医院全面预算管理流程及成本控制关键点

戴琳

摘要：随着我国市场经济的快速发展，医院所面临的内外部环境、经营管理体系也随之发生深刻的变革。我国医疗体制改革的不断深入，出于对其自身盈利与产出效益比例的要求，医院内部开展全面预算管理工作显得尤为重要。

关键词：医院；预算管理；成本控制

目前，我国市场经济全面建设和快速发展，医疗卫生体制改革不断深化，在此发展背景下，大中型公立医院不仅要承受内部环境的变化影响，还要面临经营管理机制的变革，为此结合医院自身经营实际，将现代化企业管理模式及预算管理体系引入到内部管理中，从而实现资源优化配置，控制医疗成本支出，提升医院的经济效益。

一、医院全面预算管理及成本控制意义

全面预算管理能够为医院实施集约型管理模式提供支持，将医院短期、中期、长期经营管理目标量化为具体指标，通过比较分析实际执行情况与目标之间的差距，采取切实措施确保医院运行成本得到有效控制。全面预算管理是进行收支核算，规范财务收支的依据。医院的经费预算必须根据国家有关政策、医院发展规划及近年业务收支的增长速度，并考虑相关因素，按照"核定收支、定项补助、超支不补、节余按规定使用"的原则进行管理。对于收入、成本进行严格控制是全面预算工作的主要目标，当中以成本控制为重点，预算由收入预算、支出预算组成。收入预算包括财政补助收入、医疗服务收入和其他收入等项内容。支出预算包括财政补助支出、医疗服务支出、其他支出等内容。

在医院探索全面预算管理伊始，既对其预算管理的关键环节开展高效管理，同时通过降低医院成本，显著提高医疗服务水平，减轻患者负担，解决当前存在的“看病难、看病贵”现象，缓解医患矛盾，构建和谐社会，这意味着全面预算管理与医疗改革精神相契合，能够适应我国医疗改革的相关要求，对提升医疗资源利用率、减少医疗资源成本具有促进作用。

二、醫院全面预算管理的必要性

（一）医院是由各个部门组成的，每个部门的工作人员既是医院效益的产生者也是医院资源的消耗者，他们在履行自身职能的同时，也在消耗着医院的各类资源。从医院的效益层面上来讲，发挥工作人员的医疗职能，是为了医院的整体效益做考虑。从医院的工作成本上考虑，发挥职能的同时消耗也在发生。通过预算管理的要求，把消耗标准落实在部门每一岗位的指标中，这样的约束不仅使每个工作人员时刻保持勤俭节约的工作理念，也充分符合医院的发展目标。

（二）全面预算管理工作的开展使各个部门之间，在管理成本整合上体现了统一合作性，医院中虽然医务人员占有很大比例，但是非医务人员的占比也很多，如院办、后勤部门、财务部门等，通过全面预算管理，可以整合管理医院各个部门，使之相互了解、相互学习，明确各个部门的工作方式，营造互相借鉴的工作氛围，从而有效整合资源，控制医院的行政运行成本。医院实行全面预算管理，有利于医院的收支平衡、有效预防财务危机、完善财务管理制度、强化财务分析指标，便于绩效考核。

（三）国家在新时期对医院财务管理提出了新的要求，财政部于2010年针对医院财务管理出台了《医院财务制度》，主要目的在于规范医院财务行为，提高医院资金使用效益，避免资产流失。《医院财务制度》第二章就全面指出了单位预算管理的内容，实施全面预算管理也是新财务会计制度中重要的一部分，也是实现财务管理目标的重要手段，通过全面统筹、科学预算、过程管理、有效执行，可以避免资源的浪费，增强监管力度，使医院财务工作更加规范化。

三、医院全面预算管理流程

预算管理在医院的实际应用中，其作用是统计医院内部的资金流向、运行成本，为了更好的设定资金的计划统筹和安排，在医院全面开展预算管理模式，制定内部编制预算、预算审核，管理实施，将所花费的成本资金，进行合理的管控与规划。

（一）全面预算的编制

医院与其他事业单位具有一定的差异性，属于差额拨款单位，只有通过全面预算管理和全成本核算才能实现经济效益的提升，与此同时，还必须注重社会效益和公益性的体现，所以，在进行全面预算编制过程中，要综合考量，有效落实。首先，单位预算管理部门要结合上级卫计系统预算编制规定，提出预算编制要求，对医院战略目标、现实情况、历史数据等进行整合和分析，作为预算编制参考，制定总体控制目标，以医院全年总收入反推出全年总支出，再计算出全年各项目支出，以书面形式下达给各预算执行科室。其次，各预算执行科室根据上年度预算完成情况和本年度工作安排编制本科室下年度预算，经科室负责人审核。所有非正常性支出项目需进行可行性分析论证后方可申报预算。其三，预算管理部门对各预算执行科室的预算进行收集、分类、汇总，初步审核后，形成本医院预算，由院长办公会审议通过后，报上级卫计部门。其四，预算管理部门在控制数基础上分解、细化预算控制数，院领导审核后，形成各科室预算执行控制数，各预算执行科室在预算控制数范围内，进行预算细化调整，形成各科室预算草案，院负责人审核后汇总形成预算草案。其五，经医院职工代表大会通过后，再报上级计卫部门复批。形成将正式预算再下达医院。

