中国公共财政收支结构分析

【摘 要】 本文对中国公共财政收支的结构以及变化趋势进行了分析和对比，指出了中国财政收支结构存在的问题，并提出了恰当的改进措施。

【关键词】 中国公共财政收支；结构分析；现存问题；改进措施

一、中国的公共财政收入

1、公共财政收入的概念

公共财政收入是为了实现国家的政治、经济、社会、文化职能，提供公共产品，凭借国家公共权力，由各级政府依法取得的各种形式的收入总和。中国的公共收入方式包括税收、公债收入、国有资产收益、公共收费等。

2、中国公共财政收入增长趋势

上图为中国2006至2015年的财政收入数额折线图，由图可见中国的公共财政收入是随经济的不断发展而增长的。但中国公共财政收入的增长率却由2006年的22.5%下降到了2015年的5.8%，财政收入的增长速度明显减缓。

3、中国公共财政收入结构分析

上图为中国2006至2015年中央财政收入与地方财政收入比重的折线图，由图表可见中央财政在国家财政收入中所占的比重在逐年降低，而与此同时地方财政收入比重在逐渐提升。

一国财政收入主要来源于税收、国有资产收益、公债收入等，由上图可见中国的财政收入主要组成部分有税收、新政事业收入、专项收入、罚没收入以及其他收入构成，而税收在这几类收入中始终占据了最大的比重，虽然近年来税收收入增长速度减缓，但不可否认的是税收仍是中国公共财政收入的主要来源。

由图表可见，中国的税收种类繁多，但其中占主要地位的还是增值税、进口货物增值税与消费税、国家企业所得税和国家营业税。由图可见，在近年税收收入中，随着分税制改革和营改增的实施，中国的税收结构也有所变化。

4、中国公共财政收入结构现存问题

由以上图表和分析结果可知，中国财政收入呈稳定增长的趋势，且税收长时间以来也一直是中国公共财政收入的最主要來源，而税收中增值税占据的比重最大，是对中国财政收入贡献最大的税种。总体来看，中国的财政收入在结构方面仍存在些许问题。首先，中国财政收入占中国GDP的比重较小，且该占比低于世界平均水平，较低的财政收入占比限制了中国政府职能的作用和宏观调控的实施效果。自改革开放以来，中国的收入分配格局发生了巨大的变化，个人收入增长迅速，已占整个国民收入的70%以上，但中国的税收政策却并未随之发生改变，仍然维持在原有的以企业作为主要税收来源、个人作为次要税收来源的基础之上，导致中国财政收入的增长速度难以赶上经济发展的速度，中国财政收入占GDP的比重难以随经济的发展而有所增加。另外，中国中央财政收入占总财政收入的比重也较低并且呈逐年下降趋势，由最初的高于地方财政收入到低于地方财政收入，影响了国家财力的集中。在中国区域经济发展差距仍然较大的现状下，比重持续走低的中央财政收入无法保证公共服务在各区域之间的均等化。

5、改进措施

首先，面对中国中央财政收入占比逐渐下降的情况，国家应该继续进行财税改革，以增加中央财政收入占总财政收入的比重，保证公共服务在各区域之间的均衡平等，减小不同区域之间经济发展的差距。

另外，国家也应合理调控财政收入的各种来源，继续抓好税收的征管，加强财税改革，保证财政收入的稳步增长，合理调整不同税种所占的比重，增加以个人收入为征收对象的税种收税额的比重，打破以往以企业、国有企业为主，个人、非国有企业为辅的税收局面。与此同时，中国还应坚持进行增值税改革，保证中国增值税对财政收入的贡献率，并逐渐提高税收占GDP的比重，增加中国财政收入的同时增强中国政府对经济的宏观调控职能。

最后，为了保证中国财政收入的稳定增长，中国应采取行政、法律等手段管理经济，进一步提高中国经济增长的效率和质量，保证经济社会稳定持续发展。

二、中国的公共财政支出

1、公共财政支出的概念

公共财政支出是指中央和地方各级政府，为了实现国家的政治、经济、社会、文化职能，满足社会公共需要，向社会提供公共产品所支出的公共费用的总和，公共财政支出亦被视为履行国家职能支付的成本。公共财政支出的规模和结构直接反映了政府公共政策的取向，公共财政支出也是满足公共需要的资源配置活动。

依据公共财政支出的项目，可将其分为经济建设支出、社会教育文化卫生支出、国防支出、行政管理支出和其他支出。

2、中国公共财政支出的增长趋势

上图为中国2006至2015年的公共财政支出数额折线图，如图可见，随着中国发展经济需求和财政收入的不断增长，中国的公共财政支出也在不断增长。其增速由2006年的19.1%下降到2015年的13.2%，虽然财政支出的增速也趋于减缓，但没有财政收入的下降幅度大。

