对医院内部控制建设的一些思考

毛金源

摘 要 医院是为居民提供医疗服务，确保全民健康的主体，在我国整体卫生医疗体系中占据着重要的地位，也是我国推动全民健康的实施者。医院是否可以正常运转对社会稳定、民众生活质量等影响深远。近年来，国家不断推出事业单位内部控制相关政策，为医院开展内部控制建设提供了明确的方向。但是当今大多数医院的内部控制建设存在的问题颇多。本文在分析医院內部控制建设现状的基础上，分析其存在的不足并提出相应的改进措施，以提升医院内部控制建设的水平。

关键词 内部控制 建设 不足 对策

当今随着医疗改革的逐渐深化，医院为了更好地为居民服务，管理水平、运行效率等都要随着改革的深化加以改进。而内部控制作为其中的一项重要内容，是医院发展不可缺少的一部分，也要不断地改进其存在的不足，才能满足时代发展的要求，保证医院的正常运转。近年来，国家针对事业单位不断地发布相关政策，对医院建设内部控制起着巨大作用，加快了建设的进程。

一、医院内部控制建设现状分析

（一）依照国家最新政策实行内部控制

医院在2014年1月1日统一按照最新政策《行政事业单位内部控制规范（试行）》，开始施行新的一轮内部控制，在此之后，大部分医院也都结合医院自身的特点制定了较为详细的内部控制制度。新政策的实施已经4年多，但是当前医院内部控制建设的情况并不乐观。大多数医院的内部控制方法设计不合理、执行不到位，内部控制形同虚设。除此之外，在编制内部控制报告的过程中，医院就是对行政事业单位内部控制规范的照搬照抄，基本上没有结合自身的特点进行分析，没有编制出不同于一般行政事业单位特点的内部控制制度。针对当前情况，医院有必要组织内部员工学习《行政事业单位内部控制规范》，在熟练掌握新规范的要求后，再结合医院的特点，着力建设符合本院情况的内部控制制度。

（二）医疗改革深化形势下，医院成本控制难度增加

医院进行内部控制建设必然涉及成本控制，成本控制效率越高，内部控制的效果也就越好，两者是互相促进的关系。2012年正式施行的《医院财务制度》较之前的财务制度对医院财务的方方面面作了更细化的规定，特别是在成本核算与控制方面，对成本控制的每一个细节作了比之前更加精细的解释与要求，这使成本控制的步骤变得更复杂，进而导致加强医院内部控制建设变得难上加难。医院在进行内部控制建设时，必须做好成本控制和核算，可以从以下两点着手：第一，《医院财务制度》的颁布有利于医院内部控制建设，因此医院各个部门要能够准确地领会制度的内涵，在日常工作中确保可以很好地应用制度中的每一条。第二，医院的每一个工作环节都涉及成本，因此成本的控制和预算并不仅仅是财务部门的事情，而是应该鼓励其他部门参与其中。

二、医院内部控制实施现状

近几年，由于政府不断制定医疗卫生改革相关政策，并制定了事业单位内部控制的相关规范，一系列政策都证明政府对医院以及医院内部控制的重视程度。经过多年的建设与发展，如今医院内部控制的建设和发展已经逐步走上正轨，但这并不代表医院的内部控制建设已经完善，其实依然存在诸多的不足。

（一）医院发展战略不清晰

在新规范出台之前，大多数医院都已经在内部控制建设方面有所建树，虽然国家颁布了新的制度和规范，但是医院仍想运用之前的内部控制流程、方式方法，期望不加以改进就可以取得之前的优秀成绩。可是近几年信息技术发展迅速，且国家还不断颁布新政策扶持民营医院的发展，如果医院不及时加以改革，那么其面临的生存压力只会越来越大。任何等级的医院，要想在激烈的竞争中保持一定的优势，就必须制定符合医院的发展战略，促进医院思想一致、步调一致、行动一致。尤其是在当前形势下，医院必须及时根据新环境的变化，明确调整发展战略，确保医院可以做到思想、目标及行为一致，满足时代及民众的需求，从而实现可持续发展。

