环境保护费改税产生的差异

杜思佳 许佳 彭渤 刘海丽

【摘要】近年，我国经济建设取得了显著的成就，但是环境也变得了越来越坏。原来的环境保护费征收虽然能够一定程度上限制企业对环境的的破坏，但是效果并不明显。要想达成建设生态文明的战略目标，建立系统完善的环境保护税费体系的改革目标，环境保护收费制度还存在很多的欠缺。环境保护收费制度不足点表现在征收部门的监管力度不足、环境保护收费相对较低、征收模式相对复杂、对环境保护的政策不够明确。所以环境保护费改税的施行，变得越来越迫在眉睫。

【关键词】费改税 征收 保护

2016年12月5日二届全国人民代表大会常务委员会第二十五次会议通过了《中华人民共和国环境保护税法》（以下简称环境保护税法），自2018年1月1日起施行。制定环境保护税法，是落实党的十八届三中全会、四中全会提出的“推动环境保护费改税”、“用严格的法律制度保护生态环境”要求的重要举措，对于保护和改善环境、减少污染物排放、推进生态文明建设具有重要的意义。为保障环境保护税法顺利实施，有必要制定实施条例，细化法律的有关规定，进一步明确界限、增强可操作性。本文将对以前缴纳的环境保护费与现在缴纳的环境保护税进行一个差异上的分析以及产生此次改革产生的意义。

首先，我们先来了解两者的定义：“环境保护费”是指政府为了维护、治理和保护人类社会的自然环境而对有污染、损害、侵蚀环境行为的单位和个人所取的费用。“环境保护税”是由英国经济学家庇古最先提出的，他的观点已经为西方发达国家普遍接受。欧美各国的环保政策逐渐减少直接干预手段的运用，越来越多地采用生态税、绿色环保税等多种特指税种来维护生态环境，针对污水、废气、噪音和废弃物等突出的“显性污染”进行强制征税。可见，环保费改税并非是为了增加税收，真正目的是倒逼企业将生态环境成本纳入产品成本核算，开发清洁生产技术，淘汰落后产能，最终达到环境治理与保护目的。在改革以后两者产生了如下差异及影响：

（1）征收部门的改变。环境费改税后，征收部门由环保部门换成了税务部门。而费改税后，所征收的环境保护税收入全作为地方税收入，纳入一般公共预算。加大政府干预，使环境保护税收收入由地方进行统一收支。这样做的方法有利于削弱环境部门权利，加强国家对环境保护的统一治理和领导。使环境保护的监控、治理、保护一一分开，并且有利于环境保护权利监督。

（2）收费标准的改变。在費改税前，各地方企业只要有污染，那么排污费的收费标准是一样的。总体卜看，收费比较低，而费改税之后，是以以前排污费作为环境保护税税收收入的下限，以前排污费的标准SO2是1.2元/当量NOx是1.2元/当量，COD是1.4元/当量，NH是1.4元/当量（注：此处数据会应地方标准不同）。而现在的环境保护税设定了较宽的地方适用税率浮动的空间，对大气污染物的征收每当量1.2到12元之间，水污染每当量1.4到14元之间，固体废物按不同种类，征收每吨5元到1000元之间，噪声按超标分贝数税额在每月350元到11200元之间（注：此处数据会应地方标准不同）。环境保护税法比较灵活，各地可以根据污染程度不同进行相应征收管理，加大了对污染较重的企事业单位的负担。

（3）优惠政策的改变。在费改税之前，不管农业生产还是工业生产，只要对环境有污染，都会收取排污费。而费改税以后环境保护税规定：农工业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物，可以免征环境保护税。费改税，在一定程度上推动了农业生产。

（4）征收模式的改变。从原来的环保部门通过对污染物的含量的检测，收取排污费。改变为纳税人自行申报、税务征收、环保协同、信息共享。责任的主体从原来的环保部门变为纳税人，需要纳税人自行申报，对于自己的纳税行为负责。

其实，不管费改税之前还是之后，对于污染物的征收种类大致一样。征收对象都为大气污染物、水污染物、固体废物和噪声。但是企业家应该细算一笔账：是缴纳环保税，还是节能减排更划算？国家税务总局根据排污费的计费办法，设置了环境保护税的计税依据。例如，对大气污染物、水污染物，用的是排污污染物当量值表，并按照现用的方法即以排放量折合的污染当量数作为计税依据。从环境保护税的计税依据可以看出，污染环境越重，收取的不管是排污费还是保护税就越多。

环境保护费改税，不仅明确了纳税责任和义务，改变了征收方式还对污染环境的企事业单位或者其他经营者起到了传播低能减排的作用，以及大大的提高了企事业单位或其他经营者的环境保护意识。或许当代我们不能感受的到环境保护所带来的收益，但是当过了几代后的人们将会感谢，我们曾为环境保护所做出的努力。