浅议企业往来业务信用风险管控

张红梅

摘 要：所谓企业信用风险是指由于债务人不能履行或不能按时履行其合同义务，或者其信用状态恶化，导致企业遭受非预期经济损失的风险。

关键词：企业业务 信用风险 管控

中图分类号：F276.3 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2018）02（a）-077-02

1 企业信用风险现状

1.1 企业往来业务信用风险产生背景

目前，市场竞争激烈，为争取订单，大量赊销；部分客户恶意拖欠，再加之催收不利，产生大量呆、坏账，经营中均面临“销售难，收款更难”的双重困境。另外，会计信息方面存在许多会计假账行为，大多企业缺乏信用风险管理意识。企业在经济业务活动应付账款实质上是一项短期融资。随着市场经济的发展、企业间相互拖欠现象越来越严重，延迟给供应商付款，运用商业信用筹集资金，导致应付账款所占比重过大，采购成本居高不下，严重时出现多米诺骨牌效应。

1.2 X公司往来业务中存在的问题

X公司是试飞中心产业公司下属一发展公司的分支机构，位于西安阎良。X公司三年往来指标一览表，如表1所示。

（1）销售与应收方面。与2015年数据相比，2016年收入环比下降8.91%；应收账款，环比增长10.26%。

从基础数据暴露两方面的问题：经营角度，同向趋势指标但却出现了反向异常，说明销售环境的两个方面（销售和回款）都出现问题，营销出现滑坡，收款出现滞收情况。资金角度，流入為负，2016年资金流出1105万元，占收入比重12.79%，暴露出收款方面存在异常。

（2）采购与应付方面。结合表1，营业收入降幅8.91%大于营业成本降幅7.08%，再加之存货指标下降26.32%。但应付账款降幅仅为3.08%，远低于存货降幅26.32%，说明X公司存在延迟支付供应商货款情况，应合理安排资金，缓解供需矛盾。

（3）资金使用效率方面。2016年X公司经营周期253天，2016年流动资产周期为189天，出现流动资产周期短于经营周期异常；应收账款变动率与销售收入变动率弹性系-1.15，低于预警值1。出现与流动资金周期不符情况。重点关注资金使用效率（是否存在收入少计少缴纳税款，资金回流较慢等）方面是否存在一定的风险。

2 X公司信用风险识别

风险识别是整个风险管理工作的基础，经过梳理识别风险如下。

2.1 客户授信风险

截至2016年末，X公司客户249家，其中集团内80家，集团外单位169家。集团内单位欠款金额较大，集团外单位客户群数量较多。存在问题，月信用额度最初一揽子设定集团外额度1万元，集团内3万元。签署挂账协议后未再复核信用额度，部分集团内客户，因属于同一控制单位，存在超额度挂账问题，授信方面存在执行不严，复核环节虚设风险。

2.2 应收账款坏账及账差风险

X公司近三年应收账款方面两年以上，三年以内应收账款逐年增加，2015年末7.06万元，2016年末116.27万元，2016年环比增幅畸高，坏账风险逐年增加。

2016年5月餐饮业营改增以后，X公司按照权责制每日确认收入，集团内单位以收到发票为核算依据，账差最高时达2800万元，占营业收入的30%，严重影响企业资金流。

2.3 采购环节效能风险

X公司采购业务归属采购部，由中飞实业经营部监管。经过梳理发现，合同条款，预控风险把握能力欠缺，采购效能有偏差，采购成本有逐年增长趋势。

2.4 应付业务中的违约风险和诉讼风险

X公司应付账款方面的信用风险，主要为违约风险和诉讼风险。违约风险指企业不能按合同要求或约定偿还到期债务。诉讼风险产生主要为过度利用债务筹资，严重拖欠供应商货款，极端诉讼会导致供应商之间效仿，严重时存在供应断链情况。

2.5 资金使用效率风险

目前X公司属于中飞实业公司的下属单位，非独立法人。资金使用为收支两条线。每日资金归集，资金使用按计划不定期拨付。因为资金拨付的不确定性，导致资金使用效率无法评估，在经营中经常出现资金短缺风险，部分应收无法按时收回，到账期应付账款无法支付情况严重时，出现供应商起诉付款情况，企业信用出现危机。

