强化内控措施 加强村级财务管理

时玉芬

村委会作为农村集体经济组织，是最基层的集体组织。管好村级财务，当好集体资产的管家，既是村委自身管理的要求，也是是全体村民的热切期望，更是上级职能管理部门的职责。作为长期工作在财务一线的会计，我认为当下把内控融入村级财务管理，主要是从以下方面入手。

一、加强现金及银行存款、承兑汇票等的管理

1.加强现金管理，严格按照国务院《现金管理暂行条例》执行。现金、支票和承兑均由出纳保管。在当前网银普及的情况下，单位财务制度可约定，金额在1000元以下的零星支出才可支付现金；超过1000元，都通过网银转账支付；所有村民也都有医保卡，都有银行卡功能，涉及支付给个人的款项也都可以通过网银转账支付；严格控制库存现金余额，一般不超过3000元；严禁白条抵库；严禁公款私存；当天收到的大额现金及时解存银行；严禁坐收坐支现金；出纳每天按照收付原始票据及时登记现金日记账，确保账实相符，做到日清月结；主办会计每月月末与出纳盘点现金及现金等价物余额，编制盘点表附凭证报表之后备查，发现差异及时查找原因并予以解决。

2.银行存款管理，严禁出借账户为他人提供方便；严禁多头开户，一般除了开设一个基本账户外，可开设另一个账户用于纳税或者缴纳住房公积金等；空白支票由出纳保管、印鉴由主办会计保管；不得开具远期支票和空白支票；空白支票上严禁预盖印章；付款时，支票上的收款人必须与发票等票据相符；支票或者网银转账支付确保手续完善；出纳网银录入后，由主办会计审核并支付；银行存款每月必须与银行对账单核对，对于未入账款项可通过编制余额调节表填列，确保账实相符。

3.银行承兑汇票管理。应当设置应收票据登记簿，注明收到日期，上交单位，票面金额、票据号码、一旦支付或者托收，及时在登记簿上注明；严禁办理票据贴现业务；电子承兑由出纳在网银提示付款后，主办及时予以审核。平时由出纳核对余额，保证账实相符；月底主办会计和出纳一起盘点，做好盘点记录。如有差异，也必须及时查清原因。如应收款往来单位上交承兑，超出应收款金额时，可以退承兑，但退的承兑到期日期不得早于其交来的日期；也可以退现金或者支票，但必须扣除退还之日起至承兑到期日之间的利息，利率按照开户行当前的贷款利率计算。

4.村级严禁用集体资金购买理财产品、股票、期货等投资型、风险型产品。

二、加强应收账款管理

所有应收土地租金、房屋租金、电力租金以及利息等按照权责发生制原则入账；及时与往来单位核对应收账款余额，每月将应收余额明细报备主管领导，及时催收；建立房屋租金管理台帐，由合同管理员登记台帐，台帐中注明合同签订日期，租金收缴日期，租金金额等，每月月初将明细交书记、财务、收费员各一份；由收费员负责签订合同并催收租金。对于据不履行付款义务的债务人，及时采取法律措施，确保集体资产不流失。

三、加强低值易耗品管理（单价100元以上，且500元以下）

对于购入的数量多且金额较大的低值易耗品应当建立物资登记簿。购买时有请购单，经办人签名，经村主任签字同意后方可购买；购入后及时办理入库登记；领用时也必须由经办人签名，经主任同意方可领用。月底及时盘点物资，确保账实相符。

四、加强固定资产管理

在固定资产购入或者建造完成后，及时作为固定资产登记入账，并及时记入固定资产明细账，且发票后应当附有固定资产的图片；每年年终，村委应当组织人员对所有固定资产进行盘点，确保账实相符；如有盘盈、盘亏，报废或者处置变卖的，及时通过两委会提出书面意见，经村务监督委员会（或民主理财小组）审议并经村民代表大会讨论通过后方可按会计制度办理相关增减手续和进行会计核算，并及时收回资产转让变卖价款。

五、加强应付款项管理

对于应付账款，必须及时与各单位核对余额，确保往来无误；付款时手续完备，并严格按照合同履行，不得提前支付。

六、加强收支票据的规范化管理

所有收入，均采用省农经站监制的《江苏省农村合作经济组织内部结算凭证》（以下简称收款收据），并全额入账。

收款收据由主办会计按规定到农办领取，将已用完收款收据存根缴销，同时填报《结算凭证销号清单》。收款收据使用时要连本连号,不得跳本隔号，开具的收款收据必须加盖村财务专用章。

村领回的收款收据应由出纳保管，并建立登记簿进行登记管理。收款收据在使用和保管中，不得遗失，谁遗失谁负责。作废的收据联和记账联应连同存根联一起保存。

因特殊情况，需要村其他人负责收回往来欠款等各项资金时，要与出纳办理领用空白票据的手续。收款人在收款业务结束后的二天内必须结报，结报时出纳要将已开出的票据和收回的票据进行销号登记。

所有支出的票据，必须是规范完整、事实相符、合法有效的原始票据。对于村书记、主任或者经办人来说，无法从财务专业角度判断是否合规。经办人取得的票据内容必须是明细级，不得开具笼统的类似“办公用品”、“电脑耗材”这类票据；如该票据上物资用于发放，应附有发放明细签字单；取得票据后，经办人先注明用途并签字，主任予以“证明人”签字，然后先提交主办会计审核，经主办会计签署审核无误意见后，方可让书记签字付款；对于审核有问题的，应当补齐手续再次审核；对票据不规范、手续不完备或开支不合理的项目，会计不得审核、书记不得审批，出纳不得付款，会计不得入账。不准使用第三方发票报支，更不准使用与出售货物、提供服务不相符的税种发票。

七、加强合同协议的管理

农村集体经营性资产的出租必须由村两委会提出方案，经村民代表会议讨论通过，全部在农村产权交易中心进行交易。针对村与企业、其他单位和个人签订的合同，应当及时关注是否到期，是否需要续订、重订。对于合同租金，任何人无权减免租金，如有特殊情况确需减免的，必须经两委会提出方案，经村务监督委员会（或民主理财小组）审议并报经村民代表大会讨论通过方可执行。

八、加强集体用工支出管理

所有集体用工需实行台帐管理。农村环境整治等长效管护人员工资应附用工合同；其他用工支出必须一事一报，严格实行派工单制度，派工单要注明派工人、出工人、用工事由、工时及工价，工价标准由村两委会提出方案和标准，经村民代表会议讨论通过后方可执行。每次用工结束后，由出工人核实确认签字，且派工单上要有经办人、证明人、审批人签字。用工工资全部打卡到人（户）。对用工不明细，多事项合并报支的用工支出，拒绝报支入账。

九、加强工程建设项目的管理

3万元以上小型工程必须进行审计结算。10万元以下的工程项目，应有预决算手续、村负责招投标、审计；10万元以上的工程项目，预算后通过镇级办理招投标、审计等。村委派人实时跟进工程进度，完工后经村两人负责验收通过，然后进行决算，再进行审计；凭正式发票、审计报告、完工单以及完工图片和规范的手续办理工程款项的支付。

综上，将内控渗透到财务管理的方方面面，切切实实地提高了财务管理的效率，使内部控制有效发挥作用，权力约束在制度的笼子里，做到家底清、情况明，账表、账账、账实相符，确保集体资产的保值增值；也真正做到“科学理财、民主理财、阳光理财”，让群众满意，让人民放心。