内部审计发力新体制新机制

席晟

中国特色社会主义进入新时代，内部审计工作

要有新气象、新作为，要切实提高政治站位，围绕新时代新要求，使内部审计工作更加有效服务于国家战略部署、服务于企业改革发展、服务于全面从严治党。要把内部审计工作的职责和作用牢牢定位于服务国有资本和国有企业做强做优做大，不断增强国有经济的活力、控制力、影响力、国际竞争力和抗风险能力，培育具有全球竞争力的世界一流企业。

一、提高政治站位，正确把握新时代内部审计工作的使命和责任

习近平总书记指出，我国经济已由高速增长阶段转向高质量发展阶段。我们要深刻认识到，高质量发展离不开完善的风险管控，一流企业要有一流风险管控体系。全球宏观经济、地缘政治、金融市场、大宗商品交易、公共安全、自然灾害发生的变化和事件都会波及公司，再加上发展进程中新市场的拓展、新业态的兴起和新技术的应用，不少风险因素叠加，全面提高抗风险能力对公司实现高质量发展显得尤为重要。

风险识别与防范，作为内部审计发挥增值功能的具体体现，已日益成为现代企业内部审计的重要任务。在公司治理架构下，内部审计部门是公司风控体系建设的具体推动部门，应进一步加强和改进工作方式，着力推动各单位、各部门落实风险内控主体责任，提升风险管控能力，促进公司对安全风险、战略风险、市场风险、财务风险、法律风险、投资风险以及廉洁风险的有效管控。

思维变革、科技引领，亟需加快审计信息化建设。习近平总书记强调，要增强改革创新本领，保持锐意进取的精神风貌，善于结合实际创造性推动工作，善于运用互联网技术和信息化手段开展工作。我们要深刻认识到，随着互联网战略的深入推进，公司战略决策、要素配置、管控模式、业务流程的数字化、互联网化及物联网化，必定会给传统的内部审计环境、组织方式、业务领域和技术方法等带来前所未有的机遇和挑战。内部审计部门要认真查找与公司信息化快速推进不相适应的短板，因时而动、顺势而为，主动融入数字经济，拥抱互联网时代。通过思维方式的变革、管理系统的创新和技术方法的升级，加快审计信息化建设。

互联网化的一个显著特点是以网络为基础、以算法为引领、以数据为核心。内部审计要主动适应和服务公司互联网化战略，重点关注和密切跟踪网络联通、算法运用、数据呈现、信息集成以及安全防护。要继续大力推进内部审计工作的变革与转型，从以“流程”为核心转变为以“数据”为核心，从关注功能价值转变为关注数据价值，从抽样检查转变为全量数据核查，从关注业务因果关系转变为关注数据相关关系，从关注分散事件到把握总体趋势、结构解析，从行为监督、结果评价到过程优化、决策支持。要探索实现远程联网审计、非现场审计、实时跟踪审计等新的审计组织管理模式，重视审计工具的应用，不断拓展审计的广度和深度，提升审计的质量和效率。

改进作风、提升能力，加强内部审计队伍建设。人才是事业成败的关键，公司的改革发展事业对内部审计人才提出了更高要求。我们要高度重视内部审计人才培养和队伍建设，“以识才的慧眼、爱才的诚意、用才的胆识、容才的雅量、聚才的良方”，把优秀人才聚集到内部审计队伍中来，为内部审计持续健康发展增添动力和活力。围绕人才强企要求，抓好内部审计队伍建设，一要健全内部审计人员职业发展规划，加快骨干人才的培养。要积极利用国家审计、会计领军人才培养机制，多渠道选拔培养骨干人才，努力创造吸纳人才、留住人才的环境氛围;二要加强作风建设，支持打赢反“四风”改作风攻坚战。要加强政治素质教育、职业道德教育和工作作风教育，打造一支政治坚定、遵纪守法、忠于职守、坚持原则、客观公正、廉洁奉公、保守秘密的审计队伍;三要聚焦素质能力建设，创新轮岗交流机制。实践表明，熟悉审计风控业务、精通行业知识、善于沟通协调、强于分析思辨、掌握信息技术、多岗位锻炼的复合型跨界人才对审计风控工作十分关键。要在公司统一的人力资源管理架构下，积极探索“能进能出、能上能下”的多渠道人才轮岗交流考核激励机制。

整合资源、共享信息，加快形成纪检、巡视、审计、人力、财务和法律协同大监督格局。内部审计部门要完善工作联动协同机制，通过部门联席会议等方式，确保公司各监督部门在发挥各自职能作用基础上形成信息集成、资源共享。内部审计人员在坚持“依法独立、客观公正”職业原则的同时，要善于沟通和倾听，加强与其他职能部门间的交流，充分利用已有的检查结果等信息，着力推动“监督信息共享、监督成果共用、关键业务共同实施、问题整改问责共同落实”，切实形成监督合力。