3 X公司信用风险分析

针对识别出来的风险，X公司组织相关人员，利用头脑风暴，梳理风险清单，在内控自查基础上结合风险分析工具，进一步分析信用风险产生的原因。

3.1 销售与收款环节

X公司客户主要来自于集团内，有的属于制度建设方面，有的属于人员责任心的问题，有的属于内部流程问题，还要其他原因。现利用鱼骨刺图分析，销售与收款环节信用风险产生原因，如图1所示。

最突出的问题为上述内部流程方面的第六项，账差问题产生原因。账差产生的对方单位为集团属职能部门及科研所和产业公司下属各经营单位，其挂账依据为X公司开具的发票，这部分发票因为资金影响，或经办人个人因素，一部分及时挂账，进入催收程序，一部分在经办人手上滞留，甚至出现过开具发票丢失情况。另外最大账差为已经发生未开具发票部分。

3.2 采购与付款环节

采购方面从管理制度建设与职责分工，计划与请购审批，采购方式和定价管理，供应商管理，采购合同和订单管理，付款管理等方面，分31项，列出风险清单，通过自查发现，X公司未采购计划指标纳入业绩考核体系，采购方面缺乏精细化管理项目，效能有待提升。

3.3 资金使用效率环节

经过分析确定，资金使用效率方面，预算有待细化，无法确定到周，有时临时性支出较多，打乱正常资金安排。最主要原因：上级公司大多情况下不能足额及时拨付资金，导致企业付款失信。

4 X公司信用风险管控措施

4.1 建立严格的客户档案，基于7C模式，完善授信资料审批

249家客户档案管理方面，利用7C法评价客户，充分考虑影响客户信用的风险因素，从公司治理、品质、能力、资本、担保、环境及保险等方面评价客户内部制度对其违约风险的治理效果。在保障性营销的基础上，考虑市场经营风险，补充完善授信资料。在经营中持续关注客户资信情况和经营风险，定期复核，科学合理构建信用管理模式，夯实X公司管理基础。

4.2 建立赊销审批制度，规范化管理应收账款

将赊销与回款纳入绩效考核体系，建立健全应收账款和销售额之间的平衡机制。根据市场及经营实际，考虑价格及赊销效果，制定合理的信用标准。将管理关口前移，事前关注信用额度确定，客户资信调查，在收入与增加的应收额度之间，充分考虑应收账款机会成本，制定客村的信用政策。事中按期催收，事后关注账龄及回款期。关注X公司的赊销额度，坏账准备，应收账款回款率等，将增加经营分析会及信贷会次数，有效持续督促资金回笼，调高X公司的资金使用效率。

4.3 多方协调，共同努力，积极消除账差问题

2016年营改增后，结合增值税管理中的三流合一要求，X公司将梳理的账差问题积极通过各种途径上报中飞实业公司及集团内相关单位。2017年8月，在集团经营部管理部会同上级公司经营部赴X公司走访调研时，将此问题提上会议日程，并在调研报告中将账差问题列入专项治理项目，要求实业公司积极与集团相关单位协商寻找解决途径，共同推进账差消除工作。

4.4 构建合理采购付款流程，严格控制库存增长，提高企业信誉度

X公司应严格按照采购管理，合同管控，库存管理内部控制自查流程，不定期检查业务流程中存在的问题。对供应商实行科学分类管理，通过合理安排购进计划，及时付款，合理控制库存，避免使用过程的浪费及过度采购导致积压问题，为双方构建双赢合作模式，提高企业信用。

4.5 业财融合完善预算，形成风险报告，建立信用风险预警体系

根据X公司经营发展需要，结合业财融合管理要求，预算中增加风险预警指标考核，持续关注营业收入、成本变化、存货及应收应付往来业务的变动，及时评估异常。构建X公司信用风险预警体系，规避风险，必要时，设置专门征信岗位，动态化管理相关信用风险，并定期完成风险分析报告制度，科学管控防范风险，消除经营中的壁垒，为经营构筑一道安全防线。

本文仅仅阐述了X公司在往来业务中遇到的信用风险，宾馆实际经营中，应基于风险管理的内部控制设计自己相关的风险管理流程，从风险管理的角度，洞察未来市场变幻并制定应对策略，从中抓住机遇，有效防范和控制财务风险、经营风险，为经营保驾护航。

参考文献

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