试论营改增对物流企业的影响及其应对策略

苏伟

摘要：营改增政策的实施对当前物流企业的发展造成了极大的影响。在营改增环境下，物流企业想要获得进一步的发展就需要深入研究营改增政策的相关影响，积极开展营改增环境下的纳税筹划与管理工作，才能有效地实现企业新税制环境下税负压力的下降和企业经营收益的上涨。因此，本文针对当前营改增政策环境及物流企业的发展实际，就营改增对物流企业的影响与物流企业的应对策略进行了分析和探讨，以期能够为今后税制环境下物流企业的顺利发展提供科学的参考依据。

关键词：物流企業；企业管理；营改增；纳税筹划；影响

交通运输和服务领域是我国最早进入营改增试点范围的行业之一。随着营改增试点在全国范围内的推开，越来越多的行业逐渐被纳入到营改增的范围之内，作为最先开展营改增纳税筹划工作的物流企业应该如何应对当前营改增的政策趋势环境，积极实现企业整体税负的降低，减轻税改政策对企业管理造成的负面影响，提高企业的经营收益是现阶段物流企业进一步发展的一大主题。

一、营改增阶段物流企业的纳税筹划

营改增是我国现阶段重要的税制改革活动，对经济的发展和产业结构的调整有着重要的作用。营改增税改最大的特点就是合并我国原有的营业税和增值税两个税种，对试点范围内的纳税主体只征收增值税，不再征收营业税。可以说，营改增对实现消除我国重复征税现象，实现我国税收体制同国际的接轨有着重要的作用。我国交通运输及服务行业是最早纳入营改增试点范围的行业之一，经过了5年多的发展，营改增试点范围涵盖的领域越来越大，增值税的纳税体系也越来越完善。当前物流企业的增值税抵扣链条逐步在趋于完整，实现了物流行业整体的优化和升级，为企业的进一步发展和实力水平的提高创造了条件。在营改增政策推广阶段，由于其同传统营业税环境下征税模式的不同，还是给物流企业的纳税筹划工作带来了一定程度的影响。为了进一步确保物流企业的顺利发展，积极迎合营改增政策影响做好相应的纳税筹划工作是现阶段企业财税工作的重点。因此，企业要进一步引起对物流企业营改增纳税筹划工作的认识，深入分析营改增税制改革政策对企业发展带来的影响，才能尽早做好纳税筹划工作，为企业的进一步发展奠定基础。

二、营改增对物流企业的影响

（一）营改增对物流企业税负及净利润的影响

营改增对物流企业的影响首先体现在税负及企业净利润的影响上。随着物流企业的发展和企业规模和经营业务的不断扩大，营改增对企业税负的影响体现的越来越明显。营改增后，我国纳税人主体可以分为一般纳税人企业和小规模纳税人企业两种，年销售额小于500万的小规模纳税人按照3%缴纳增值税；一般纳税人企业按照行业不同适用税率缴纳增值税并同时进行进项税的抵扣。我国物流企业一般不具备认定为小规模纳税人的条件。因此，物流企业中的主要税负由5%的营业税上涨为11%的增值税，从纳税净值上来看企业需要承担的税负在不断增加。但是根据营改增结构性减税的根本目的，进项税抵扣工作是企业纳税的重要层面，增值税专用票据是企业进行进项税抵扣的唯一凭据。然而，在实际的物流企业经营和发展过程中，在营改增税改前企业购置的大型交通运输工作作为固定资产无法实现抵扣，一些交通运输设备的维护、保养、修理和折旧也就无法实现进项税的抵扣。这种情况导致了营改增后一些物流物业税负上涨的问题。财税成本的上涨同样挤占了企业的盈利空间，导致了企业净利润的下降，逐渐形成了现阶段物流企业发展的主要负担。

（二）营改增对物流企业会计核算的影响

增值税与营业税的区别还在于营业税为价内税，增值税为价外税。因此企业的纳税核算体系在营改增后受到了一定的冲击。同时，营改增后增值税采用的是差额征税的模式，企业中不同的业务可以适应不同的增值税税档，这同样给企业的纳税筹划工作带来了一定的负担。例如，企业中交通运输业务适用11%增值税税档，而企业的物流辅助服务业务则可以按照现代服务业适用6%的税档，在企业进行税务核算是要分别计算，才能防止企业财税法风险的发生。增值税专用票据是进行进项税抵扣的唯一凭据。因此，在营改增后，新政策对企业发票管理提出了新的要求，发票种类不断增多，给企业财务票据管理工作的开展增加了难度。

（三）营改增对物流企业纳税筹划管理的影响

营改增后，企业纳税筹划工作对企业财务决策工作产生了重要的影响。随着现阶段我国物流行业的快速发展，企业为了进一步扩大经营势必要进行相应的社会融资和战略投资活动。然而，随着营改增对物流行业纳税活动及现金流的影响，一方面鼓励了企业进行运输设备等固定资产的投入以增加进项税的抵扣；另一方面也提高了企业的融资成本，限制了企业融资规模。因此，结合当前营改增对物流企业的影响，积极开展同企业纳税筹划相关的战略经营决策管理有着重要的作用。

三、物流企业应对营改增政策影响的对策与措施

（一）企业经营决策的科学筹划

现阶段，物流企业应根据自身的发展状况和营改增相应政策进行企业发展决策的战略规划活动。例如，企业在进行投资过程中，应根据自身的发展及经营实际情况进行财务战略决策的制定，选择合理仓储、物流、运输方面的固定资产的投入，并采用分期投入的模式增加企业纳税区间内的进项税抵扣额度。同时，随着近年来人力成本的不断上涨和劳务成本无法满足进项税抵扣条件的实际情况，物流企业在发展过程中应进一步加大对科技和智控系统建设投入，进一步降低劳务成本的税负压力，从而实现企业发展中纳税利好的最大化。

（二）拓宽企业进项税抵扣项目

在物流企业经营和发展过程中，针对企业不同经营环节，企业经营发展中的可抵扣增值税项目。如在物流企业成本中占较大额度的燃油、路桥部分，企业可以采用集中采购、办卡的模式，并积极领取增值税专用发票，用于在企业纳税过程中进行增值税的抵扣活动。同时，针对企业中消耗品采购和固定资产维护、修理等方面的支出，企业应同有资质的供应商和合作商开展业务，并责令对方按时提供增值税专用票据，以便实现物流企业的进项税抵扣项目的扩大和顺利开展。

（三）加强物流企业增值税发票管理工作

增值税发票作为企业进行进项税抵扣的唯一凭据，在营改增后物流企业应加强对增值税专用发票的管理工作。加大对增值税专用票据的领用、开具、管理、抵扣工作，正确分辨增值税票据的真伪，并且按照规定对发票进行收集、整理和管理，防止增值税发票缺失、污损等问题导致的无法抵扣的情况。对于已经取得的增值税专用票据，企业财务部门要在票据获取后在税法规定的允许抵扣的时间内申报抵扣，保证进项税抵扣的顺利进项，从而实现物流企业税负的下降。

（四）增强增值税筹划意识，加强财务人员培训

在物流企业财务管理活动中，要加强对营改增政策内容的宣传和普及活动。同时要注重加强财务相关人员的专业能力的营改增政策内容的培训活动，增强企业财务管理工作中营改增相关的纳税筹划管理意识。同时还要积极组织财务人员、聘请相关专家到企业各个部门和物流网点中进行营改增政策的宣传和普及工作，提高企业各个部门在配合营改增方面的积极性和主动性，从而为物流企业营改增纳税筹划开展提供良好的环境。

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