强化人民银行内审成果运用的思路及策略

王宪伟　车大维　乔云龙

[摘要]内审成果运用是内审工作的重要组成部分，也是内审工作的最终环节。本文结合人民银行内审工作实际，提出人民银行内审成果运用的主要思路，并对人民银行内审成果运用策略进行了有益探索。

[关键词]人民银行 内审成果 运用模式 实施策略

内审成果是指在审计项目实施后，通过鉴证、

汇总和分析获得的有助于增加组织价值、促进组织依法规范履职的所有信息的总和。内审成果运用则是指通过落实整改、宣传推广、后续审计等方式将内审成果应用于组织治理的工作实践之中。内审成果的运用程度直接关系着内审监督和服务的价值，是内审工作质量的重要体现。深化审计成果运用既是人民银行依法履职、规范管理的客观要求，也是内审部门存在和发展的价值所在。

一、人民银行强化内审成果运用的思路

（一）指导思想

以人民银行各层级的审计需求为工作导向，以提升内审成果质量为基础，以多元化服务为宗旨，以有效的机制建设为保障，根据不同对象提供差异化的审计服务，在优先满足行领导需求的基础上，实现内审成果在各部门及基层央行的及时共享，使内审成果更广泛、更有效地满足管理需要。

（二）主要思路

人民银行内审成果运用模式构建的主要思路是以行领导及业务部门的审计需求为工作出发点，以服务于各级行领导、人事部门及纪检部门的干部管理和廉政监督管理、业务部门改善管理、基层央行履职为工作方向，通过搭建沟通交流平台、实现审计成果运用的闭环管理，不断推动央行履职能力的提升。

一是以需求为导向。在以往内审成果运用的过程中，个别行领导对内审成果转化运用的重视程度不高，对内审部门推动审计整改的支持力度不够。同时，审计部门与审计对象之间关系较为冷淡，审计对象对内审成果运用的抵触情绪较高，内审成果运用的阻力较大。因此，应坚持把行领导及业务部门的需求作为内审工作的导向，有针对性地开展审计项目，提供审计成果，变行领导及业务部门对审计成果运用的“被动接受”为对审计成果的“自愿接受”和“主动接受”，提高内审工作成效。

二是以提升内审成果质量为基础。目前人民银行内部审计的类型仍以合规性审计为主，风险导向的审计理念贯彻程度不高，审计成果尚不能全面、准确地反映审计对象的工作业绩和风险的大小，抑制了审计成果转化运用的价值。同时，由于工作水平所限，部分审计人员对审计发现的问题定性不准，审计建议的指引性及可行性不强，增加了审计对象落实整改的难度。因此，必须将风险导向的审计理念贯穿于审计的全过程，加强对审计成果的综合分析，充分发挥审计调研效能，不断提升内审成果质量，夯实内审成果运用的基础。

三是以多元化服务为宗旨。内审部门的信息保密程度往往较高，现阶段审计成果以“点对点”的运用方式为主，内审成果运用的空间范围往往受限，内审成果共享渠道不畅通，对于提升央行履职能力的贡献度不足，往往导致内审成果转化运用效能较低。因此，应坚持内审成果运用的多元化，推动内审成果向服务于各级行领导、服务于人事部门及纪检部门的干部管理和廉政监督管理、服务于基层央行履职、服务于业务部门改善管理转移，从而不断提升内审成果服务的范围及层次。

四是以约束和激励机制为保障。目前内审成果运用缺乏有效的约束监督机制，内审部门在提出审计意见或处理决定后，审计对象只需按时报送整改报告，对审计发现问题的整改落实既无约束力也无处理权，同时审计发现问题的整改情况也不与审计对象的业绩考核相挂钩，造成审计对象对整改工作的重视程度不够，整改的主动性较差。因此，应把后续审计机制、责任追究机制、审计问题整改与绩效考核的挂钩机制作为内审成果转化运用的制度保障。

