以全面预算为基础的企业财务管控

陈姝

摘要：随着社会经济的持续健康增长，现代市场竞争环境也演变的日益激烈，企业为了提升自身的经济实力和竞争实力，需要积极开展全面预算管理工作，针对自身的经营管理工作进行全面有效的规划和约束。企业在开展全面预算管理工作的过程中，需要积极采取切实有效的措施，针对现有的预算管理工作进行不断改进和完善，提升企业预算管理的实际效果。

关键词：全面预算；企业财务管控

一、企业全面预算管理概念及作用分析

全面预算管理主要是指在企业的战略目标的导向下，通过对企业未来一段时间内的经营活动以及财务结果进行充分全面的预测筹划，并通过对企业全面预算执行过程中的全程监督控制，以及根据对预算执行过程中出现偏差的分析，及时改进调整，以确保企业战略发展目标的实现。在企业内部实施全面预算管理的作用主要体现在以下几方面：

（一）对企业的经营管理进行规划

在企业内部实施全面预算管理，可以对企业未来一段时间内的经营发展进行规划预测，并对企业发展的目标以及政策等进行初步的确定，同时根据经营预测对企业内部各项财务资源进行合理的优化配置。

（二）强化对企业内部的控制管理

全面预算管理具有较强的约束性，可以以企业的全面预算计划作为控制标准，对企业所有的生产经营活动进行控制。

（三）加强企业内部的协调沟通

在企业内部强化全面预算管理，由于采取全员参与、动态管理的方式，因而有助于实现企业内部各个部门之间的协调沟通，对于提高企业内部经营决策的执行效率非常有利。

二、全面预算与财务管控关系

以成本管控为例体现在以下几方面：

（1）全面预算是成本管控的基础

成本降低是通过建立控制环境实现的，而控制环境的建立主要依靠被全面预算具体化和量化的战略计划的实施。通过全面预算将企业的战略计划细分，具体到生产经营的各个环节，各个部门。

（2）全面预算是确定成本指标的依据

（3）是划分部门职责的工具

在企业的统一安排下，明确各生产单位的成本管理内容，把企业与各生产单位的成本控制结合起来。通过全面预算，按生产系统把指标层层分解和落实，实行分级管理和控制。

（4）协调业务部门同财务部门之间的关系

通过全面预算的实施可以明确各部门成本管理的内容，以财务部门为主，把财务部门同其他部门的成本控制结合起来，形成一个贯穿整个企业上下，连接左右各方的成本控制系统。

（5）全面预算使产品生产成本控制具体化

产品生产成本主要包括直接材料成本、直接人工成本、制造费用成本。

（6）全面预算控制期间费用成本

预算编制后，控制的执行要依赖各项开支的审核批准。审核批准的依据是预算额，审核批准的权限划归各责任部门，负责审核批准的部门应随时注意预算限额。

（7）全面预算控制产品质量成本

预防和检验成本与产品质量水平成正比，预防和检验成本增加，也就是相应加强了产品质量的控制，产品质量就会相应提高，这时损失性成本也就相应降低。而损失性成本则与产品质量水平成反比，产品质量下降，废次品及不合格品比率升高，损失性成本就必然增高，相反，若产品质量上升.损失性成本就会大大降低。

（8）检查和评估离不开全面预算

检查和评估就是为了保证成本管控的有效性而进行的日常和定期监督、检查。全面预算的核心内容就是实施责任预算管理，体现在成本控制即是“本着谁使用谁受益谁负责”的原则，通过预算的分解，划分各责任中心，体现权责统一。

三、加强全面预算管理以提高企业财务管控

（一）强化企业全面预算管理意识

企业要先建立预算管理体系。从预算编制的开始到结束，过程中的步骤都要按照明确的规章制度，做好归属部门的职责，做到权责分明。

（二）明确预算重点，规范执行流程

在实施企业全面预算管理时，要明确各个部门预算的重点，并强化执行预算管理的流程，使其规范科学。因此，企业全面预算的重点应该是收入预算、成本费用预算和现金流量预算。

（三）有效提升企业全面预算编制水平

全面预算管理过程中的一个重要的环节就是预算编制工作，这需要从不同部门的实际情况出发，根据企业经营发展战略的具体要求，做好相应部门的预算。自下而上最终汇总到财务部门，形成科学合理的预算计划。

（四）提高预算监督的执行力

企业全面预算管理的监督机制是保证企业的支出正常、有序进行的重要手段，财务部门要严格按照规定的程序，对各部门预算编制和执行过程中的真实性、合理性进行监督和检查，以确保各部门的支出效益。

（五）加强对企业全面预算的考评分析

在企业全面预算的考评体系设置原则上，应该重点确保预算考评客观公正，能够充分调动企业各部门参与全面预算的积极性。采取相应的模型计算绩效考核结果。同时为了进一步强化考核结果的导向性，还应该将预算考核结果与其薪酬分配挂钩，以落实预算管理的奖惩机制。

（六）提高企业全面预算管理的信息化水平

在全面预算管理信息化的建设上，应该结合企业的实际业务需要，科学合理的选择设计管理系统，尽可能的将企业的采购、生产、销售、费用等业务预算及财务预算的编制、上报和审批等流程纳入，真正将全面预算涵盖到企业的采购、生产、销售、库存、成本核算、收入核算、费用核算及利润核算等各个环节，依靠预算管理系统来实现目标下达、编制上报、预算发布、监控分析、预警、绩效评价等，切实提高企业财务管控。

（七）提升财务管控凝聚力

实施全面预算管理，设立能够适应现代企业的财务管理组织，以保证企业的各个生产经营可以有序进行。加强资金管理，加强对应收账款控制，加强会计监督力度，加强内部审计工作，完善经营者激励制度，完善现代企业财务管控制度，确保企业财务管控工作的正常运行。

四、结论

企业要想在这种环境中求得生存和发展，就必须做好全面預算管理，认真做好企业预算的差异分析、执行与考核，从而切实将全面预算管理落到实处，提升企业财务内部控制，进而达到提升企业的经济利益和社会利益，让企业在日益激烈的市场竞争中立于不败之地。

参考文献：

[1]诸葛理顺.浅谈如何加强企业财务预算管理[J].华章，2016（19）：140-142.

[2]成仲毅.关于加强企业内部控制制度建设的思考[J].商场现代化，2016（1）：123-124.