二、勇于开拓创新，实现内部审计工作新作为

新修订的《审计署关于内部审计工作的规定》（以下简称《规定》）的出台实施，是贯彻落实党中央国务院关于加强内部审计工作、充分发挥内部审计作用指示精神的重大举措，对促进被审计单位规范内部管理、完善内部控制、防范风险和提质增效具有十分重要的意义。

（一）加快构建内部审计工作新体制

《规定》明确内部审计机构应当在单位党组织、董事会（或者主要负责人）直接领导下开展内部审计工作。单位党组织、董事会（或者主要负责人）要定期听取内部审计工作汇报，加强对内部审计工作规划、年度审计计划、审计质量控制、问题整改和队伍建设等重要事项的管理;国有企业还应当按照有关规定建立总审计师制度，总审计师协助党组织、董事会（或者主要负责人）管理内部审计工作。同时明确下属单位、分支机构较多或者实行系统垂直管理的单位内部审计机构对全系统内部审计工作负有指导和监督职责。

进入新时代，要在探索实践的基础上，进一步完善总审计师制度，同时紧密结合集团公司制改革和规范董事会建设，改革内部审计管理体制。一是明确内部审计定位，内部审计坚持依法审计，坚持向董事会和经营层“双向负责”制，发挥审计和风险管理委员会功能，完善“双重报告”机制。二是确立集团总部对内部审计工作的统领地位，进一步完善集团内部审计组织体系和优化资源配置，坚持下级审计部门向上级审计部门工作报告制度，在条件成熟时探索推进审计中心建设。三是深入推进内部审计、风险内控、监事会监督“三位一体”的监督管控新模式。

（二）不断拓展内部审计工作新领域

《规定》将监督范围拓展至内部控制、风险管理领域，将目标定位为“促进单位完善治理、实现目标”，同时还对内部审计职责范围进行了修订，增加了贯彻落实国家重大政策措施情况审计，公司发展规划、战略决策、重大措施以及年度业务计划执行情况审计，指导监督所属单位内部审计工作等职责。

公司内部审计工作要主動适应新趋势，积极拓展审计新领域。一是关注战略执行落实。要及时揭示相关部门和人员在工作中出现的问题、遇到的困难，从实际出发分析原因，对触及体制机制的深层次矛盾和问题，提出审计建议，推动各项政策措施从上至下有力传导、取得实效。二是深化境外机构审计。在国际化战略背景下，要针对营销服务体系改革，更加重视境外合规运营和风险防范，同时高度关注海外营业部机构改革、组织再造和流程优化，推动优化国际布局、稳健开展国际业务和提高国际竞争力。三是重视信息系统审计。要跟上公司信息系统建设和互联网建设步伐，善用“外脑”补短板，加快技术开发应用，重点开展信息化项目后评价，高度关注信息化和互联网化的系统性、有效性、效益性、效率性和安全性。四是加强对板块投资公司、股份重要子公司、二级单位内部审计工作的指导和监督，推动强化集团总部管控与激发基层组织活力相统一，筑牢公司发展基础。

（三）大力推动内部审计结果运用

《规定》要求，一方面，单位内部应加强内部审计结果运用，建立内部审计问题整改机制、内部审计与其他内部监督力量协作配合机制、重大违纪违法问题线索移送机制等，并将内部审计结果及整改情况作为考核、任免、奖惩干部和相关决策的重要依据;另一方面，在审计中，特别是在包括国有企业三级以下单位在内的审计中，应当有效利用内部审计力量和成果。

从近几年审计情况看，有些单位依法治企主体责任弱化、虚化，内控体系不够健全，管理制度执行不够严格，企业运营“跑冒滴漏”以及违规违纪问题还时有发生，这些都要引起各单位各部门的高度重视。内审部门要坚持原则、敢于碰硬，在提高审计严肃性和权威性上狠下功夫。同时要注意沟通、加强协同，在公司“大监督”格局下健全审计线索移送机制和落实审计问责制。要积极推动整改结果与绩效考核挂钩，充分利用审计成果，增强审计实效。

需要注意的是，国企改革进入了深水区，国企发展中的一些问题，往往涉及管理体制机制的痼疾顽症。国企改革要取得成功，就必须进一步解放思想、勇于创新，在发展进程中解决这些深层次的问题。内部审计部门要善于学思践悟，透过现象看本质，通过综合分析运用审计结果，揭示共性、倾向性和苗头性问题，有针对性地为公司优化战略、完善治理、健全内控和防范风险建言献策。在具体审计工作中，还要坚持“三个有利于”和“三个区分开来”，实事求是，支持有为、鼓励善为、问责不为、整治乱为。

