行政事业单位内部控制存在的问题与措施

柳丹

摘要：随着社会主义市场经济的不断深入发展，为我国行政事业单位的创新和改革带来了重大机遇，作为非营利性组织，行政事业单位要充分发挥出自身最大公益性的价值，就要加强内部控制力度，并在这一过程中尽可能减少或规避潜在的风险，从而促使行政事业单位在最大程度上发挥出便民利民的最大公益性价值。鉴于此，本文主要分析了当前我国行政事业单位内部控制中存在的问题，并有针对性地提出了有效的解决策略，旨在为我国行政事业单位的蓬勃发展献力。

关键词：行政事业单位；内部控制；对策分析

内部控制作为行政事业单位现代化发展的重要管理手段，可以帮助单位规范内部各项业务的有序开展，并提升资产的整体管理水平，减少不必要的风险，从而提升财政资金的使用效益。现阶段，内部控制作为行政事业单位内部重要管理方式，得到了更多的重视，不断发挥出自身最大的作用。

一、内部控制的概述及行政事业单位进行内部控制的价值分析

（一）概述

内部控制主要指的是单位为了实现某一阶段性的目标，并保护内部资产的完整，保证企事业单位内部信息资料的安全可靠以及经营方针有效贯彻执行而采取的自我约束，自我调整，自我评价的一系列方法手段的总称。企事业单位在进行内部控制的过程中主要包括内部环境，风险评估，控制活动，信息与沟通，内部监督这五要素。企事业单位在进行内部控制的过程中，需要做到内部控制要贯穿决策，执行和监督的全过程，特别是要覆盖单位中的各项事务，其次，内部控制作为一种全过程，全员参加，贯穿整个经济活动始终的管理方式，需要在全面控制的基础上，重点关注高风险领域。最后，内部控制需要在治理结构，机构和权责配置以及业务流程等方面形成相互制约监督的高效运行效率。

（二）价值分析

行政事业单位的内部控制主要是为了保证经济活动的合理运行而制定相关合理的制度，并对其进行完善的风险防范和管控，与企业相比，当前我国行政事业单位内部控制制度相对更为薄弱，特别是由于一些行政事业单位内部资产管理人员的内部控制意识不强等情况的存在更是会给整个行政事业单位内部资产管理带来了较大的阻碍。因此，财政部门之所以出台了行政事业单位内部控制制度，其主要目的就是为了进一步降低资金运行的风险，从而在此基础上进一步提升所投入的财政资金的使用效益。在行政事业单位内开展内部控制可以有效的建立完善的内部管理体系，从而保证行政事业单位内部的良性发展。以前不少新闻都报道一些行政事业单位官员挪用公款造成贪污腐败等情况的发生，会给行政事业单位内部资产的安全完整造成巨大的威胁，不利于充分的发挥出公益性的最大价值。在行政事业单位开展内部控制后，行政事业单位内部资产的安全完整得到了充分的保障，特别是内部风险预警机制更是会为行政事业单位的良性发展提供动态的监督机制，也能有效避免潜在风险的产生，对进一步提升内部资产管理水平，规范内部业务的开展都有着重要的现实意义。

二、行政事业单位内部控制存在的问题

当前行政事业单位在开展内部控制的过程中经常会面临如下问题：首先，一些行政事业单位内部缺乏完善的内部控制制度，主要体现在一些管理者对内部控制的重视程度不足，由于管理者的内部控制意识缺失严重影响了内部工作人员的内部控制意识，从而造成了内部控制制度不完善，内部控制制度无法充分发挥出自身最大的作用，甚至形同虚设。其次，当前很多行政事业单位内部缺乏完善的审计监督制度，主要体现在现实的工作中，行政事业单位内部审计的独立性和权威性都会受到限制”缺乏必要的跟踪监督制度，从而造成了监督机制流于形式，不能充分的发挥出自身最大的作用和价值。最后，当前一些行政事业单位内部工作人员的业务能力不强，很多行政事业单位在进行内部控制的过程中并没有与员工的利益相挂钩，内部控制的效果与员工的绩效没有直接的关系，这也直接影响工作人员的参与内部控制的积极性，再加上没有利用工作之余学习内部控制的相关知识，更是不利于行政事业单位内部控制水平的提升。

三、提升行政事业单位内部控制水平的几点重要举措

（一）建立健全完善的内部控制制度

建立健全完善的内部控制制度是当前提升行政事业单位内部控制水平的重要举措，首先，行政事业单位内部需要充分发挥出岗位之间相互监督、相互约束的作用，并在此基础上进一步完善单位内部控制中存在的不足，结合行政事业单位的实际发展情况以及所开展的经济活动有针对性地制定完善的内部控制制度，还要明确经济业务以及相关的职责和管理程序，从而做到分工明确，特别是要对内部资产进行严格的清查和盘点，并形成完善的内部控制管理制度。除此之外，在制定相关的制度后，需要保证制度的合理实施，这就需要内部控制要做到贯穿整个经济活动的始终，还要带动全员共同参与，保证内部控制可以有效的覆盖到经济活动中所涉及到的各个业务和事项。

（二）完善内部审计监督制度

完善内部审计监督制度是提升行政事业单位内部控制水平的又一重要举措，内部控制在执行的过程中，会避免不了的出现各种事项，从而影响内部控制的有效开展。为了有效地避免这些事情的发生，并提升内部控制的有效性和先进性，一是要加强内部审计工作力度，保证行政事业单位内部经济活动预定的目标和方式有效地实现。二是要进一步加强管理审计意见，特别是要对关键环节进行强化和控制。三是行政事业单位内部需要成立相关的监督考核小组，对内部控制工作进行实时的动态监督，促使内部控制的执行可以更好的符合制度建设的初衷。四是要特别注重审计人员的工作能力，避免审计人员工作的缺失，甚至为了一己私利影响整体的监督效果。五是结合单位现阶段的实际发展情况以及工作目标和相关的经济活动对审计监督制度进行完善和补充。

（三）提升工作人员的专业能力

提升工作人员的业务能力是当前提升行政事业单位内部控制水平的重要举措，行政事业单位需要进一步提升内部控制水平，就要加强工作人员的业务能力，行政事业单位内部管理者需要对内部工作人员进行业务培训，从而让更多的工作人员可以提升自身综合素质和工作效率，也能在工作中进一步加强对内部控制工作的把控。在进行阶段性的培训后，可以对工作人员进行考核，以此来检验阶段性的培训成果，并将考核成绩与员工的绩效相挂钩，从而带动员工的工作积极性，为内部控制充分发挥作用奠定坚实的基础。还要在此基础上设立相关的培训班，鼓励工作人员在工作之余不断完善自己的工作能力，通过不断提升自身的工作效率来强化内部控制的工作意识，并将这种意识贯穿到整个工作内容中，从而加强内部控制水平。

四、结论

总而言之，为了充分的发挥出行政事业单位的公益性价值，并保护内部的资产完整，就要重视行政事业单位内部的资产管理水平。因此，行政事业单位需要建立健全完善的内部控制制度、完善内部审计监督考核制度、提升业务人员的专业能力，这样才能在根本上促使行政事业单位的蓬勃发展。

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