营改增对企业财务管理的影响及应对策略

陈文涛

摘 要：随着我国经济体制改革的发展，国家对企业的征税改革成了促进我国经济发展的重要任务，近年来国家以应对经济发展的大趋势出台了各项经济改革的政策，其中就包括国家对企业的营改增政策，营改增就是营业税改增值税的简称，它是指过去需要缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税。营改增的主要特征是减少重复征税，这项政策的出台可以促使社会形成更好的良性循环，有利于企业降低税负，从而促进我国经济的持续稳定发展。本文旨在介绍营改增对企业财务管理的影响，从而通过分析给出具体的应对措施。

关键词：营改增 财务管理 影响 应对策略

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2018）07（a）-108-02

1 营改增政策在企业财务发展上存在的问题

营业税和增值税，是我国主要的两种经济税收。国家经济的发展离不开行之有效经济制度，只有加强我国经济制度的改革，才能保障我国各大企业的经济发展，从而促进国家经济的发展。营改增政策自我国试点以来，就引起了各大产业支柱企业的广泛关注，以此来看，营改增在我国经济体制改革中占据重要的地位。在初期阶段我国的营业税改增值税主要是在交通运输业以及部分现代服务业两个行业的各个分支企业进行试点，已经取得了显著成效，而现阶段从2016年5月1日起，营改增将全面贯彻落实到我国的各个行业，这项举措自提出以来，也面临很多问题。

1.1 企业在全面改革阶段还无法贯彻落实营改增政策

中国各大支柱产业是我国从改革开放以来促进中国经济发展的重要核心力量，各个企业有他们独特的管理方式和运行理念，对于新的改革政策，在全面进行营改增阶段由于企业对其没有正确的认识和了解，所以在全面改革初期企业还无法直接对各项工作进行改革，从而无法加强企业对财务管理部门工作人员的专业培训的指导，导致企业无法及时做出合理正确的应对措施来积极响应国家经济体制改革的号召。

1.2 营改增政策的施行在企业收入上存在的问题

我国自2016年5月1日起，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业全部纳入营改增试点，从此，国家征税制度中将不再有营业税，从此增值税制度也将更加完善，但从进行试点的行业来看，我国营改增政策的改革在企业的收入上依旧存在很多问题。从试点企业的经验来看，营改增政策施行后的显著特点就是各企业税负有所降低，这也就意味着税收收入会随之降低。随着这项政策的施行，在地方各小型企业由于税负的降低使地方小型企业含税收入降低，从而对企业的发展产生了压力。国家出台的营改增政策是为了改善企业的税收体制，从而促进企业的经济发展，只有解决好这些问题才能从根本上贯彻落实这项政策，促进企业经济体制的转型，优化税制改革。

2 营改增对企业财务管理的影响分析

在我国之前的税制体系中存在着营业税的重复征收现象，这导致企业的发展步履维艰，使企业的发展无法协调国家经济的发展，所以国家为应对这一系列的问题出台了营改增政策，来促进企业的发展。近年来根据我国在上海试点的经验，改革之后企业的税负确实有所降低，这将为我国营改增政策对各企业财务管理的影响分析提供有利的信息。对此改革过程的影响分析如下。

2.1 营改增有利于优化税制结构

我国营改增政策的施行从试点结果来看，它实现了从“道道征税，全额征税”向“道道征税，道道抵扣”的转变，消除了在货物和劳务税领域税收制度不统一的问题，避免了重复征税的问题，这样就进一步完善了增值税制度的发展。

2.2 营改增使适用税率发生改变

自施行营改增税收改革后，我国各个企业的税率同比往年有所增长，如以前的运输行业是按照营业额的3%对营业税进行计算，但是税改后，一般纳税人则是按照营业额的11%对增值税项税额进行计算。这样税率就会发生很大的变化，从而导致整个企业的经济结构也发生一些变化。

2.3 对企业财务数据结构产生影响

以前我国各大企业的主营业务收入还包括营业税方面带来的收入，而在我国施行税收改革政策后，我国很多企业的主营业务收入并不包括增值税方面的收入，这样企业的利润率就会呈现下降趋势。另外，增值税属于价外税，其财务处理方式和现行的营业税有一定的区别，并在一定程度上也会对企业财务中报表的数据结构产生一些影响。这些影响就会使企业的各个经济体系发生改变，从而使企业的营业收入和需要缴纳的税款发生变化。

3 企业对营改增政策的应对措施

为了应对国家经济体制改革的政策，积极响应国家促进经济发展的号召，各大企业应当作出相应的应对措施，以顺应我国经济发展的大趋势，协力改善我国的经济体制，促进我国产业支柱的快速稳定发展。

3.1 积极开展宣传工作，使企业贯彻了解营改增政策

由于国家施行新的改革政策会与之前企业的各项管理政策不同，所以应该对企业的各个财务管理部门加强宣传工作，使其对企业的改革方向有一个清晰的认识，从而更加有效地落实改革政策，合理应对改革中出现的问题，从而使企业适应改革的发展要求，促进企业各项工作的稳步进行，以达到改革的目标的。

3.2 加强企业财务人员的专业知识和业务技能

在企业面对国家营改增政策初期，由于缺乏经验，必然会对很多业务还不够了解，从而无法更快的入手，所以面对这样的问题，企业应该开展一些培训课程来供财务管理人员学习，来加强他们的专业知识和业务技能，让他们学会税改之后各项计税基数以及适用税率的计算方法，以此来引导更多的业务人员投身到企业的改革中去。除此之外，企业还应当认识到企业中的财务管理人员应该对税改前后的业务做好协调工作，以此来衔接因改革而对之前的业务产生的影响。而且企业对财务进行分析及管理的过程中，相关的工作人员也应该对企业的发展趋势有一个正确而全面的认识，这样才能促进企业中相关工作的顺利展开，从而使企业更好地落实营改增政策。

3.3 企业应对增值税中的相关税务项目进行严格管理

企业在进行营改增政策时，应该严格管理企业的相关税务项目，还应该根据自身的实际情况来开展各项工作，在新的政策中企业应当制定详细的改革计划来应对营改增当中会出现的问题，对营业税改为增值税要有一个明确合理地认识，要清楚的知道当营业税改为增值税后企业的财务管理会发生怎样的改变，而且要熟悉增值税的税收方式和各种税率的复杂计算，企业要严格把关，对企业的业务人员要有一个合理的管理方式，严格要求其对新的业务有一定的熟练程度，从而使企业在改革初期有一个良好的开端以适应改革的发展。

4 结语

我国对企业的营改增政策就是为了让各个企业适应我国的经济发展，让企业合理运用其独特的发展理念和管理方式来适应经济体制改革的要求。从某种程度上讲，营改增是为了应对现阶段我国经济體制中存在的问题作出的合理解决方案，也是我国税制改革的必然要求，国家只有促进了各个企业的经济发展，使企业发展壮大，才能加快建设我国的经济体制，促进我国经济的可持续发展。

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