税收优惠政策视角下的企业所得税纳税筹划分析

孙翔

摘 要：纳税筹划工作是企业发展的重要内容。以现阶段企业发展情况为基础，结合近年来纳税筹划工作特点，明确新时代发展提出的税收优惠政策，深层探索在税收优惠政策视角下的企业所得税纳税筹划工作存在的问题，并提出有效的解决方案，以此为企业发展奠定有效基础。

关键词：税收优惠政策 企业所得税 纳税筹划 技术创新

中图分类号：F275.4 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2018）11（b）-032-02

了解我国企业发展情况可知，作为企业财务管理工作的重要内容，纳税筹划一直都是企业经营管理者关注的焦点。纳税筹划从本质上讲是指，企业在不违反有关法律规定给的基础上对涉税工作实施规划，以此减少企业税负、提升经营利润。因此，本文主要结合新时代发展提出的税收优化政策，对企业所得税的纳税筹划工作进行研究与分析。

1 概述

1.1 税收优惠

国家通过引用税收政策，在税法中要求减轻或免除某一部分特定纳税人或课税对象的税收负担，以此提供发展指引。这一内容属于法律与政策的整合体，也是当前国家干预经济的重要方式。合理引用税收优惠政策，不但可以为企业发展提供有效的投资方向，调节产业结构，拓展发展平台，而且还可以提升国民经济水平，实现资源的合理划分。

1.2 纳税筹划

在企业发展中占据重要地位，主要是企业通过税收法律规定和有关政策，在不违反法律规定的基础上，依据对企业经营活动或投资行为等涉税项目进行实现筹划，以此减少应纳税、递延缴税的目标。这种行为与偷税、漏税存在本质差异，主要是结合税法选择最低的缴纳税负方法，可以帮助企业在发展过程中获取更大的税收利益。

2 我国企业所得税税务筹划工作涌現出的问题

2.1 意识需要优化

当前，我国纳税筹划工作并没有在国内市场得到全面推广，大部分企业尤其是中小企业并没有认识到纳税筹划工作的价值。大部分企业在面对纳税筹划工作时，会产生很多错误想法，通常与纳税筹划与逃税、漏税等违法行为画等号。了解实践案例可知，理论不完善、没有形成正确观念等都是影响纳税筹划工作有效实施的主要因素。

2.2 缺乏专业人才

人才是企业发展的重要资源，也是有效进行纳税筹划工作的基础内容，缺少专业人才，将会降低纳税筹划工作的质量和效率。从战略角度分析，工作人员要在事前做好科学统筹规划，不然很容易带来不可预计的经济损耗。结合企业发展情况分析，纳税筹划工作人员要具备与业务相符的综合素养，了解多种学科知识，不但可以熟练引用与财务会计有关的理论知识和实践技能，而且可以对整体企业的经营活动和税收法律规定进行全面掌控[1]。

2.3 完善税收制度

税收制度是规范纳税人和纳税主体的重要法律规定，也是企业有序进行纳税筹划工作的基础依据。企业在发展过程中进行纳税筹划工作的根本目的是为了降低税赋对自身的影响，而国家税法在革新中逐渐向增值税等类型转变，促使企业所得税在整体系统中占据的比例越来越少，导致纳税人可以操作的范围非常小，再受到财务税体系不健全的影响，导致我国税收工作并没有安全保障。

3 税收优惠政策视角下企业所得税纳税筹划工作发展方向

3.1 引用技术创新、科技进步的税收优惠政策

第一，对与企业要求一致的技术转让所得进行减免征税。其在落实中存在一定的期间，居民企业只有在规定时间内的技术转让所得不超出500万元，就可以免征，但若是超出就要对超出的内容进行减半征收。在筹划过程中，企业可以有针对性地掌控转让所得数额，超出500万的可以在下一年度收取，以此合理引用当前提出的税收优惠政策[2]。

第二，对国家重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税。在新时代提出的税收优惠政策中，取消了一定要在国家高新技术对区域的要求，更加关注企业发展过程中的认定标准，以此保障具备发展价值的高新技术企业享受国家提出的优惠政策。除此之外，在高新技术企业发展中，对其低税率进行税务筹划，需要从两方面入手：一方面要求企业结合国家发展提出的支持项目进行优化，明确和引用高新技术企业的认定标准；另一方面要确保构件的条件符合认定标准，对现阶段实施高新技术产业的企业而言，其可以通过抽离高新技术产业，构件独立的高新技术企业，以此满足15%的条件。

第三，对企业研发工作消耗的费用而言，可以在计算应纳税的过程中加计扣除。在发展过程中，受新时代发展的影响，企业要想在竞争越发激烈的市场环境中占据重要地位，就要向着现代化和数字化的方向革新，此时会进行新技术、新产品的研发，在这一阶段产生的费用支出，并没有构成无形资产融入到当期损益中，在结合预期规定要求进行扣除外，还要加计扣除50%的费用。在新时代发展背景下，企业可以与科学研究机构构建合作关系，一起探究和研发新产品和新技术，在这一背景下支出的费用，与外购专利技术的支出相比，在税前一次性扣除全部支出外，还要加计扣除50%的费用，这符合企业持续发展的要求。

