高校基建工程审计实务问题探析

胡泽涛

一、高校基建审计的现状

根据对某省25所高校基建工程审计的调查资料显示，各高校对基建工程审计工作都高度重视，对新形势下基建工程审计工作也展开了各种尝试和探索，并取得较好效果。各个高校工程结算审计审减率年平均值在5%～20%之间。在经济上保障了建设资金的安全和有效使用，从审计介入的时间点来看，大部分高校从传统的事后审计转向事中审计和事前审计，部分高校还实施了全过程审计和跟踪审计。从审计的内容来看，大部分高校从单一的结算审计向工程预算、招标控制价编制、工程进度款支付、工程结算审计扩展。从学校的治理角度看，一部分高校开始以内部控制建设为契机将基建工程从项目筹划准备到项目竣工验收交付使用的一系列工作流程进行梳理明确，对基建工程各个环节进行监督并留下痕迹。随着工程审计工作的内容越来越丰富，以及工程审计的专业化，高校审计部门多采取两条腿走路。一是依靠自身的力量进行审计。二是将复杂、工作量大的审计项目外包给造价咨询机构，或是报送财政厅评审中心审核（市属高校报送市审计局审核）。

二、存在的问题与探析

经过对所调查学校基建工程审计问题的汇总，得出以下三个方面。

审计发现问题汇总表

问题一存在的原因包括以下几点：一是高校审计部门的人员大多出自财务专业，领导也来自其他行政部门，绝大部分没有建设工程或工程造价方面的背景和经验。二是申请不到用人编制的名额。三是即使有名额，高校招聘的条件要求也很高。要求建筑工程或工程造价专业研究生及以上学历，还要求中高级职称或相关注册证书，不够条件的自然又被挡在门槛外。学校内审部门的独立性比较弱。随着审计全覆盖的提出，在上级领导决策的授权下，内部审计部门已经被迫越权参与到越来越多的管理部门决策中，造成审计主体和审计客体变成一体，审计风险进一步增大，而被审计单位工作浮于表面、不作为。审计强行介入导致工程管理混乱、工程项目风险增大。

问题二、三的存在有其主观原因和客观原因。客观原因主要是时间赶的紧迫。（1）高校一般赶在第四季度突击花钱也是不争的事实，预算的钱花不完就被收回去。特别是对未完工的工程项目，一旦资金收回去对学校就不仅是经济损失，还可能面临违约的风险。（2）招标时间急促，在招标过程中如果出现废标的状况。废标会对招标的要求、施工的质量、验收的严格性产生影响，进而对结算审计造成影响。（3）学生正常的学习和生活不能受施工过程的影响，因此工程建设维修项目一般选择在暑假期间施工（北方的学校更是如此）。工程一旦出现延期就影响到秋季开学，学生的学习、吃饭、住宿以及安全问题，工程管理部门就会随之降低质量要求。

主观原因在于项目的负责人责任心不强，执行任务不力。（1）学校项目负责人不懂工程方面的专业知识和要求，财务或是资产管理部门规定要花掉的钱，那么就对领导安排的事消极接受。施工单位进场后，校方负责人对现场施工管理的情况、质量监督的情况以及合同履行的情况疏于管理，认为最后有验收小组和审计把关就可以了。（2）在一些项目进行中，领导的指示和要求太多，经常变化，干涉了项目负责人的正常工作。（3）学校对项目负责人的奖惩机制不健全或落实不到位。（4）中标单位不认真履责，学校很多的项目合同金额比较小。

三、针对存在问题的应对办法

对于问题一：首先，审计部门要争取用人名额，适当放低条件。探索是否可以设置兼职岗位。对部门现有人员加强固定资产投资方面的审计培训，鼓励有条件的人员考取造价专业、工程建设专业方面的执业资格证书。业务外包，充分利用社会专业技术人员来满足工程项目审计工作需求。但是应避免对工程造价咨询过度依赖，同时要对造价咨询机构进行考核与评价，将不合格的造价咨询机构清理出库。其次，增强现有人员的业务能力。组织内部审计人员多参加由内部审计协会、教育审计协会等组织的内部审计课程培训和经验交流会。推荐学校中级以上职称的审计人员参与上级部门抽调的审计活动，以提高审计人员的审计能力。

明确内部审计的定位与职责。审计部门要向决策层和有关部门宣讲《审计法》、《内部审计准则》、《审计署关于内部审计工作的规定》等法规制度。按照法规制度等要求，理顺学校审计部门与工程管理部门的定位与职责，加强内部审计部门的独立性。确保内部审计不缺位、不越位、不错位，消除审计主体与审计客体制度之间的冲突，合理利用监督评价职能帮助学校工程管理部门提高运行效率。

对于问题二、三：前期准备阶段，学校层面要要求有工程项目建设需求的部门提前做好现场情况摸底，认真审核设计文件是否清晰明了符合规范，预算编制是否有漏项和特征描述不清楚。在招标阶段，要及时发放招标文件和工程量清单，不能随意更改工程量清单内容。投标截止日期要合适，让投标人都有充分的时间准备、公平竞争。要采用科学合理的评标方法，防止恶意低价中标、串标等。对于在二次报价中中标的企业，应要求其在合同签订时对合同清单中的综合报价进行调整。对于多次流标的项目，需要上级部门给出一定的解决办法。在合同正式签订前由工程管理部门牵头、招标部门、财务部门、审计部门、法规部门等要对各自负责的内容认真审核。合同签订后要采取一定措施防止中标单位转包，将后期核实转包的施工单位列入黑名单。在项目施工过程中，管理部门相关人员要做好管理日志以备后期审查。在验收环节，要成立一个合格要收小组，遵守验收程序严把验收关。在结算环节要合法、合规、客观公正结算。加强对工程管理部门已发现问题整改情况的后续审计。

小结

显然以上所述解决办法是要达到提高办事的效率、效果和人员激励的目的，但这并非是一两个具体问题可以解决，它是一个系统工程。首先，需要学校最高领导层的坚定支持。其次，审计部门要以上级领导机关巡视问责和督导为契机，用好形势、用足政策促成学校整改和完善各种制度，推进内部控制建设；同时要向各个部门宣传，促成各部门建设性的进行管理，使得项目合法、合规、高效地完成。