好的发现内部控制与审计融合的不足之处。最后，企业需要建立完善的激励制度，将监督人员的工资与企业的绩效挂钩，以便可以更好的提升监督人员的积极性。总而言之，只有企业健全监督机制，才可以更好的促进内部控制与内部审计的融合。

（三）提升人员素质

在企业内部控制与内部审计的融合中，人员素质关系其融合效率，但是，目前企业的管理人员素质不足，对两者的融合产生了较大的影响。针对这种现象，我国企业在发展过程中，需要不断的提升管理人员的专业素质。首先，需要定期对管理人员进行培训，充实其审计素质和内部控制素质，使其可以更好的融合两者的发展。其次，要提升管理人员的创新意识，使其在两者的融合过程中，可以不断的创新融合方式，从而可以更好的促进企业的健康持续发展。最后，应该提升管理人员的计算机素质，使其通过计算机，可以较好的汲取先进的经验，进而可以更好的将经验融入企业的发展之中。

四、结语

总之，运用内部控制的思想和做法，探索和提供一套专门针对审计项目质量管理的内 部控制方法，形成各司其职、各负其责、相互制约、相互协调的工作机制，以达到提升审计项目质量管理水平的目的，期望在该领域科研方面能提供一定的参考和借鉴。

（作者单位：哈尔滨玻璃钢研究院）

参考文献

[1]史宁安.国家审计项目全面质量管理[J].中国经济时报，2016（56）