浅析营改增对电力建设工程造价的影响

董鹏鹏

【摘 要】营改增在我国的应用越发成熟，逐渐渗透到各个行业，在电力建设过程中工程造价是一项非常重要的管理内容，面对营改增的影响，如何应对这方面的改变是企业应该重点关注的话题。本文以营改增为研究对象，探讨电力企业在营改增环境下，工程造价管理的有效策略，并列举一些实例对营改增带来的影响进行了一系列的数据分析，希望能够有助于电力建设工程造价管理水平的提高。

【关键词】营改增；电力建设；建设工程；工程造价

一、引言

电力产业作为国民经济产业之一，也存在于税制改革范畴内，营改增是电力企业必须面临的趋势，要在保证税收公平的基础上实现创新性税务管理改革，切实提高纳税管理的合理性，为了使营业税改增值税在电力行业工程系中安稳运行，应对电力工程造价特征有所认识，降低营改增对电力工程造价产生的影响在进行充分的税率协调的基础上，减少营改增对电力业税负面影响，提高营改增的质量。

二、营业税与增值税的区别

首先，计税方式：营业税是将营业额作为计税基数，纳税额由计税基数乘以税率得到，因而其是一种价内税。增值税的计税方式有两种：一般计税方式、简易计税方式。这两种计税方式的计税基数都为销售额，但计算的方式却不完全相同。一般计税方式首先要计算出销项税额，销售额乘以税率即得到销项税额，销项税额减去进项税额即得到增值税；简易计税方式是用销售额乘以征收率，从而得到增值税。其次，财务工作：由于增值税与营业税的税收计算方式存在差异，因此，财务对这两种税收的处理方式也会不同。另外，本质区别：营业税下，成本和费用科目核算包含了进项业务的增值税进项税额，主营业务收入涵盖了营业税，因此营业税应通过税额来计算；增值税下，成本的费用核算不包含进项业务的增值税进项税额，因此项目税额不通过损益类科目核算。

三、“营改增”对电力建设工程造价带来的影响

（一）电力工程造价的组成结构得到整改

过去电力行业上缴的税务类型是营业税，税制改革以后上缴的税种是税为增值税、营业税是价内税，增值税是价外税、“营改增”政策在电力产业中的推行，使材料费、机械费、人工费这些工程造价的主要费用价税存在差别，从而使工程造价组价成分日趋详细化与繁杂化，对工程造价的严谨性提出更高的标准，价税分离的新兴报价模式将以往招标报价的模式取而代之。

（二）营改增”对成本管理的影响

工程项目成本包含了人工费、材料费、机械使用费、间接费用、规费和税金而构成。营业税状态下，工程项目成本包含了增值税。“营改增”后，工程项目在收入、成本核算中应当依照价税分离的政策。因为核算模式的改变，则会令所有财务标准有所改变。众所周知，电力成本预测是工程造价的核心环节，成本管理更是造价控制的重要措施。电力行业不同于其他任何行业，电力过程是环环相扣的，营改增后将原本包含在营业税中的增值税分离出来，增加了成本预测需考虑的因素，同时也加大了电力工程成本预测难度。例如：总包在对建设项目进行管理过程中，传统方式下所承担的税额为结算价减去分包工程成本的百分之三，而“营改增”后，所承担的税额为不含税收入和进项税额之间的差同不含税收入之间的比值，并且电力工程的进项税率大于8%时，其工程造价成本会降低。而实际上，在“营改增”改革下，如何把握进项税额率大于8%成为难点所在，因而需要加强对建筑成本的控制，减少差异，提高工程造价的实际作用。

（三）材料的采購竞争变得激烈

在“营增改”实施前，电力业是以营业税为缴税制度的，而工程造价中材料成本占很大一部分，在无抵扣且价格税统一的模式下，采购的电力材料相应的税收金额不能抵消，因此，材料采购不存在很激烈的竞争。在“营改增”实施后，价格税实现了分离，购买电力材料时能够从中扣除增值税，即谁买谁扣除，新的利益由此出现，因此，价格和利润的争夺在所难免。

四、降低营改增对电力建设工程造价的影响对策

（一）建设健全投标报价体系

在我国税制政策革新的时代中，电力企业中的财政管理以及有关管理人员的职业做出了相应调整，故此在这样的背景中企业应使准备工作的全面性与有效性得到切实保障，继而对工程进造价进行科学规划，以使决策的精确性提升。“营改增”税制政策实施以来，工程计价不再包含税价格，使工程传统的计价方案受到一定冲击，对电力企业招标质量或多或少形成一定影响。那么报价企业在参与报价的过程中应深度解析营改增的内容，借此方式使投标报价体系与相关的管理体制运行有效性得到保障。在工程投标价格方面企业应重点评估成本费用，以取得增值税的进项税额，并对工程中标率、进项税额来源等因素进行整体分析，探寻到可以获得更多进项税额发票的渠径，协助企业获得更多的优势条件投身至市场竞争中。

（二）减少电力业的增值税税率

通过对近些年来电力业发展的分析可知，由于改革政策的实施，增值税税率的提高，电力企业的发展有可能打破税收负担的平衡。当出现增值税的平衡点大于营业税的平衡点的情况时，增值税就会超过税收负担，就会对企业的发展造成很大的影响。因此，企业须控制增值税率的变化，从而降低电力增值税的征收，减小施工营业税增加而产生的负面影响。

（三）加强相关人员培训

为了提高营改增改革的有效性，提高电力企业的市场适应性和生存能力，应当加强优质税务管理人员的引进，不断的提高现有财务管理人员的能力，着力针对营改增对相关人员进行培训，保证相关人员全部纳入轮训范围，及时掌握营改增造成的负面影响，这样才能提促进相关人员了解营改增的知识，更好的适于各部门的工作，解决营改增背景下的具体问题。

（四）加快向电力工业化转型升级

“营改增”对电力行业既是挑战，更是机遇与契机。营改增后企业税负大幅度增加，传统的行业模式不再适应形势的发展，必须扩展业务范围，加快业务转型升级。从传统单一的住宅地产格局，向电力工业化转变，甚至开展混业经营模式。电力工业化有一定的自动化程度，减少了对工人过多的需求，降低劳动力产生的大量税负额，并推动企业结构的优化升级，从根本上提高其对营改增的把握。并且混业经营模式也比单纯的房地产开发更加能够抵御市场风险。

（五）选择社会信誉优良的供应商

上文已经提及到，在电力工程造价中材料设施费用所占比例相对较大这一内容，在营改增税制政策的影响下，电力材料的采购费逐渐演变成影响企业税负高低的主要内容。正因如此，电力企业为了获得更多的抵扣项目，以减轻纳税负担，应选择社会信誉良好、具备一般纳税人资格并且可以开具增值税发票的商家作为供应商，建立长期的合作伙伴关系，并把采购内容以纸质、电子版的形式呈现出来，在法律上生效，以维护电力企业在新税制下的合法权益。另外，在供应商是小规模纳税人的情况下，电力企业应在材料采购初期应和供应商协商交易价格，以确保电力企业能够获得最佳的经济效益。

五、结语

在国家税收政策深入改革的当下，不仅需要确保税收的合理性，而且还要保证税收的公平性，要整合地区实际情况有效的执行营改增政策，电力建设工程造价应该适应营改增的转变，保证经济效益的最大化，降低营改增给企业经营生产带来的不利影响。

【参考文献】

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