烟草行业信息化审计系统管理审计

王慧敏 解沁

[摘要]本文介绍了上饶烟草科学搭建烟草行业审计信息化平台，建立满足审计部门日常内部管理、远程审计实施作业和实时动态监控预警的审计系统实践。

[关键词]烟草系统 信息化 预警 监控 管理审计

上饶市烟草专卖局（公司）针对“如何充分有

效发挥审计监督与服务职能”这一急需解决的问题，结合行业信息化建设总体规划，考虑审计对象信息化应用情况，紧密联系企业内部审计发展趋势，按照“立足应用、兼顾发展”的总体思路，采用数字审计方法对被审计单位的财务、业务数据进行分析处理。该系统自2011年上线以来，经多个单位试运行，已能够科学制订计划、调配人员、合理部署审计工作，进行项目全过程管理，提高审计项目质量及工作效率，审计信息化逐步成为内部审计工作的一个重要支撑。

一、主要特点

为保证审计系统运行稳定，实现全省审计工作协同、信息化资源共享，审计系统基于B/S架构，采用两级部署，即国家局和省级公司分别部署服务器，两级系统间的基础设置、资源信息、业务数据等可进行交换。实现登录国家局系统即可查看各省级公司数据，做到统一调度、分级部署、分级管理、数据交互。

（一）审计管理子系统

审计管理子系统包括：门户信息管理、审计资源管理、审计办公管理、审计计划管理、审计项目管理、审计台账管理、审计档案管理、绩效考核管理和领导决策支持等九大模块。

该子系统以审计计划为龙头，以审计项目为核心，以审计人才、审计对象、法律法规等信息为基础，涵盖审计准备、审计实施、审计终结和审计整改四个主要审计项目管理阶段，实现审计项目全过程的质量控制、审计档案的及时归集、审计工作的正确考核及为领导决策提供有效依据的目标。最终实现系统内审计机构、审计人才、审计对象、审计计划、审计项目、审计档案的统一管理，总公司和各下级单位审计人员有机结合，高效、协同办公。

（二）在线作业子系统

在线作业子系统包括：数据采集、数据检测、经济责任指标分析、财务报表分析、报表管理、账簿查询、凭证查询、科目分析和固定资产查询等九大模块。

该子系统借助先进的信息技术，实现以审计程序和数据分析为主，覆盖各审计业务类型。根据审计作业业务模型，结合系统财务数据、业务数据，满足所有审计类型项目的需求。针对系统审计业务范围、内容、方法等信息，结合审计业务管理系统和审计实施作业系统的功能特点，将行业特有的审计流程、审计方法内置软件，以提高审计的效率，规范审计工作。

二、创新模式

（一）构建规范的审计管理和作业流程，实现行业审计工作的流程化、标准化和规范化

1.审计计划管理。提供和审计业务流程有关（如审计计划、审计底稿、审计报告审批流程中产生的）的待办事项、已办事项、系统通知功能，并在审计信息门户中以栏目形式展现，审计人员可以点击每个链接进入操作或查看。

2.审计项目管理。辅助审计项目质量控制，实现审计项目立项、审计准备（项目启动）、审计实施、审计终结、审计归档、审计整改六个阶段全过程管理，并具有成员管理功能，能够方便及时记录作业环节的重要信息，为领导决策、全面掌控审计项目提供保障。

（二）解决业务复杂、工作量大的手工审计困境，降低手工审计误差率，提升审计工作效率

1.审计资源管理。整合了审计工作所需的各种资源，能够对审计工作提供完整、有效的信息支持，便于资源共享、统一调度。其中审计方案库可以设定总体方案，包括审计目标、审计范围、重要性水平等信息，也可以设定审计事项及其子事项。审计事项支持多级事项管理，审计事项之间可以设置先后或并行的实施关系。审计实施方案的内容可以逐项进行编辑，也可下载实施方案模板离线编辑后导入到系统中。在项目实施过程中可以将方案回传到方案库，形成回传方案，再编制审计方案时可用来查看参考，达到经验积累和方案升级的目的。

2.審计台账管理。一是可记录审计项目的全貌，为领导查询和报表统计提供数据来源。二是可实现半自动化，部分数据可自动生成，部分数据则需手工填写。三是相关台账和工作底稿之间可互相穿透查看。此外，项目台账还需经特定的复核流程进行复核，确保数据准确无误，且符合勾稽关系。

