“营改增”对企业财务和会计的影响及对策

文/刘学理



“营改增”对企业财务和会计的影响及对策

文/刘学理

山东省潍坊第一中学

“营改增”及一系列财税制度的改革要求我国企业财务和会计工作做出相应的改变。基于财税制度深化改革的新形势，本文围绕企业财务和会计的主题，从财务管理、发票管理、会计工作三个方面分析“营改增”对企业财会相关工作带来的主要影响。并且就上述影响进一步提出相对应的解决策略。

营改增；企业财务；企业会计

“营改增”指政府将原先对营业额的征税改为对商品增值的征税。实行“营改增”的财政政策适应我国经济社会的发展需要和税收制度与国际接轨的要求，有力地推动我国经济建设事业的发展。自2016年“营改增”政策在我国全面推行以来，我国企业内部的财会管理受到了巨大的影响。如何应对新形势下企业财会管理出现的问题，是财会工作者不可避免的思考课题。

1 营改增”对企业财务和会计的影响

1.1 对财务管理的影响

“营改增”对企业财务的影响主要体现在利润报表和现金流报表两个方面。第一，由于“营改增”政策的影响，企业制作利润报表时使用的成本和收入数字均是不包括税收数字，造成报表呈现的利润不如“营改增”之前的高。在利润报表被用于参考时，容易造成企业盈利能力下降的负面印象，甚至使企业蒙受经济损失。第二，“营改增”推行后，企业成本的税额可以在前一环节抵消，企业收入也无需另外缴税，因此企业真实的现金支出量完全可以由企业流出的现金量来呈现。然而，由于企业账面成本不计可以抵消的税额，企业报表成本下降，会造成企业报表成本和实际成本的差异，导致企业资金储备量的降低。

1.2 对发票管理的影响

在“营改增”政策尚未实施前，企业使用地方税务局发行的行业发票，比如商业批发统一发票、工业企业产品销售统一发票、商业零售统一发票等等。“营改增”推行后，依照国家的分类标准，企业增加使用不同种类的增值税发票。增值税发票里的专用发票用于抵扣税额，因此，企业对发票的管理会直接影响企业的现金流量、税务和利润。此外，企业只能向国家有关税务部门申请专用发票。因此“营改增”政策在避免重复征税的同时可以有效防止企业的偷漏税行为。

1.3 对会计工作的的影响

“营改增”政策推行后，企业会计工作的变化主要体现在设置科目、会计报表、核算税款三个板块。设置科目方面，“营改增”之后，企业需要增加会记科目，由原来的一级科目转变为二级科目，增加了企业设置会计项目的难度。会计报表方面，对比“营改增”前后的利润报表方式，企业主要营业项目的收入这一模块产生了很大的变化。核算税款方面，“营改增”推行之前，企业只需缴纳营业税；“营改增”推行以后，企业计算税额时需要考虑成本、商品附加值、商品增值等多方面的因素，企业核算税额的方式也发生了很大改变，因此目前企业核算税款的工作更为复杂。

图1 营改增对于企业财务和会计工作的影响

2 营改增”下改进财务和会计的对策

2.1 改变传统财务管理模式

“营改增”政策的推行要求财务管理工作人员改变传统的财务管理模式，注意增值税给企业财税带来的多方面影响，建立符合企业实际情况的科学的财务管理模式，提高财务管理的工作水平。第一，企业需要提高财务信息的沟通效率，规范企业内部的财务管理制度，强化财务管理的监督机制，有效防止不法分子利用“营改增”政策下的管理漏洞进行违法犯罪活动。第二，企业需要注意对财务部门员工进行专业技能和职业道德方面的培训，提升财务团队的专业素养，以适应“营改增”时代更为复杂的财务管理工作要求。

2.2 强化对发票的开具管理

企业要健全发票的管理制度，强化对领取发票、保存发票、使用发票、作废发票等环节的管理工作。第一，企业要严格按照国家颁发的制度领取和使用增值税发票，不得非法制造和转让增值税发票，破坏金融秩序。第二，企业需要加强保存发票和处理作废发票的监督，防止不法分子倒卖或改造增值税发票以满足私利。第三，企业可以增加增值税发票的开票机器，委派特定税务人员专门管理增值税发票。

2.3 完善会计报表的管理

“营改增”政策推行后，企业财会管理中许多项目和业务流程都发生了巨大的变化，增加了财会管理工作的难度，尤其使得会计报表方面的工作更为复杂。面对这一挑战，企业财会管理者应当改变旧有的规划、列报、编制报表的方式，在充分了解“营改增”对企业带来的影响的基础上采取针对性强的策略优化报表的编制模式。此外，企业会计工作人员还需要提高会计报表的质量，方便企业管理者全面了解企业财务信息。

3 结束语

综上可知，“营改增”在企业的财务管理、发票管理、会计工作方面有重大影响。为面对新时代的挑战，企业管理者需要健全财务管理制度，加强对财务团队的专业培训；管理者应当重视发票管理的规范与监督工作；财会工作人员优化会计报表的制作流程，提升会计信息的服务质量。此外，企业管理者应当重视“营改增”政策给企业带来的新机遇，带领企业走向美好的明天。

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[2]赵永波. “营改增”对企业财务和会计的影响及对策研究[J].行政事业资产与财务,2015,(3):16-17.

[3]朱晓飞. “营改增”对企业财务和会计的影响探究[J].中国市场,2017,(25):215-216.