（二）医院运行效率不高，公益性质尚未充分体现

医疗卫生事业的不断发展，对医院的管理体制提出了更高的要求。但是，目前许多医院在经营管理上仍然沿袭计划经济时代的模式，主要体现在政府行政监管与医院内部管理边界不清，存在行政管理代替医院管理的现象，过分强调隶属关系和服从关系。这也直接导致了医院内部管理的指导思想不够鲜明，管理思路不够清晰，管理制度不够规范，管理行为不够严格。部分医院甚至还出现过分追求经济效益和短期收益最大化的情况，医院经营功利性倾向较为明显。

（三）风险管理水平落后

在传统计划经济时代，由于医院是事业单位，而且是主要为民解决医疗问题的场所，加之民众的法律意识、医疗意识还处于较低水平，因此很少出现大型的医患问题，即便出现医疗事故，病人家属也很少进行维权。但是近几年全国各地关于医疗事故的纠纷频见报端，自媒体的发达是医院所不能控制的，病人家属将事件发到网络上，所产生的负面影响不容小觑。随着信息技术、网络技术的飞速发展，以及人们的法律、维权意识的不断增强，医院所面临的风险因素也会越来越多。此外还有廉政风险、政策风险以及财务风险。综上所述，医院面临的风险较多，但医院在风险管理方面建树基本为零，很多医院根本不重视风险管理。

（四）报告效率亟待提升

为强化医院预算控制，提高财务决算质量，规范各级政府相关部门对所举办医院的财务监管，国家卫生计生委于2015年专门印发了《医院预决算报告制度暂行规定》。但是，从实行的情况来看并不乐观。许多医院的预算管理尚处于起步阶段，信息系统建设还需要不断改进，这也直接导致在报告上，许多信息并不完整，沟通、传递效率低下，同时也非常不利于相关部门的监督和控制。

三、加强医院内部控制建设的措施

（一）明确医院发展战略目标

医院要想保持优于别家医院的竞争优势，显然要制定适合自身的发展战略，并着力在全院形成合力，确保战略目标得以完成。第一，医院需要考虑外部环境的变化，如政府方针政策、扶持的方向、当地的经济发展等，在充分结合这些因素之后，结合医院公益性的原则，分阶段制定医院的战略目标。第二，需要全体员工共同参与，战略目标的制定是医院管理层，但是战略目标的实现需要全院员工共同参与。因此得不到员工支持参与的战略目标没有制定的意义。

（二）不断强化医院的组织建设，提升医院管理效率

医院虽然是事业单位，但是依然需要构建组织框架及治理机构，这也是我们实施内部控制的基础。过去医院内部控制效率一直难以提升的重要原因，就是医院缺乏自主权，缺乏完善的治理结构。因此要建设内部控制，建立完善的管理制度是首要任务。第一，政府应该明确定位，在人事、资产等多方面，明确划分政府和医院的职权，重在规划、引导、保障以及监督，而不是直接管理。第二，医院结合行业特征以及本地情况，可以考虑成立监事会，运用理事会领导下的院长负责制，建立符合行业特征的人事薪酬制度和质量管理模式，规范医疗行为，向管理要效率。

（三）提高医院的风险管理水平

风险管理是指对风险进行预警、识别、评估确认、对策应对等，风险管理涉及医院的每一个环节。其中的风险预警是指预测医院制定的发展战略目标中存在的风险，以及医院在经营过程中是否存在风险。一旦预测到潜在的风险因素，就需要对风险因素进行识别，并结合一系列因素判断风险发生的概率。对于已经发生的风险，医院应该针对类型的不同，及时制定科学合理的应对措施，尤其是在法律、媒体报道以及经济赔偿方面，避免因为事件处理不当给医院在社会上树立负面的形象。

（四）通过信息系统建设，不断提升报告效率

医院报告效率主要体现在形成充分、准确的信息，并沟通到位。报告效率离不开医院的管理水平和信息技术手段。为了使信息完整、准确，一方面应根据主管部门的规定，积极落实预算管理和绩效考核，使信息的完整性和真实性得到保障；另一方面，还应充分依靠现代信息技术，搭建符合现代医院发展的信息系统，通过开发和维护、数据输入和输出、文件存储和保管，使医疗、科研、行政、教学等各项业务活动得到及时反映。

（作者单位为诸城市人民医院）

参考文献

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[2] 王迎中.基于新医改背景下的公立医院内部控制问题分析[J].行政事业资产与财务，2017（07）：58+52.

[3] 毕若孟，王洪涛，李倩，于蔚.公立医院内部控制的创新研究[J].中国医院，2017，21（02）：79-80.