3、中国公共财政支出结构分析

上图中五项大类的支出为中国财政支出中长期比重较大的支出，包括一般公共服务支出，社会保障和就业支出，教育支出，城乡社区事务支出，农林水事务支出。其中教育支出、社会保障和就业支出、城乡社区事务支出、农林事务支出总体呈上涨趋势且增速较快，其中国家财政教育支出增速最快、占比最大，可见国家对其的重视。相比之下，国家财政一般公共服务支出虽大体也呈增长趋势，但增速缓慢且不稳定。

如图以上三项支出为长时间在中国财政支出中占比非常小的部分，分别为科学技术支出，医疗卫生支出与环境保护支出。其中科学技术支出近年来增速最快，说明国家对科学技术的发展逐年来有了重视，但医疗卫生支出与环境保护支出却一直增速不明显，占比较小。

上图为2006年至2015年中央财政支出比重与地方比重的比较图，由图可见中国中央财政支出一直以来在国家总财政支出中占比较大，且近年来比重还在增加，而中国地方财政支出占比较小且近年来呈下降趋势。

以上两张图表分别为中央财政支出结构与地方财政支出结构的比较图。由图可知，中央与地方财政支出的重点不同。中央占比最大的为国防支出，而地方占比最大的为教育支出。除国防支出外，中央其它类别的财政支出数额都基本保持稳定，但其公共服务支出却明显下降。地方财政支出基本都呈增长趋势，但教育支出增长速度近年来放缓，公共服务支出增长最不明显。

4、中国公共财政支出结构现存问题

由数据和分析可见，改革开放后中国行政费用不断攀升，一定程度上挤占了其他财政支出的份额，而行政管理费用的持续攀升一部分是由于中国政府机构的臃肿与办事效率的低下。此外，在西方国家的社会保障措施日趋完善，将财政支出的很大一部分用于社会保障之时，相比之下，中国用于社会保障的财政支出占总财政支出的比重也较小。

其次，中国用于公共服务的支出逐年来虽大体呈增长趋势，但增长速度日益减缓，可见国家在公共服务支出方面仍缺乏足够的重视程度。公共服务对一个社会的人民生活水平和区域经济平衡的发展发挥着至关重要的作用。公共服务支出的减少会使社会对于公共服务的需求得不到满足。

由图表可见，中国在科学技术、环境保护、医疗卫生方面支出较少，且所占比重较小。虽然中国对科学技术投入近年来不断上漲，但其支出结构仍存在着问题，导致有些投入的资金并没有实际起到提升科学技术的作用。而中国医疗卫生方面的支出，长期以来在国际上也处于较低的位置，据2014年数据显示，美国医疗卫生支出占其GDP的17.1%，位于世界第一位 ，而中国仅占5.5%，位于第123位，可见国家对医疗卫生发展的不重视和缺乏规划。环境保护也是经济长期稳定可持续发展的关键，但中国在环境保护上的财政支出较低，使环境保护缺乏资金，不能为经济发展带来正外部性。

最后，关于教育方面的支出，虽然中国教育支出在公共财政支出中占比最大，且一直呈上升趋势，但其在GDP中的占比仍低于世界平均水平，同时，中国教育支出的结构也缺乏对中国教育水平现状的针对性。

三、改进建议

要使中国的公共财政支出更有效率更有针对性，首先我们需从结构改革抓起。针对中国财政支出中行政管理费用持续增长的问题，中国需要进一步加强国家行政管理体制改革，例如精简行政机构，减少不必要的行政管理人员，缩减冗赘的行政管理流程，提高行政管理工作的效率，适当抑制行政管理费用的持续攀升。此外，中国应该增加社会保障的覆盖人群数和保障金额，以解决用于社会保障的支出、公共服务的支出占比较小的问题，将中国财政支出重点更多地放在密切关系到群众利益的项目上，以切实提高社会整体的福利水平。

另外，中国也应将科技的投入结构合理化、加强对企业创新技术的资金引导机制、进一步统筹协调科技的宏观管理，以使科学技术支出真正的产生效用。进一步加强在医保方面的改革和医疗卫生方面的投入，以提升医疗卫生条件，提高国民身体素质。在环境保护方面，国家也应加大投入并加强重视，才能治理环境，已实现经济长期的可持续发展。在教育方面，中国应当继续把科教支出坚持作为财政支出的重点，采取有效措施，进一步提高科教支出占财政总支出的比重，将教育支出的结构科学化，使其更具针对性。

【参考文献】

[1] 楼继伟、王水林.中国公共财政[M].北京：中国财政经济出版社，2009.

[2] 闫坤、于树一.中国的市场化改革与公共财政职能转换[M].北京：社会科学文献出版社，2016.

[3] 吴俊培.我国公共财政风险评估及其防范对策研究[M].北京：经济科学出版社，2018.

[4] 世界银行官方网站.

[5] 国家统计局官方网站.

【作者简介】

李茂玫（1997-）女，西南交通大学经济管理学院本科生.