（二）预算管理的贯彻落实

预算管理的贯彻落实应该具有一定的刚性约束力，简单的说，就是相关部门都必须要以此为依据，制定有关工作计划，不能随意对预算指标进行调整，要尽最大努力根据预算指标完成有关工作。这一过程需要工作人员全员参与，具有“按预算目标开展工作”的意识，并将预算、财务、业务、成本控制等紧密联系在一起，实现全过程动态管控。与此同时，还要使用预算软件，掌握执行进度情况，建立一定的预警机制，合理设置预警条件，避免超支行为的发生。作为主体管理部门，要采取责任制管控模式，并定期召开预算工作执行情况分析会议，了解预算落实进展，讨论相关问题，制定解决措施，可以建立相应的信息披露制度，利用内部网络平台发布有关预算执行信息，使全员参与到预算执行监管当中，及时提出建议，及时反馈，提高预算执行效果。

（三）预算管理的绩效评价

在实践当中，全院预算管理考核的主体部门，制定针对性的考核内容和实施细则，并对考核的周期和考核的方式进行合理设置，增强绩效考核的公平、公正和公开。除此以外，还要建立保障体系，配合预算管理部门有效落实预算目标，年终预算考核部门根据预算实际执行情况与预算目标进行对照，对各预算执行科室进行综合评分，当然不能只注重于结果的评价，还要注重项目完成后产生的社会效益和经济效益等方面。然后再对执行科室进行排名；在一定范围内公布预算绩效考核结果。预算绩效的评价要具有全局性，以全院总预算目标的实现为终极目标；对于财务部门，要对各职能部门的预算执行情况进行考核，加强全面预算评价，与此同时，还要建立相应的奖惩措施，对于绩效评价结果，进行奖功罚过，这样才能提高预算执行的积极性，并分析原因，提出合理建议，避免同类问题再次发生，使绩效评价形成闭环。

四、医院全面成本控制的关键点

（一）加强医疗材料分配的合理性

结合国家宏观医疗调控政策，医院收费标准要以医疗服务价格公示制度为基准，严格执行医疗服务项目规范及服务价格，控制卫生材料应占医疗收入总费用比重及药占比。设立价格管理部门，配备专职价格管理人员，并严格贯彻国家医药政策法规，进行临床、医技科室、医用耗材、医疗设备的指导监督工作。将成本的核算纳入绩效考核之中，使医院工作人员自觉自愿的节约成本，对药占比高的科室進行批评或处罚。如今医疗材料的种类繁杂，规格多样的现状，在管理上容易出现材料流失，减少医疗成本。只有不断规范临床路径和治疗项目的专属性，尤其是对特定病种或者手术住院的周期、用药剂量和检查项目，使用合理有效的配置医院资源，优先采用国产医用材料，从而降低医疗成本，减轻患者负担。

（二）强化对资源的管理和使用

可以使用互联网+技术，实现对医院相关资源的动态管控，有关方面的使用情况、使用人员、使用时间、使用效果等等要及时进行记录和更新，使医院的资源发挥最大的使用价值，避免一些资产流失的问题出现以及不正规使用造成的资源浪费。每月向医院各及领导、各医疗科室报送科室收入及成本情况报表，成本数据可以查看到各类明细，为医院的管理者们提供及时的医疗运营情况查询平台，让管理者实时的了解到医院动态。建立针对性的资源管理制度、使用制度和分配制度，并定期对有关情况进行检查，采取督察督办模式，增强领导层的责任意识，起到带头作用，有利于成本管理目标的实现。

（三）加强预算执行人员的职业素养

首先，要在全院内展开对预算执行有关方面的专业学习和研讨会，聘请专业人士，通过实际案例讲解预算执行的重要性，重要性的体现要从社会发展、医院发展、部门建设、个人成长等多角度分析，提高执行人员对其的重视程度，有利于预算目标的实现；其次，要进行预算实施方法、实施风险和实施关键问题的培训，使每个执行人员都具备一定的预算目标执行能力，这样会规避一些问题的发生，推动预算计划优质高效进行；其三，注重全员的参与配合。全面成本控制工作不仅仅是为了实现某个科室的预算目标，而是要在完成本部门预算目标的基础上，实现医院总体预算目标，这一过程需要全员参与和相互配合，体现员工的主体性作用，建议广大员工进行自查自纠和相互监督活动，例如会议费、招待费、办公费用等，及时对一些浪费行为以及不利于成本管控和预算目标实现的行为进行指出，及时改进；其四，建立预算执行和成本控制等方面的信息共享服务中心，部门之间可以相互了解，有效对接，合作解决有关问题，互帮互助，实现预算目标，效果更加显著，与此同时，也增加了部门之间的交流，有利于团队建设。

五、总结

随着国家医改的开展，加强全面预算管理才是市场运营下的公立医院降低成本的核心和关键，是促使公立医院保持可持续性的、良性的发展重点。通过实际执行全面预算管理方案，医院将短期、中期、长期各时间段医院总目标，转化为各个部门每时期的具体执行目标，才能真正达到全面预算流程管理。在实际工作中通过指标的落实、成本的调整、患者的承认，为医改体系的进一步发展提供坚实基础。

参考文献：

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[2]谢佳娜.医院全面预算管理流程及成本控制关键点探讨[J].行政事业资产与财务，2016（6）：29-29.

[3]牟素华.探究医院全面预算管理流程及成本控制的关键点[J].财经界：学术版，2016（29）：80-80.

（作者单位：长沙市第四医院）