内部审计视角下的第三方支付监管有效性

孙灵灵 曹佳丽

[摘要]本文对第三方支付监管的有效性进行分析，并提出相关改进建议。

[关键词]第三方支付 监管 审计 有效性 基层央行

我国的第三方支付自2005年起市場规模迅速扩

张，移动支付逐渐成为第三方支付增长规模的支柱，如图1所示。

一、第三方支付监管存在的问题及难点

（一）第三方支付监管存在的问题

一是第三方支付监管制度有待完善。当前监管所依据的各类监管办法仅为部门规章，其法律效力层级较低，执行监管和处罚的权力受限。对于部分第三方支付业务规则，如“二次清算”业务具体如何界定等，尚未出台明确的法律法规，使得监管部门缺乏有效的制度依据，影响实际操作。

二是综合监管及信息沟通渠道有待拓宽。人民银行在监管第三方支付的过程中，司法、税务、工商等部门之间的协调机制尚未建立，容易出现监管交叉和监管空白并存的情况。例如，审计发现，基层人民银行监管部门在实际履职过程中，就遭遇相关监管单位之间沟通协调不到位的情况，为后续监管工作带来困难。此外，第三方支付机构注册地与业务开展地人民银行分支机构之间沟通协调机制尚未建立，不易建立全面的监管防护网。第三方支付监管经验丰富、发达地区的人民银行监管部门与第三方支付监管刚刚起步、经验欠缺的人民银行分支机构之间尚未建立沟通协调机制，不利于监管信息共享。

三是基层行监管力量薄弱。人民银行基层分支机构现有的人员配备、监管力量比较薄弱，全面实施市场监管难度大。以某市中心支行为例，自辖内第三方支付机构发行预付卡以来，累计发行近60万张，发卡金额超5.5亿元，历史联盟商户达500家，业务范围覆盖五个城市和地区，业务发展迅速。但直接负责监管业务的工作人员仅有2人，对第三方支付机构跨地区经营的分支机构监管难度较大。

（二）第三方支付监管存在的难点

一是第三方支付交易真实性难以有效监管。一方面，对自身经营管理混乱、关联公司众多、关联交易频繁的第三方支付机构交易真实性难以核实；另一方面，对游走在监管“灰色地带”的新兴支付业务，因无法准确识别交易类型和行业特征等，其套现、洗钱等违法交易行为也难以实施有效监管。

二是第三方支付客户备付金监管难度大。监管工作的重中之重是客户备付金安全，但实际监管过程存在支付机构与备付金存管银行间客户备付金校验系统对接滞后现象，支付机构和客户备付金合作银行建立备付金校验机制并非是其申领支付业务许可证的必要条件，因此预付卡支付机构获得支付牌照后，普遍存在与客户备付金银行校验系统对接不积极现象，加大了客户备付金监管难度。

三是第三方支付自身管理及经营风险影响审计绩效评价的有效性。一方面对违规开具发票的现象难以有效监管，另一方面，对于组织机构不健全的支付机构，内部控制难以实施有效性监管，严重影响长期合规稳健经营。

四是第三方支付客户权益保障及退出机制不健全，导致审计缺乏相关依据。具体表现为：现有的管理办法虽明确规定了非金融支付机构终止业务时，必须提供完善的用户权益保障方案，但并未就支付机构终止业务时，如何保障客户权益给出详细的制度规定。此外，支付机构终止业务时，客户资金的清偿顺序也未明确，影响监管工作的开展。

二、改进建议

（一）对业务监管部门的建议

一是搭建支付机构监管信息披露平台。建立第三方支付机构协同管理例会制度，定期通报和披露辖内第三方支付机构数量及新增业务开展情况等基础信息，明确监管主体对第三方支付业务数据安全性的主体责任，同时改进数据公开披露技术手段，使金融消费者可以通过网络和支付机构协同监管平台，查询和了解支付机构相关信息，实现对交易信息真实性的监督。

二是建立第三方支付机构行业自律机制。如建立支付服务行业协会，明确规定其会员单位必须在遵守监管部门法律法规的基础上，载明客户服务协议中涉及客户备付金存管、使用等相关重要事项，同时对入会单位的财务风险、运营风险等重要事项和关键商业活动进行审查，完善对第三方支付行为的规范。

（二）对内审部门的建议

一是利用内审风险评估专家法开展第三方支付监管审计工作，提升第三方支付监管效率。协同支付结算、科技、法律事务、反洗钱等相关职能部门对第三方支付业务合规性、操作安全性、运行稳健性、客户权益保障、备付金管理合规性等进行综合评估，同时利用专业信用评级机构，对第三方支付机构财务状况、系统技术等进行专业评估，综合考虑内外各专家成员意见后，最终确定第三方支付机构的风险级别。

二是借鉴内部控制有效性评估标准，实现提升工作质量的内部审计目标。针对第三方支付机构各类检查或审计发现问题的严重程度、检查频率、问题整改和内部控制变化情况，对其内部控制有效性进行评估，重点关注业务监管部门履职有效性及履职过程中发现的第三方支付机构支付业务的薄弱环节和存在问题，从而依据有效性评估建立差异化评估管理标准，合理分配监管资源，并对发现的各类问题及时发布风险提示，提升审计工作效率。

（作者单位：中国人民银行乌鲁木齐中心支行中国人民银行克拉玛依市中心支行，邮政编码：830002，电子邮箱：122380822@qq.com）