浅谈我国中小企业货币资金内部控制存在的问题及对策分析

周晓晨　张娇

【摘要】对于公司来说，货币资金作为公司资产的重要性不仅具备流动性，而且风险系数极高。无论何种规模、何种性质的公司，其生产运营均离不开货币资金的辅助，也正因为货币资金的特殊性，使得徇私舞弊、挪用公款等问题频繁发生。在这种背景下，货币资金的管理与控制便显得尤为重要，特别是一些国有企业，加强内部控制势在必行。本文通过提出中小企业在货币资金内部控制中存在的主要问题，结合理论给出中小企业货币资金内部控制改进建议。

【关键词】内部控制；货币资金；改进对策

当前，全球经济萎靡，各行各业生存难度加大，再加上经济格局的调整，使得原本欠缺生命力的中小企业面临更大的挑战。虽然部分中小企业很早就建立企业内控制度和财务核算制度，但是工作中还是会出现许多风险和漏洞。面对风险和漏洞，首先要冷静对待，找出造成这一问题的根本原因，同时，加强资金监管力度，完善财务管理工作，从货币资金层面提升经营能力。通过站在企业资金监管和控制的方面对企业监管制度的建设展开整体性地研究，分析其内部缺陷，从而制定合理、有效的解决方案。借助健全的货币资金内部控制对中小企业将来的规划具备极大的实际价值。

一、中小企业货币资金内部控制存在的问题

（一）内控管理重要性认识不足

领导和员工对于资金内控管理缺乏一定认识，单位财务人员紧张，整体年龄偏大，领导没有安排足够的人进行会计核算和监督。同时，单位激励制度没有有效执行，对于不合规的进行惩罚，但对于超额完成工作却没有奖励，无法调动员工积极性，也不能真正改善执行力差的局面。

（二）岗位设计不够合理

在实际的企业管理过程中，企业并未执行岗位分离制度，岗位设计不合理、管理制度存在漏洞。比如，出纳岗位管理极为不严谨，由于人手不足，出纳人员不仅负责记账，还负责核账工作，这无形中就为企业埋下了隐患；财务相关印章应由多名专人保管，有些企业贪图方便，仅由一名财务人员负责保管，上述这些情况都没有按照内控制度严格执行。

（三）货币资金监督执行力不够

有些单位虽设有内审机构审计科，但审计内容只停留在审核原始凭证上面，对于一些资金内部控制考核缺乏监督和管理。内审人员比较年轻，缺乏经验，相关知识素质不高，对业务开展有局限性。在资金监管的内部稽查、内控机制构建，内部控制自主评估等部分涉猎不多，企业的监察审计职能机构未能有效地参与到企业的资金规划审核的监管工作中。同时内部审计不及时，效果不够明显直接干扰到了内部审计的执行效果。

二、中小企业货币资金内部控制的改进对策

（一）营造良好的资金内控管理氛围

企业管理者要正视资金管理体系，严格执行货币资金监控制度，准確掌握各项财务规章制度，重视资金管理，不能墨守成规，更不能停滞不前。与此同时，加大企业文化的建设力度，制定科学化、合理化、规范化及人性化的管理制度，使资金内控发挥其最大作用。需要指出的是，企业管理者要严格自律，用积极健康的心态引导全公司员工努力工作，为企业创造更多的经济效益和社会效益。定期对财务人员进行培训，这个培训不仅包括专业技术的更需要职业道德的补充，对于一些新的会计政策也应及时学习。

（二）明确职务分工

财务岗位制度影响着企业资金的安全，合理设置岗位有助于企业提高资金安全系数、资金使用率和经济效益。不相容职务分离制度是财务岗位设置的原则，该制度可以有效地实现业务监督、权利制约等目的。通常情况下，企业的出纳、会计、审批、保管等岗位均由不同的专人负责，特别是出纳人员不得身兼数职。另外，财务岗位应当明确划分权责。具体人员职能设置上，应以会计准则为基准，对各项工作进行规范控制。

（三）加大监督检查力度

由于财务工作容易出现徇私舞弊、挪用公款的情况，企业应当设置审计部门用以资金监管。该部门以通过批准的年度审计计划为标准，定期对资金使用情况进行抽查和考核，抽查考核内容包括资金流向、审批流程、审批授权、审批复核等环节；同时鉴于审计人员少，可以采取不定期抽查的方式，同时采用事前、事中、事后同时控制审批制度的执行，要参与到整个审批工作的监督当中。企业应注重企业运行的透明度，坚决克制一切徇私舞弊的违法行为。为此，有必要成立专门的监督机构对公司进行管理规划，监督部门应设立一套完善严格的管理制度对企业所有机构和人员进行监督约束，视徇私舞弊为死敌。审计部门也可对其进行辅助作用，审计部门的工作核心就是企业的资金问题，而大部分违法行为都与资金存在一定的联系，由此审计部门便可第一时间了解企业运行的透明度状况。

三、结束语

企业资金管理不仅是企业运营发展的有力保障，更是提升安全系数、降低风险系数的主要途径，因此，企业管理者要重视资金管理体系的构建与完善，通过科学完善的管理制度抵御风险事件的发生，进而保障企业稳健发展。内控管理是资金管理的核心，如何科学合理有效地执行内控管理是当下的热门话题，本文系统的分析了中小企业现阶段货币资金管理中存在的问题，建议公司改善内部控制环境、加强资金控制点的管理、完善的内部监督机制等方面加强资金内控制度。