基建审计风险的规避探讨

任旭

【摘要】基建审计是通过审计工作职能，对整个基建工程项目进行审计工作，从而对基建工程进行有效的监督和管理，防范审计风险的出现，提高审计工作的时效性、准确性和高效性，实现促进企业长远发展的目的。本文对基建审计风险的规避进行探讨。

【关键词】基建审计 风险规避

1当前基建审计中存在的主要风险

1.1从审计体制看审计风险

（1）审计职责不清。对于基建的审计上，各地规定不一，有的地方把所有与工程投资相关的项目都要进行审核和检查，而建设资金审计的重要作用则受到削弱。一旦把主要问题的焦点都集中到了审计部门，审计部门就会陷入被动局面，容易越过其他部门履行职责，给其他部门带来一定的混乱，审计的独立性也会受到干扰，难以保证其职责在履行过程中的公正性和客观性，从而出现各种问题。

（2）审计人员配备不合理。施工方工程结算人员往往在施工经验、结算经验、定额掌握等方面都优于审计人员，但目前存在基建审计人员一人多职、工作繁杂，难以集中精力；或者虽设立了工程审计岗位，但往往只配备1～2人，造成工程审计人员长期超负荷运作的问题。

（3）审计人员缺乏丰富的专业素养。在解决不断出现的新问题过程中，往往需要审计人员研究得出解决方案，降低审计风险。然而，由于基建审核人员长期没有得到适当的培训和专业能力的加强，以至于难以应付出现的新形势和新挑战，也给审计带来了更多的风险。

1.2从审计范围看审计风险

从目前看，仅注重事后审计，对事前审计重视不够。建设项目的前期和中期管理环节较多，若把关不严，造成的经济损失是十分严重的。如招投标方面，有的将工程项目“化整为零”规避招标，有的招标文书的编制过于简单、粗糙，缺乏严密性，有的招标项目不完整。投标方面存在的问题是不具备资质的投标人与招标代理人串通，通过弄虚作假的手段骗取中标。合同管理方面的主要问题有合同的条款与招标文书和投标文书的内容不一致；或由未经授权的基建部门领导签订合同；部门的公章代替合同专用章。变更方面：没有建立工程变更方面的规章制度，工程变更随意。现场签证方面，有的签证由施工方填写，监理方及建设方没有认真核实就签字认可；有的签证太简单，只写工程量沒有图纸尺寸，或只写金额没有详细内容，特别是涉及到隐蔽工程的项目。因此，仅开展建设项目竣工决算远远不够，还要对建设项目全过程进行审计监督，只有这样才能堵塞住管理上的漏洞，提高投资的经济效益，防范审计风险。

1.3审计资料不足带来的风险

审计所需的多数资料都是由基建工程方面提供的，这些资料的真实性和完整性等得不到保证，这样也会给审计造成很大的风险，导致审计结果不正确。

1.4从委托的社会审计组织看审计风险

个别开展有偿服务的社会审计组织，为追求自身的经济利益，违背职业道德和职业准则。一是部分社会审计组织在加强内部经济责任制管理的同时，对审计质量缺乏必要的监督检查。二是部分社会审计组织的人员素质差，缺乏应有的职业道德，抵不住施工单位的拉拢利诱，出具虚假审计报告。

2基建审计风险的规避

2.1加强基建工程审计工作的管理

在基建工程的整个施工过程中，审计部门要对相关事务进行及时的处理，不管事情的大小，根据施工相关规定和合同的要求进行审计工作，并随时到施工现场进行检查工作，对施工质量起到很好的监督作用，避免弄虚作假情况的出现，促进基建工程施工工作效率的不断提高。与此同时，不断加强基建工程审计工作的管理，促进审计工作水平不断提高，从而提升审计部门的整体形象。只有不断加强管理，采取有效策略，才能真正起到基建工程审计工作风险防范作用，促进企业的长远，从而推动我国基建工程事业的持续发展。

2.2完善审计组织和基建审计制度建设

没有规矩不成方圆，基建审计工作具有很强的政策性，需要有相应的规章制度作保证。应建立严格的审计规章制度，并授予审计充分的监督权。如应明确规定，凡是基建工程，不论投资金额大小，必须经过审计才能实施结算，否则不能付款；对送交审计部门的资料必须履行必要的交接手续，并要求送交部门签署审计承诺书，对资料的真实性、完整性负责。特别是对审核过程中的补充手续，须详细注明提供人、提供日期、资料提供的具体项目。从而使基建审计工作规范化、制度化、法制化，使基建审计工作有“法”可依。

2.3加强审计人员的素质培训

审计人员的素质直接关系到审计结果的准确性。首先，要求审计人员要严格恪守职业道德规范，不私相授受，以公正、认真、负责的工作态度投入到审计中去；在专业技能方面则要通过学习来提高，适应社会发展的新需要，不断提高自身的应变能力和学习能力，把理论与实践结合起来。

2.4更新基建工程审计方法和内容

随着社会的不断发展，基建工程项目的建设要求越来越高，想要防范基建工程审计风险，就必须不断更新审计方法和内容，提高审计工作水平，使基建工程审计工作的有效性得到快速提高，以促进企业经济效益的不断提升。与此同时，运用现代审计工具，例如：计算机应用软件，使基建工程审计工作效率得到大大提高，避免审计工作滞留现象的出现，从而对审计风险起到有效的防范作用；最后，根据基建工程的施工情况，将审计工作的现代化发展作为工作重点，不断学习先进的审计方法，促进基建工程审计工作的信息化发展，从而提高基建工程审计风险的防范能力。

2.5加强与相关部门的合作

一是与社会工程审计组织的合作。审计部门可委托具有相应资质的审计机构进行审计，并对选定的审计组织的资质条件、独立性进行审查。选定合适的审计机构后，审计部门就应审计费用、审计范围、审计依据及与具体工程项目有关的特殊事项与审计机构协商一致，并签订合同。二是与工程监理部门的合作。审计人员应充分利用监理人员对工程实施全方位监理服务的优势，虚心向他们请教，定期与他们沟通。

3结语

我国现代化建设中，基建工程审计风险的规避，对于加强基建工程项目的成本控制和提高审计部门的审计工作水平具有重要影响，推动了我国审计工作的向前发展，给企业经济效益的不断增长提供了可靠保障。