（四）切实完善内部审计人员职业约束和保护制度

《规定》要求内部审计人员必须严格遵守有关法律法规和内部审计职业规范，忠于职守，做到独立、客观、公正、保密，正确有效履行审计职责;在遭受打击、报复、陷害时，单位党组织、董事会（或者主要负责人）应当及时采取保护措施，并对相关责任人员进行处理;涉嫌犯罪的，移送司法机关依法追究刑事责任。

内部审计人员要深入学习贯彻习近平总书记关于进一步纠正“四风”加强作风建设的重要批示，切实落实在实际行动上。“打铁还需自身硬”，要持之以恒正风肃纪，严格遵守审计工作“八项纪律”，继续加强审计外包业务管理。无论是与被审计单位和个人，还是与第三方组织交往，都要顶住各种诱惑，严守“高压线”和“红线”，筑牢拒腐防变思想防线，严防“灯下黑”。要健全内部审计人员依法依规勤勉履职保障制度，加强对审计工作的宣传，进一步营造“重视审计、尊重审计、自觉接受审计”的氛围，为内部审计健康发展、有效发挥作用创造良好环境。

三、狠抓工作落实，坚定推进公司战略目标实现

内部审计工作要坚持把推动贯彻落实党和国家重大方针政策与集团党组的决策部署相统一，围绕公司发展新思路，在政治中讲业务，在业务中讲政治，自觉对标、努力看齐，当好督查公司战略目标落实的“巡视员”和保障公司战略目标落实的“别动队”。内部审计部门和内部审计人员要始终把监督检查公司战略的部署落实作为重要工作内容，及时跟进战略规划、行动计划的相关业务开展、资源配置以及保障举措和风险防控情况，反映战略执行中存在的问题，提出持续改进的建议，促进各项战略决策的有效实施。

内部审计部门要按照集团党组统一部署要求，牢牢把握习近平新时代中国特色社会主义思想这一主线和灵魂，积极投身党的建设新的伟大工程。广大内部审计人员要把认真学习宣传贯彻落实习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神作为政治必修课，在学懂弄通做实上狠下功夫。

围绕2018年央企“党建质量提升年”工作要求，内部审计部门要按照党建“五加二”的总体格局，认真落实相关部署，着力加强党的基层组织建设，切实发挥党支部的战斗堡垒作用，充分发挥党员的先锋模范作用。

经济责任审计依然是重头戏。一定要围绕“规范、深化、拓展、提高”的总体要求，在确保审计质量上狠下功夫。在工作中一定要加强调查研究，强化战略引领，重视信息化支撑，改进组织管理，加强过程控制，全力保障公司“打赢全面深化改革攻坚战”“打赢降低负债率攻坚战”。

内部审计部门作为公司风控体系建设的具体推动部门，要进一步加强全面风险管理与内部控制工作，推动各单位、各部门风险管理和内控制度主体责任的落实和重大风险的应对处置。坚持“纵向到底、横向到边”，同时要加强对重点单位、重点项目和对影响公司发展重要业务领域的风险管控。要强化数据驱动和量化分析，推动风险预警机制建设。结合年度内控评价，选择重点业务领域开展内控专项检查，及时揭示并消除隐患，防止风险由“点”扩“面”，避免系统性风险的发生。

要始终坚持“审、帮、促”的工作方针，加强审计问题整改机制建设。要强调“早、严、实”，在推动被审计单位“边审边改”的同时，下大力气推动历史遗留问题的整改，进一步完善审计整改长效机制。遗留问题长期得不到有效解决，极大地分散了相关单位的工作精力，有的还甚至影响了集团、股份总部机关的工作，教训是深刻的。对这些问题，相关单位、部门要制定整改任务、责任、进度三项清单，按照“不回避、不懈怠、不推诿”的工作要求，齐心协力，攻坚克难，推动问题的彻底解决。内部审计部门在强化审计整改督导检查的同时，还要完善审计整改通报制度，以公开促整改。进一步健全经济责任审计联席会议制度，推动审计整改的部门横向联动，通过完善审计成果运用机制和落实审计问责制，促进审计成果向管理绩效的有效转化。内部审计部门和各整改单位要在加强和改进审计整改成果量化统计工作方面有突破性的进展。审计整改成果量化实际上是审计工作质量的具体体现，不能量化，不能核验，很难说工作完成得好。内部审计部门要以公司规范董事会建设及推进包括职能融合、机构整合在内的各项配套改革为契机，深入调查研究，加强自身建设。要坚持问题导向，拿出实施方案，明确目标方向、落实责任进度、制定保障措施，切实提高审计质量、提升审计能力和改进工作作风。

（作者单位：中国东方航空集团有限公司，邮政编码：201100，电子邮箱：xisheng@ceair.com）