二、人民银行强化内审成果运用的策略

（一）根据需求编制内审工作计划

一是内审部门应主动向各级行领导咨询关于内审工作的要求和需求，并将其作为审计关注的重点，提前在审计计划中安排部署。二是通过发放调查问卷、召开审计需求座谈会、上门访谈等形式及时了解人民银行各业务部门及基层央行的审计需求，根据需求的重要程度及风险的严重程度，合理编制审计需求清单，并逐一落实在审计工作计划之中。对于未纳入审计工作计划的审计需求，要将其贯穿于常规的履职、离任审计项目之中。三是在年度审计工作计划完成后，及时向行领导、需求部门及基层单位进行反馈，从而实现对审计需求的闭环管理，切实降低内审成果运用的阻力。

（二）提升内审成果质量

一是坚持将风险导向的审计理念贯穿于内部审计全过程。在审计准备阶段，要结合风险评估系统和风险矩阵的有关数据，充分探寻审计对象的相关专业风险点。在现场审计阶段，内审人员要对相关专业风险点进行跟踪检查，对风险指标进行客观评价，对于蕴含较大风险的事件及时提示。在审计报告阶段，应根据现场审计的风险排查情况，对审计对象的风险程度进行合理判断，并提出风险防控的建设性建议，切实提升内审成果转化运用的价值。二是加强对内审成果的综合分析。在审计项目结束后，集中部门力量对审计发现问题进行综合分析，深入剖析问题产生的深层次原因，保证审计建议的可行性与指引性，提升审计对象对审计成果的接受程度。三是充分发挥审计调研的效能，深入剖析苗头性、倾向性及共通性问题的原因，提升审计报告的理论深度，使其具有普适性，从而为领导决策提供有力参考。

（三）拓宽内审成果运用范围

一是搭建向行领导报告的内审工作平台。向行领导汇报全年审计发现的普遍性、典型性问题以及业务部门的审计整改落实情况，引起行领导重视，使行领导充分掌握辖区业务及风险状况，提升内审成果为行领导服务的价值。二是搭建监督管理部门的联席会议平台。定期向人事部门、巡视及纪检部门通报内审成果，使内审成果为党风廉政建设、反腐工作及干部管理服务。三是搭建内审部门与业务部门的座谈会议平台。向业务部门反馈相关业务领域的突出问题、普遍问题或重大问题，促进业务部门加强对口业务的管理，拓宽内审成果运用的横向范围。四是搭建内审业务条线的指导交流平台。上级内审部门要及时向下级内审部门传达上级行党委关于内审成果运用的新要求，及时推介优秀的内审成果转化案例及成熟的信息技术审计方法，推动下级内审部门开展本单位风险状况的排查，不断提升内部审计服务于基层央行的能力，打通内审成果运用的纵向渠道。

（四）强化约束激励机制

一是完善后续审计机制，督办审计整改事宜。要结合审计发现问题台账，合理安排后续审计。对易于整改的问题，责成审计对象按时上报审计整改资料，并由主审进行审核。对于涉及资金安全的重大问题，由內审部门再次成立审计组，对审计对象的整改情况进行全方位跟踪，以检查整改反馈信息的真实性，确保发现的违规违章问题得到彻底整改，提出的合理化建议得到有效采纳。二是严格落实责任追究制度。要界定审计整改落实的责任主体，明确整改工作责任。因未有效履行整改职责造成重大影响和损失的，应追究相关人员的责任。三是建立审计整改落实与绩效考核挂钩机制。各业务主管部门应把审计发现问题整改落实情况纳入本业务条线的业绩考核内容，激励各部门认真整改审计发现问题。党委在对部门及基层行领导班子进行综合考核时，应把审计整改落实情况作为考核的重要内容，从而保证审计整改取得实效。

（作者单位：中国人民银行沈阳分行，邮政

编码：110001，电子邮箱：2953944786@qq.com）

主要参考文献

刘德恒.再谈内部审计的职能定位[J].中国内部审计， 2008（5）：38-41

毛广玉.内审成果运用的五个关系[J].中国金融， 2017（1）：85-86