新形势下金融管理会计若干应用浅析

苏裕钦

【摘要】金融管理会计融合了管理会计和传统金融会计的优点，对于金融企业的发展具有重要的作用，在新形势下金融管理会计的作用更加凸显。因此本文对新形势下金融管理会计的主要特点以具体应用进行了详细的阐述。

【关键词】新形势 金融管理会计 应用

金融在社会资金活动中处于核心枢纽的地位，是我国现代经济发展的重要推动因素之一，对于我国经济社会发展有着举足轻重的作用。2017年7月，习近平总书记在全国金融工作会议上明确表示金融是现代国家的核心竞争力之一，充分体现了金融行业在我国现代经济发展中的重要地位。而金融企业能否真正在国民资金增值保值、社会资金流转以及系统性金融风险防范等方面发挥其重要作用，实现金融企业自身的长期稳定发展，金融企业管理会计至关重要。因此本文对金融管理会计在新形势下的若干应用进行了分析。

1金融管理会计内涵分析

从行业性质上讲，金融管理会计包含于传统的金融会计体系当中，但是它又兼具管理会计的职能，因此金融管理会计可以简单理解为是管理会计和传统金融会计的结合体。它是金融企业为了更好的适应当前的宏观经济环境，实现自身的稳定发展，以金融企业自身作为主体，充分利用各种先进的现代管理技术和现代管理工具对经济行为进行管理参与，通过对经济信息进行准确的确认、计量和传输，为管理层的决策和判断提供依据。

2金融企业管理会计主要特点

2.1充分反映社会资金活动的综合性

金融在社会资金活动中处于核心枢纽的地位，金融企业与现代国民经济的各相关部门单位都存在密切的联系。因此金融企业管理会计的行为活动便在不同程度上反应了社会资金变化、社会资金活动、社会资金融通以及社会资金流向等，国民经济的其他各部门单位便可以借助金融企业管理会计的相关数据对国民经济当前发展的资金情况进行准确有效的分析。因此，有的学者将金融企业管理会计称之为社会资金配置的“微型显示器”。

2.2实现服务与监督的双重性

金融企业作为我国国民经济社会资金活动的总枢纽，为其他各部门单位办理资金的清算和融通，进行资财和人身的保障，在社会经济活动中同时具有经济服务和经济监督的双重任务。因此金融管理会计可以在为国民经济服务的基础上，充分利用金融企业与国民经济其他部门单位的密切联系，在一定程度上代替国家对国民经济行驶监督职责，比如可以开展现金的监管管理、支付结算监督管理、票据的监督管理、工资基金监督管理、信贷的监督管理以及外汇收支的监督管理等，同时还可以积极促进国家相关政策以及金融企业内部相关规定的落实。

3新形势下金融管理会计的具体应用

3.1基于国家宏观经济形势和市场行情进行经营预算

经营预算对于金融企业的发展具有非常重要的指导作用，但是由于受制于多种影响的影响，传统的经营预算存在较大的不确定性。经营预算模型的应用在很大程度上提高了预算结果的准确性和可靠性。经营预算模型简单说是在特定的市场环境下有多个维度、多个指标共同形成的具有经济业务含义的预算表，其主要特点为多维度、多组织、多币种、多期间和多版本。金融管理会计在经营预算模型预算维度的确定过程中承担主要责任，金融管理会计结合行业的特点以及工作经验共同确定模型的维度。此外金融管理会计基于经营预算模型对数据进行计算，生成预算报表，并对报表中的各项关键数据进行附注说明，为企业管理层的决策和判断提供有力的数据支持。

在预算流程中对于已经进入执行期的预算分析显得更为重要，对于这部分的分析金融管理会计通常采用两种分析方法，即席分析方法和常规分析方法。即席分析方法是指企业用户可以根据市场环境和自身特点对分析指标进行自由选择，这种分析方法最大的优点为具有高度的灵活性，但是不足在于要进行非常复杂的任务指令编辑。常规分析方法是指采用统一定义的指标和维度进行预算分析，这种方法的优点在于操作简单方便，但是不足在于不能很好的适应市场的变化，不能根据市场以及企业自身变化对预算内容进行及时的调整。因此在实际工作的过程中，为了保障预算分析能够准确的反应市场的行情和成交量，又要保障操作的可实施性，金融管理会计工作人员往往会采用两种方法相结合的工作方式。金融管理会计通过对全过程预算执行度进行监控，根据已完成的额度与预算额度及时进行对比分析，从而为企业管理层是否需要进行策略调整提供数据支持。