第四，对于按照国家规定推广重点扶持产业的企业投资，要依据70%的投资额进行扣除，并保障企业持股满两年。在期间不符合规定的情况下进行抵扣，也能转到后期纳税年度中进行抵扣。此时的企业对象就是中小高新技术发展企业。

第五，在新时代发展背景下，企业拥有的固定资产在多类因素的影响下会提升折旧的速度，在这一背景下工作人员依据控制折旧年限，亦提出加速折旧的方法。了解新税法和实践发展情况可知，固定资产按期提取的折旧费用能融入到当期成本费用支出中，可以在税前抵扣，因此具备抵扣的作用。需要注意的是，企业在引用这一优惠政策实施税收筹划工作的过程中，要在了解自身需求的基础上进行研究，以此保障实践工作符合未来发展需求[3]。

3.2 引用农林牧渔业和基础设施投资的税收优惠政策

新时代提出的税收优惠政策对农林、畜牧及渔业、基础设施等项目针对税收提出了有关优惠政策。深层探索政府重点关注的公共基础设施项目管理工作分析可知，其在发展中收获的效益，在项目拿到第一笔收入初期，开始落实“三免三减半”的优惠政策。深层了解新税法可知，这项优惠政策也存在时间限制，简单来说，从纳税初期开始的前三年企业免征税，在第四到第六年，企业减半征收税。在新税法的引导下，促使我国各行各业的经济发展水平得到了优化，并规避了发展中带来的经济风险，这对新时代发展背景下的企业革新和优化工作而言具有积极引导作用。若是已经进入到减免税年度，企业可以通过提升后期收入，或推后本体费用，促使减免税期间的应纳税额得到提升，以此增加减免税期间获取的优惠[4]。

3.3 引用针对弱势群体的税收政策

第一，特殊就业群体。了解新税法可知，一方面将优惠范围扩展到包含外企在内的所有安置特殊就业人员的企业，如残疾人、下岗职员等；另一方面是优惠形式从传统意义上的直接减免税转变为间接优惠，换句话说就是对安置特殊就业群体支付的工资可以在计算应纳税额的过程中加计扣除。在这一背景下，企业可以结合自身发展特点，结合岗位需求选择有技能、有丰富工作经验的下岗职员、残疾人等，这样不但可以享受税收优惠，而且可以为特殊就业群体提供更多发展平台[5]。

第二，小型微利企业。需要注意的是，在工作人数与资产总额符合政策要求的基础上，小型微利企业年度应纳税额在30万元以下时，税率为20%，而在30万以上，税率为25%。

3.4 引用环境保护、节能节水、安全生产的税收优惠政策

结合实践案例分析可知，企业在发展中引用这一优惠政策，要明确以下几点工作：第一，在实施与税法有关工作的过程中，从纳税初期开始就要落实“三免三减半”的政策，具体操作与上述农林牧渔业和基础设施建设的优惠政策一致；第二，企业在运行阶段，要合理引用储备资源，形成符合社会发展和国家规定的产品，并将这一过程中获取的收入减少到按照90%征收，而后计入到收入总额；第三，企业购买并应用的所需专业设施，相应投资额的10%可以从当年所纳所得额中抵免。结合实践案例进行研究，企业在引用上述几点优惠政策的过程中，要先深层探索，以此保障企业各项条件符合企业所得税优惠需求，并关注优惠年限的相关要求，预防因为失误最终难以享受优惠政策。

3.5 引用过渡政策

为了确保税法在应用过程中具备持续性、严谨性及稳定性，新时代发展背景下的税法对以往享受税收优惠的企业提出了过渡政策，其中包含以下几点：第一，传统意义上一直享受优惠的企业，可以在新税法落实后逐渐过渡到新的环境中；第二，享受定期减免优惠的企业，在发展过程中要在新税法的引导下继续享受。但若是因为没有获取效益最终没有享受优惠的企业，优惠期限从新税法落实年度开始计算。可以引用过渡政策的老企业不需要研究新设公司，享受提出的过渡政策；没有享受优惠过渡政策的新企業可以买下能享受过渡政策但已没有运行价值的老企业，以此享受过渡优惠政策[6]。

4 结语

综上所述，企业所得税在进行纳税筹划工作的过程中，要在了解新税法提出的优惠政策后，结合自身的发展优劣势，将两者整合到一起进行深层探索，最终获取更多的税后收益。

参考文献

[1] 张馨予.高新技术企业所得税纳税筹划[J].北方经贸，2016（12）.

[2] 张瑞芳.科技企业如何利用税收优惠政策进行所得税纳税筹划[J].大众投资指南，2016（10）.

[3] 钱浩.高新技术企业所得税纳税筹划问题及应对建议探寻[J].经营管理者，2016（26）.

[4] 赵洋，杜晓伟，方孙阳.小微企业所得税税务筹划方法探析[J].经营管理者，2017（11）.

[5] 李雪婷，袁媛.基于财务管理视角的小微企业所得税纳税筹划研究[J].安徽工业大学学报（社会科学版），2016，33（5）.

[6] 王燕霞.企业所得税纳税筹划探析[J].中国管理信息化， 2017，20（8）.