煤矿企业内部审计风险及防范措施

古永红

摘要：煤矿企业是我国能源的重要支柱，实现企业的稳定健康发展对提高我国能源发展成效和促进国家长治久安有重要意义。内部审计工作是煤矿企业健康发展的保障，对内部审计工作的策略以及效果进行科学评估，能够及时发现自身企业在内部审计方面存在的风险，并提出相应的防范措施。本文主要探讨煤矿企业内部审计风险以及具体的防范应对措施，以供参考。

关键词：煤矿企业内部；审计风险；防范措施

引言

内部审计工作质量会直接关系企业的管理运营以及发展，在审计工作的具体实施过程中，把控企业实际运营管理、内部控制等多个方面和环节，维持企业正常和健康发展的状态。如果内部审计工作出现风险，就会影响企业的正常运转。因此，煤矿企业必须要从根本上意识到内部审计的重要性，从实际出发来对内部审计的风险展开研究，并以此为基础提出针对性的风险防范策略，为煤矿企业营造一个健康的发展环境。

一、煤礦企业内部审计风险

内部审计工作对煤矿企业的运营管理和持续性发展有重要的影响力。要想保证煤矿企业的经济效益，使其获得持续发展的动力支撑，必须要从内部审计工作着手。虽然在企业改革和发展过程中内部审计工作也有了很大的提升，但仍然存在一些问题，加大了内部审计和企业持续运营的风险。煤矿企业发展中的内部审计风险主要有以下几方面：（1）审计制度不健全。我国正在全面推进法治社会建设，不断调整和完善大量的法律制度，以期能够适应社会的发展和国家经济建设的要求。但在煤矿企业内部审计工作的实施过程中，相关制度不健全的问题十分严重，使各项制度以及责任得不到有效的贯彻落实，导致企业审计风险加剧；（2）审计人员素质有待提升。就当前煤矿企业内部审计工作人员的整体素质评估而言，素质偏低，不能够恰当处理好内部审计的相关工作，为煤矿企业带来一定的损失；（3）内部审计的技术手段有待革新。煤矿企业在开展内部审计工作时，往往采用单一化的技术方法，而相关的工作处理方法已经过时或者是不能和企业的发展相适应，也由此产生了一系列的审计风险问题；（4）内部审计机构不完善。审计机构在优化内部审计工作中发挥重要作用，完善的审计机构能够让各项工作的实施实现规范化和科学化。但当前审计机构建设水平还有待加强，需要煤矿企业及时解决调整。

二、企业内部审计风险产生的内部影响因素

（一）内部审计机构缺乏独立性

目前，我国企业内部审计机构的设置主要有以下几种模式：（1）隶属于总经理。这种设置使内部审计接近经营管理层，有利于为经营决策服务，同时这种设置还保持了内部审计在一定程度上的独立。但这种设置不利于对总经理的责任、业绩等进行独立的评价和监督。总经理下属部门的很多活动是在其授意下进行的，内审机构对这些部门的检查可能会在一定程度上受到阻碍。（2）隶属于董事会。这种设置有利于保持内部审计较强的独立性和较高的地位，同时也使内部审计具有一定的灵活性。既便于为委托人服务，又便于与经营管理层联系；既便于对管理层进行独立的评价与监督，又便于为管理层加强管理， 提高服务效益。（3）隶属于监事会。这种设置使内部审计完全以监督者身份出现，与管理层脱钩，不便于促进企业改善经营管理，提高经济效益 ，不利于其评价 、服务职能的发挥 。现在我国企业中只有上市公司依据中国证监会《上市公司治理准则》，在董事会下设置审计委员会，其他很多企业内部审计机构的设置情况无法保持足够的独立性和权威性。

（二）企业内部审计技术和方法本身隐含着较大的审计风险

这种风险主要表现在：（1）大量的内部审计工作仍以手工审计为主 。这一现状已严重滞后于财务部门计算机和网络技术的发展 ，导致审计成本较高 ，制约了内审效能的发挥；（2）审计时主要采用抽样审计，必然与实际情况存在着或大或小的差距，使审计结论产生偏差 。

三、针对审计风险的解决策略

（一）强化煤矿企业审计结构与审计人员的相对独立性

在市场经济快速发展的当今时代，煤矿企业若想充分实现企业内部审计的职能，切实发挥内部审计工作的有效作用，需要在企业内部建立相应的制度，内部审计的组织机构以及审计员工均要保持一定的独立性。企业内部审计组织机构要由企业负责人直接领导，并对审计报告进行负责。煤矿企业的内部审计作为企业发展规划中的一个内设管理结构，于企业内部独立行使监督职能，并不是国家相关审计机关安插在企业内部的“探子”与“眼线”。煤矿企业的内部审计部门应该独立于企业内部的的各个职能部门，并具有对企业各个部门进行监督的权利与义务。只有从根源理清楚审计工作的本质与意义，才能确保审计工作得到企业的大力支持，才能不断提升审计质量，确保审计人员所发表的建议与意见具有一定的公正性，不受其他因素的影响。

（二）提高煤矿企业审计人员的综合素养

审计人员是煤矿企业进行内部审计工作的主力军，提高企业内部审计人员的综合素养，是企业顺利推动审计工作的关键所在，也是企业审计工具的重要性与必要性所要求的。当前审计法律法规的不断更新以及市场经济的不断发展均给审计工作带来了新的挑战，唯一能确保审计工作得以顺利展开的就是高素质的审计人员。煤矿企业一定要重视对人才的选拔以及培训工作。选择优秀的大学生不断充实企业的审计队伍，提高审计队伍的学历层次，优化审计年龄结构，并重视对审计人才的培训，加强审计相关性知识培训，可以通过知识讲座、统一联网学习，或者讲师培训等方式。同时审计人员自身也需要不断学习，提高综合素质能力，了解并掌握新的审计知识，不断拓宽、丰富自身的审计知识领域，提升工作能力与业务水平，适应新发展趋势对审计人员的要求。

结语

煤矿企业在国家能源发展建设中有至关重要的地位，煤矿企业的发展水平也会直接影响国家的发展和社会的进步。重视以及优化内部审计工作，有效降低审计风险是当前的工作重点。因此，煤矿企业必须树立一切从实际出发的工作原则，加强对内部审计风险的分析研究，并以此为基础来针对性的提出风险防范措施，建立健全企业内部审计制度，加强内部审计人员素质培养，有效改进内部审计技术方法，提高内部审计机构建设水平，为煤矿企业的稳定发展营造良好环境。

参考文献：

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