对于那些非银行类的金融机构，如证券公司和期货公司等，他们的全预算执行过程主要分为利润表、费用表预测、预算执行分析以及预算执行调整等。因为这些非银行类金融机构的主营业务收入主要来源于证券业务买卖的手续费收入、自营投资收入以及利息收入，而这些收入跟宏观经济环境和经济形势具有非常高的契合度，因此对这些非银行类金融机构来说其经营预测的关键点为对市场行情趋势的准确判断。利润表和费用表的预测流程包括以下几个方面：一是工作人员需要在对市场预期进行确认的基础上，向财务人员提供对市场份额的预测、息差以及客户保证金当量等各种数据，财务人员采用管理会计报表对预期的营业收入、利息收入以及税金等进行计算；二是由金融管理会计人员提供固定资产折旧、徐行资产折旧、租赁费、摊销费、物业费以及人工成本等各项固定费用，业务人员根据金融管理人员提供的这些费用数据合理对可控的变动费用额度进行调整，如差旅费、招待费以及会议费等，进而得到全部营业支出总额。

3.2基于金融管理会计系统ERP实现对财务核算的全过程控制

金融企业核算全过程控制主要包括两个方面的内容，一是基于对成本中心进行考核管理的核算，二是对按照成本动因对于某项费用的具体分摊计算。在基于对成本中心进行考核管理的核算方面，由于金融企业通常为大中型的金融企业集团，往往下设很多的分支机构，但是这些分支机构之间的业务类型同质性比较严重，收入类型相对单一、组织结构也较为类似，在这种情况下如果对每个分支机构均进行成本中心核算，需要承担大量的人工成本，此时基于财务ERP系统可以很好的对接系统间数据，可以直接生成报表，便于对财务数据进行基础分析，从而为管理层或者决策者对成本中心运营效果的评价提供便利。传统的成本核算过程中会计是按照成本动因对于每一项费用进行分配，但是不同于传统的成本核算，金融企业在费分配费用方面的分配原则不同，为了符合管理考核的要求，往往需要对多个维度进行考虑。比如在固定办公费用的分摊方面，投资银行往往分局项目、项目参与人员以及项目参与人员所属单位三个维度进行费用分摊。在这方面金管理会计可以采用ERP财务系统的透視表功能的分配计划对分摊费用进行核算。对费用分摊进行精细化核算的主要目的形成资源配置的优化机制，从而提高资源的利用效率，凸显金融行业服务实体经济的作用。

3.3基于资金循环的流动性风险管理

基于资金循环的流动性风险是金融企业在运营过程中面临的主要风险之一，主要是指金融企业没有办法以合理的成本获得资金补充，无法对到期的债务进行偿付，或者无法开展其他支付义务，从而难以维持金融公司正常运营。金融管理会计对基于资金循环的流动性风险管理是指基于金融管理会计理论，围绕公司经营发展战略目标，遵循流动性资金管理政策，采用流动性资金管理流程，进而实现流动性资金风险管理目标的过程。

为了更好的应对基于资金循环的流动性风险，金融机构需要建立相应的风险管理体系，以便可以更好的对资金流动性风险进行识别、剂量、检测以及控制。在流动性资金风险管理体系建立的过程中，企业应该在充分分析自身的发展战略、财务实力、融资能力、业务特点、突发事件等的基础上，明确自身的风险偏好，建设针对性的流动性风险管理体系。金融机构通常会在金融管理会计框架内开展流动性资金风险的日常管理工作。首先金融管理会计需要对企业资金来源管理与融资管理进行统筹，对公司资金需求进行协调，开展现金流的管理工作，对优质流动性资产进行监控。其次金融管理会计需要对流动性风险的风控指标进行日常管理，对流动性风险指标的变化情况进行分析，此外还需要将流动性风险水平、流动性风险管理现状以及流动性风险管理中的重大变化定期向风险控制部门进行汇报。再次金融管理会计人员需要协助好风险控制部门开展好关于流动性风险的压力测试工作，有效结合金融企业的业务规模、复杂程度、组织结构以及风险水平等，在对风险压力测试结果进行有效分析的基础上，制定符合金融企业实际情况的风险应急预案，从而保障金融企业在面对基于资金循环的流动性风险时可以做出有效的应对。除此之外，财务部门还应该在金融管理会计之星的框架内定期组织风险应急演练，对每次演练的结构进行总结分析，寻找风险应对的薄弱环节，从而有针对性的采取相应的完善措施，不断提高金融机构对于资金流动性风险的防控水平。