3.审计档案管理。审计档案面向的是电子档案，内容涵盖审计项目全过程产生的各类文书，形成一套在严格权限控制下允许共享利用的电子档案库，便于管理与查阅。

（三）降低审计时间滞后、审计范围受限带来的审计风险，实现相关远程审计和实时审计

1.数据采集和检测。一是通过审计系统完成财务、业务数据的采集、传输、清洗、转换、验证、加载工作，集中管理被审计单位数据，便于重复使用。二是用余额方向检测、余额结转检测和余额主辅账检测等财务数据基本的规则检测，排出不一致的错误信息。

2.账目查询。一是提供查询总账、明细账、辅助账等账簿的功能，并可互相穿透挖掘（可自定义穿透规则），直至查询到记账凭证。系统固化的穿透节点有：记账凭证、同摘要明细、同金额明细、本月明细账、本年明细账、全部明细账。二是用于查询指定科目和期间的日记账余额以及发生明细记录，从而查询会计科目的日流量情况。审计人员可通过查看现金日记账，得知库存现金余额是否超过最高限额。三是用于查询指定条件的凭证记录明细。可按以下穿透规则进行穿透查询：记账凭证（打开该笔记账凭证）、同摘要明细（以当前摘要做为查询条件穿透查询与之相同的凭证明细记录）、同金额明细（以当前金额为查询条件穿透查询与之相同的凭证明细记录）、本月明细账、本年明细账、全部明细账。

（四）对审计工作和审计发现问题进行统计分析和质量评估，为管理提供支持

1.财务指标分析。指标计算功能以财务数据报表和单位汇总报表为基础，计算被审计单位的财务指标，且指标计算的同时也计算合并报表数据。财务指标内容和公式可以定义，指标计算保存后，即可穿透查看指标公式以及取值情况。指标数据以月份为单位进行存储，为指标分析提供数据支持。

2.审计考核管理。通过搭建涵盖考核主体、考核对象、考核方式、考核周期、考核环节、环节权重、评价标准、考核指标、指标权重、考核样表、统计报表等关键要素、支持经常性年度变化的考核体系，完成对审计人才、审计项目、审计部门、中介机构的量化评价。

3.提供决策支持。各级审计部门可对本级及所属下级审计部门的人员、计划、项目、档案、台账等进行多条件、精确到模糊、简单到复杂的高级综合查询。按照管理要求快速生成审计报表，且能够以多种格式输出，为各级领导决策提供有力支持。

三、管理效益

一是降低了因传统审计内容发生转变而带来的风险。通过关注审计系统与财务系统各功能模块的职责范围、操作设置权限等各项内部控制流程来判断电子信息是否存在被滥用、篡改、丢失等情况，降低了审计风险。

二是实现异地审计，节约成本，提高效率。利用现有的网络结构对审计部门与被审计单位进行网络互连在线审计，使审计人员在办公室就可利用软件实现对审计数据的访问、分析和处理，足不出户实现异地审计任务，有效缩短了现场审计时间，大大节约了审计成本，提高了审计效率。

三是实现实时审计。可以通过网络对被审计单位的审计数据进行管理。审计人员通过网络访问数据，缩短了每次检查活动的相隔期间以及检查时间。对于具体业务和财务事项，既可在事项结束后实施审计，也可在事项进行中实时进行审计。此外，还可对审计风险进行即时监控和预警，从而实现了由事后审计向事中事前审计的转变、静态审计与动态审计的结合。

四是规范审计工作流程，提高审计工作质量。针对系统内审计业务的范围、内容、方法等信息，结合审计管理子系统和在線作业子系统的功能特点，对审计立项、审计方案、审计工作底稿、审计报告和审计档案等节点进行信息化，并将行业特有的审计流程、审计方法内置于系统软件，严把审计证据的真实性、审计报告撰写的恰当性、审计建议的可操作性等关口，充分运用信息系统内在逻辑性和授权控制，规避可能影响内部审计工作质量的因素、环节和环境，从而进一步提高审计质量和效果。

五是提升数据分析能力和综合判断能力，使审计建议和结论更具逻辑性、科学性。审计系统可帮助审计人员从海量的数据中快速提取有用的信息，将各种数据资源有效整合，综合运用多种数据分析技术来强化财务数据、业务数据间的关联关系分析，从数据中发现规律和联系，抓准疑点，为公司领导层决策提供科学有力的支持。

[作者单位：上饶市烟草专卖局（公司），邮政编码：334000，电子邮箱：10758227@qq.com]