企业税务内部控制的优化路径分析

周玉杰

摘要：现阶段市场灵活性的发展，企业的经营方式也越来越多，但企业税务管理并不完善。企业税务管理包括：内部环境、控制活动、风险评价、信息和沟通及其内部监督等方面。对于企业外部环境因素而为其税务管理内部控制工作带来的困扰，需尽快采取措施。以下是对内部控制的完善而提出的分析策略和探讨。

关键词：税务管理；内部控制；策略

企业税务构建内部控制体制可以使企业的经营行为更加规范，降低企业税务风险，是企业建立健全合法纳税和依法避税的的重要手段，尤其是避免企业偷税漏税等违法乱纪的一个屏障。不过税务风险是难以遏制的，企业税收指导工作较少、自身税务管理的不足等都是产生风险的原因。

近几年，国家已加大对税务管理的工作，只是企业领导和财务人员对这方面管理仍旧存在疏漏以及不重视，是税务风险的成因、类型模糊。所以，我们要完善内部控制体系，让税务风险明确化，编制可行的企业内部控制方案。

一、企业税务内部控制各尽其职

企业在对内部环境实施内部控制措施时，应该结合业务性质与内部控制标准建立内部机构，并结合日常流程、特点把责任交给指定岗位的人负责，使各个岗位人员各司其责，切实发挥专业税务管理人的优势。使企业税务正常运行，不仅需要各部门的配合，而且还要增加部门与企业之间的默契程度，相互结合，进一步更深层次的优化企业税务内部控制。

二、分析企业税务内部控制的不足

（一）企业税务内部控制环境劣势

1.税务风险防范意识缺乏。企业现在主要存在的问题是管理者对税务风险不重视，无意识防范。员工相对怠慢无紧迫感，没有防范意识，将不利于企业税务风险内部控制的长期发展。

2.各岗位专业性，独特性欠缺。如果企业所设立的部门没有专业的知识和深入的了解，对部门的发展可能会一种阻碍，其责任的分工也不清晰，一些专业的工作特点将被忽略。也不能使内部控制良好发展。

3.专业化的税务风险管理人才缺失。没有专业的税务管理人员，而是让一些会计师来完成，他们没有完备的专业税务知识，对税务风险意识也没有充足的认识。市场的变化是莫测的，如果不能及时安排专业人员，其税务风险将增加。

4.绩效考核制度的不完善。对于绩效考核，是企业非常重要的部分，阶段性的考核可以使员工积极性增加，相应的奖惩也是工作效率提高。不过在税务风险方面的绩效考核还没有很大的完善，也使得税务风险的并未被重视。

5.没有开设企业税务的学习、培训的课程。企业明知这方面专业人员的缺失，而不加以改进，使得企业税务管理水平低，对税务风险意识也不是很了解。长期下去，企业税务管理会受到威胁。

（二）没有健全税务风险评估体系

企业内部发展中，风险评估体系是关键的一点。目前市场中的所存在的风险看到的只是片面，具体情况和企业自身情况都需要加以分析和评测，才可确定企业税务风险的大小。而对该体系却不重视，经常忽略风险的严重性，不反思、不行动的方式对企业税务产生不利影响。

（三）内部控制活动的不完善

1.工作流程的不明确

工作流程需无差错，畅通的进行，如果某一环节疏漏，将导致后续工作的错误，加剧企业的税务风险。所以企业内部的复查很重要，可以及时发现疏漏，更好为企业带来经济效益。

2.税务风险防范机制的缺失

企业没有对税务风险进行预警防范，很大程度上增加风险的可能。该体制可以对风险估计，及时解决存在的错误。建立防范机制不可缺少。

3.税务内部文件管理的疏松

企业的财务管理中，有关凭证、纳税资料等文件的保存，都应严格整理部署，以便需要时能及时找到，使得对外界的信息披露能够真实准确。

（四）税务信息的交流不畅通

企业税务工作的良好进行，需要交流和沟通，特别是在部门与部门之间。如果缺乏交流，企业的工作很难进行，使企业在一定层面上不了解税务情况，不利于企业预先对风险进行相应的筹划管理，及时采取措施。

三、企业税务内部控制的策划思路

（一）優化税务内部控制的环境

内部环境是整个控制框架的基础，决定内部控制的基调，体现认识和对待内部控制的态度。要树立风险无处不在的意识和理念，高度警觉风险点，再有隐患意识的同时，还需要风险管理的督查。以防空廉政风险为目的，以量化考核和责任落实为保障，加强各环节廉政风险的排查，引导干部职工正确规避思想道德，做好警戒预防工作。

（二）完善内部控制审计制度

要以绩效管理为引领，探索将税收执法责任 考核追究结果纳入个人绩效考核评价的方式方法。内部控制审计部门除了不定期抽查税务管理部门的流程是否到位、详细税管员的工作记录外，还应追踪抽查报告执行和档案资料存档情况。加强管理，完善制度，拓展内部控制的审计内容。

（三）积极发挥内部控制机制的建设作用

企业税务构建内部控制可以使企业的经营行为更加规范，降低企业税务风险，是企业建立健全合法纳税和依法避税的重要手段。首先，使个涉税活动合法，其次，保证税收的合理性，最后是真实性和完整性。

四、结语

综上所述，本文通过对企业税务的分析与总结，针对性提出建设企业内部的税收风险控制制度做相关的研究和探讨。可以有效规避税收风险、提高运营的稳定性、促进企业经营价值的提升。所以我们应该建立健全企业税务内部控制制度，确保国家管理制度的正常运行，同时也使企业降低税务风险，防患于未然。

参考文献：

[1]张昊.企业税务风险内部控制体系设计[D].中国海洋大学，2013.

[2]张帆.基于内部控制的企业税务风险防范探讨[J].改革与开放，2011（12）.

（作者单位：山东实信有限责任会计师事务所）