如何防范合同中的税务风险

于成湖

摘要：企业在开展经济活动时，为了保障自己的权益，约束和监督合作方的行为，应和合作方依法签订经济合同。企业在开展经济活动时应承担相应的纳税义务，因此经济合同中应包含相应的税务条款，如合同中的税务条款不够完善或者不够合理，就会使企业面临税务风险。本文将通过概述经济合同的涵义、分析导致经济合同中存在税务风险的原因，探讨防范经济合同税务风险的措施。

关键词：合同；税务风险；防范措施

中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2018）018-0232-01

经济合同在经济活动中可以说是不可或缺的，能够约束和监督交易双方的行为，保障双方的权益，同时也是国家和税务机关监督企业是否履行纳税义务的依据。企业在签订经济合同时首先应充分了解该项经济活动，是否应纳税，应按什么标准纳税，才能在经济合同中签订合理的税务条款，避免税务风险。

一、经济合同的涵义

经济合同是指为了一定的经济目的而签订的合同，平等的民事主体的法人、个体工商户和其他经济组织等都可以作为合同的主体。合同应是双方协商而定，合同中必须明确双方的权利和义务，并且必须遵循国家的法律法规，依法签订的经济合同，将会受到国家法律的保护，合同双方有义务去遵守。

二、经济合同中导致税务风险的原因

1.合同主体选择不当

企业在开展经济活动时，必须充分了解合作方，通过多种渠道对合作方的背景进行详细的调查。合作方是否经常发生经济合同纠纷，是否有过异常的经济行为，是否已被税务机关拉入税务黑名单等等，与这样的合作方合作都有可能使企业陷入税务风险，尤其是已被税务机关拉入税务黑名单的企业。企业被税务机关拉入税务黑名单后，企业开具的增值税专用发票无法抵扣，对于已经申报抵扣的，必须作为进项税额转出。企业将因此面临税务风险，导致税务损失。

2.缺乏必要的涉税条款

为避免不必要的税务风险和将企业的利益最大化，企业在签订经济合同时，最好与对方约定专门的涉税条款。第一，价格涉税条款。首先，经济合同中必然会涉及到交易物，即商品或劳务的价格，这决定着企业最终将获得多少利益，所以在制定价格时，企业必须明确，该价格是否含税。其次，发票的开具是普通发票还是增值税发票，企业应该在合同中明确说明。最后，企业是属于一般纳税人还是小规模纳税人，应该在合同中注明，并提供能够在税务部门代开且能够进行抵扣的专用发票，从而使企业可以抵扣更多的进项税额，减轻企业的纳税负担。第二，发票类型和税率条款。企业在开展经济活动时必须先充分了解所进行的经济业务，例如企业进行的经济业务是属于混合销售行为还是属于兼营行为。不同类型的经济业务所适用的税率不同，企业应该依照税法相关规定确定所进行的经济业务适用的发票类型和税率，并在签订经济合同时明确规定。

3.实体合同导致的涉税风险

企业签订的投资合同、借款合同、租赁合同都容易给企业带来一定的税务风险。投资合同涉及的税务风险为当企业由于投资者的投资款未到位而对外借款时，产生的利息支出不属于企业日常经济活动中的合理支出，应由企业的投资者承担，企业在签订投资合同时应明确该条款；企业在签订借款合同时，必须事先了解税法关于关联企业借款的有关规定，尤其是对借款额度和利率的规定。例如，企业向关联企业借款时，利率不得超过金融企业同期同类贷款的利率。因此，借款合同中关于借款额度和利率的约定不得超过税法所规定的比例，否则将给企业带来税务风险；企业签订的租赁合同若涉及免租期，对于房产税的缴纳，合同中应按税法规定约定，免租期内由产权所有人按房产原值缴纳房产税。此外，企业应知晓转租行为是不需要缴纳房产税的，房产税应由产权所有人缴纳。

三、防范经济合同税务风险的措施

1.增强企业管理者的税务风险管理意识

企业管理者应具有强烈的风险管理意识，在企业内建立科学的税务风险评估体系，分析导致税务风险发生的原因，并及时采用合理的措施应对，避免或减少税务风险带来的损失。企业日常要重视税务风险的管理，做好税务筹划，尽可能的去避免或降低税务风险。

2.加强合同的内控管理

企业内部应加强合同的内控管理，建立相关的合同内控管理制度，并且严格去执行。例如，企业应该合理规范交易对象资格审查、合同内容及文本的确定等流程。企业在签订经济合同时，应首先对交易对象的资质背景等进行详细的调查，从而选择有利于减少企业税收风险的企业进行合作。

3.明确细致合同条款

因合同的签订对交易双方都具有法律约束，双方必须严格按照合同的规定进行相关经济活动。所以对于合同条款的拟定，应尽可能的详细、明确，避免导致企业因此发生经济损失或产生税务风险，引起合同纠纷。例如，合同中关于商品或劳务的价格是否含税，所属的税率是多少，应开具的发票类型等都应该进行明确的规定。

4.严格监督税务发票

企业应该依据税法的规定，要求合作的销售企业为其开具相应的发票，并在合同中做出明确规定，包括规定发票开具的时间、金额以及发票种类等。另外，当因企业开具的发票不符合税法规定造成损失时，要在合同中明确规定双方应承担的风险和损失。

5.积极与税务机关沟通

企业与税务机关的积极沟通可以有效的避免或降低税务风险。企业日常在开展经济活动时应积极与税务机关进行沟通，听取税务机关的意见，尤其是在签订重大合同时，企业对于税法相关规定的理解应与税务机关相同，保证在合法的前提下签订经济合同。

6.积极培养税务人才

企业应加大力度积极培养税务人才。企业在合同签订时若有税务人才的参与，便可以快速收集到对方企业的相关税务信息，针对性的建立税务模型，并且能够及时发现合同中的税务风险，积极采取应对措施，与对方企业进行谈判。因此，稅务人才的培养对于企业的发展来说十分重要。

四、结语

综上所述，合同的签订直接约束和监督企业的经济行为，合同的条款一旦不够明确或缺乏某些重要的条款，将会给企业带来一定的法律风险和税务风险，导致企业产生不必要的经济损失。因此企业应提高自身的税务风险意识，建立科学的税务风险管理体制，积极培养税务型人才，并且在日常业务的开展中能够积极与税务机关进行沟通，以此来降低经济活动中的税务风险。