国地税合并对企业纳税管理的影响

李盛楠

（保定申成路桥有限责任公司，河北 保定 071000）

1994年，为解决中央财政和地方财政比例失调，中央财政占GDP的比重和中央财政占财政总收入比重下滑的问题，我国开启了分税制改革。随着时代发展，为国家财政做出突出贡献的分税制在“营改增”的全面落实的大背景下于今年7月退出了历史舞台。国地税的合并必然给企业的纳税行为带来影响，也督促企业提高纳税管理水平，适应纳税环境的变化。

一、国地税合并后税收工作的变化

（一）税收工作管理统一

分税制制度下，地税局属于地方直属机关，税收政策地方自主性较大，有时地方政府为增加税收收入会制定一些地方特有政策，这就导致了各地税收政策不一致，对异地经营的企业造成了诸多不便，往往每到新的地方都要从新适应地方税收政策。国地税合并后，税务局合二为一，原有的国地税分归不同部门管理的现象消失了，国家的税收政策统一，税务部门将提供标准一致的税收服务。

国地税合并后所有税种也将合并管理，税务局上级管理部门可以通过统一的税收管理系统看到全部税种的税收状况，相较于之前的分税制情况，更能够从总体上把握全局，为税收政策的调整和结构性减税作出准确的判断。此外，国家和地方的共享税收在新政策下也变得透明，可以有效控制地方政府为增加收入节流国家税收。

（二）税务机构人员统一

“营改增”完成后，出现了国税税收任务增加，人员却没有增加，加重了工作压力，而地税因为营业税的取消工作强度大大降低，原有人员工作量减少，形成了巨大的人力资源浪费。国地税合并后，全部人员统一管理，有助于形成资源的优化配置，提高税收效率。

分税制下，国地税分别对企业进行税务稽查，按照双方的税种划分对同一企业进行税务审计，虽然工作侧重点不同，实质是不同税务部门对相同账务进行检查，不仅造成工作重复，也增加了企业负担。国地税合并后，税务部门只需一次稽查就可以完成原来分别稽查才能完成的工作，提高了工作效率，也为国家和纳税人节省了资源。

（三）税控监管统一

随着国地税的合并，国地税原来各自的征管系统也将合并，在“金税”三期已经开始运行和网络大数据的广泛运用的情况下，税务局税控系统可以全面覆盖税收的方方面面。企业的所有税务相关信息被收集在一个系统下，系统通过计算和分析，合理推算企业的业务运营状况和应纳税额。今后企业不仅仅是要严格依法纳税，税收筹划也必须事先熟悉相关法律法规，避免触碰法律红线。

二、国地税合并对企业纳税管理的影响

（一）纳税流程简化，遵从成本降低

国地税合并后带来的最直接的影响就是企业的纳税流程变得简单了，原来需要分别缴纳给国税和地税的税款现在只需要在同一办税大厅办理。分税制下，国地税使用的不同的纳税系统，企业在纳税过程中要针对国地税制定不同的纳税管理办法，无形中就增加了企业的遵从成本，国地税合并后统一使用一套征管系统，企业在纳税过程中既简化了流程，又减少了人员投入。

（二）全税种统一管理，对企业纳税合规性要求更高

不同税种分属不同税务局管理，进行税务稽查的过程中就会出现这样的现象，国税局在稽查过程中主要针对增值税进行检查，对发现的企业在营业税方面的问题基本上不会深究，同样，地税局对于企业增值税的问题也会选择忽视而只把重点放在营业税上。国地税合并后，不再存在多头管理的现象，在同一税务部门的监管下，不存在稽查盲区，一次稽查，税务部门会完成对企业全部纳税信息的审查。企业今后在纳税管理方面必须更加严格的按照国家法律法规执行。

（三）税收执法口径一致，企业纳税环境更加公平

2002年国务院决定实行所得税收入分享体质改革，改革内容规定，改革前成立的企业在地税缴纳企业所得税，改革后成立的企业在国税缴纳企业所得税。不同的企业要在不同的税务部门缴纳企业所得税，相关信息在国地税两个部门之间通常又不能共享，加上国税主要受国家税务总局管理，地税还需要受地方政府领导，两个部门的执法口径就会在一定程度出现偏差。国地税合并后，只存在一个税务部门，企业在同一执法口径下接受税务部门的监督，全部企业将面对公平一致的税收执法。税收的执法公平也是符合市场经济公平竞争的要求。

（四）税务监管严格，企业纳税行为合规性要求提高

为防止偷税漏税等行为给国家造成损失，企业的每一个纳税行为都会受到严格监管，而企业都会为了少纳税通过利用法律法规的不完善进行税收筹划。国地税合并后，企业纳税筹划的空间被压缩。首先是国地税合并后双方的数据库将实现共享，企业全部的纳税相关信息会进入同一数据库，经营所产生的税务信息会在数据库中与发票监控平台中的发票信息进行比对，只有信息完全匹配，企业才能不发生税务风险。其次，“金税”三期上线后，系统不仅会自动通过运算对企业的纳税信息进行分析，还会对上下游企业的相关信息进行分析，一旦其中某一环节数值超出了合理范围，系统就会发出预警，税务稽查部门会迅速对企业进行核查。国地税合并使得企业涉税风险增加，对企业纳税行为的规范性提出了更高的要求。

（五）纳税环境的改变促使企业提高纳税管理水平

国地税的合并让企业的纳税环境发生了变化，更严格的监管，更高的税务风险，企业需要提高自身纳税管理的水平才能从容面对环境的变化。第一，强化企业内审部门职能，对企业自身的纳税管理进行定期内部审计。通多对企业账簿，资金往来，货物进出数量的检查，进行税务风险评估，找出风险点加以改正。第二，加强与税务部门的沟通联系。“金税”三期上线后，企业纳税信息的异常会触发系统报警，出现问题后及时配合税务稽查部门工作的同时，也要积极与税务部门沟通，主动把异常原因真实详细的做出说明，消除误会，争取公正的税务执法，维护企业自身合法权益。第三，严守法律法规，合法筹划。企业进行税务筹划是一种正常的纳税管理行为，在新形势下一定要首先熟悉税收相关法律法规，在遵守法律制度的前提下进行税务筹划。

在国家税制改革的大背景下，国地税合并已经成为事实，有给纳税企业带来的方便，也有给企业带来的挑战。改革面前人人平等，任何企业都不能拒绝国地税合并带来的影响，唯有规范自身的纳税行为，提高企业纳税管理水平，才能适应新的大环境。