浅析内部审计在绩效评价中的运用

刘芳

[摘 要] 績效评价既能考核员工或部门对组织目标实现所作的贡献，又能激励员工充分挖掘自身潜能以更好地为实现组织目标服务。合理的绩效评价机制能够监督并帮助企业改善经营活动，起到激励和警示员工的作用。高效的内部审计有利于企业缩减外部审计成本，保证内部控制工作的有效性，促进公司治理机制的完善，是增加企业价值的有效方法。大数据时代的到来使企业内部审计的内外环境发生了变化，使得内部审计职能更加复杂，对内部审计工作人员也提出新的要求，更加大了企业内部审计的质量控制风险。在绩效评价中运用内部审计能发挥内部审计的独立性、客观性、专业性优势，但应注意两者的信息共享与联动管理，进而共同促进企业管理规范化，为企业带来价值增值。

促进其良性可持续增长。

[关键词] 内部审计；绩效评价；联动管理

[中图分类号] F239.65 [文献标识码] A [文章编号] 1009-6043（2018）05-0120-02

内部审计与绩效评价是不同的，但二者也存在联系。内部审计虽然由审计部门独立完成，但审计部门需要参考绩效评价的各项指标和评价标准，然后再通过独立的审计工作生成内审结果；绩效评价也需要内部审计监督检查评价过程中使用的各项效益数据的准确性和真实性，同时为内部审计工作提供借鉴。

一、企业绩效评价的目的与作用

（一）企业绩效评价的目的

企业内部进行绩效评价通常被认为是为了对组织成员或局部机构的工作完成情况进行监督和检验，最终目的是督促员工按时按量的完成任务，同时减少资源浪费，达到缩减企业经营成本的目的。但是在管理理论不断创新发展的今天，人才是企业核心资源的观点受到越来越广泛的认可，管理者普遍发现，单纯的对员工进行监督不能充分发挥员工潜能。今天，绩效评价除了用来考核员工或部门对组织目标实现所作的贡献以外，更重要的目的是激励员工充分挖掘自身潜能，提高其工作积极性，以更好地为实现组织目标服务，最终实现企业经营效率的提高，实现企业价值增值。

（二）合理的绩效评价机制在企业发展中的作用

1.合理的绩效评价机制能够监督并帮助企业改善经营活动。企业通常会根据自身的业务特点建立满足企业需要的绩效评价体系，为生产经营过程中的各项业务制定考核指标与标准。考核指标越详细越具有针对性，企业越能迅速发现业务活动中的优点与不足，也就能最快做出调整，使企业的经营水平不断提高。

2.合理的绩效评价机制能够起到激励员工的作用。绩效评价的结果直接影响员工的奖惩，与员工利益有直接关系。因此，合理的绩效评价机制能最大化激发员工的工作热情，将员工的个人利益与公司目标统一起来，实现员工与企业的双赢。

3.合理的绩效评价机制能对不正当的员工行为起到警示作用。绩效评价体系制定并向全体员工公示，员工在熟知公司规定和惩罚措施后，就会增强自律，规范自己的行为，在公司规章制度允许的前提下开展工作。员工受到警示，不仅有利于提高管理效率，也能有效防范经营风险。

二、企业内部审计发展现状

（一）内部审计在公司治理中的作用

1.高效的内部审计工作有利于企业缩减外部审计成本。企业的监督机制除了包含内部审计以外，外部审计也是重要的组成部分。高质量和高效率的内部审计工作能为外部审计提供真实的数据参考，降低外部审计的难度，从而可以减少外部审计费用的支出。

2.高效的内部审计工作有利于保证内部控制工作的有效性。公司的内部控制系统是规范公司管理、促进公司长久稳定发展的重要机制，因此内部控制是否有序进行、是否产生了预期效果至关重要。内部审计部门就担当着监督内部控制的角色，是内部控制的控制者，不仅能够及时发现内部控制系统的不足，还可以有针对性的帮助其进行改进，最终达到保证内控有效性的目的。

3.高效的内部审计工作能够促进公司治理机制的完善。内部审计部门作为独立于公司生产经营活动之外的部门，在监督改善公司的各项业务活动中具有独立性和客观性的显著优势，能够全面、客观、公正的发现公司治理机制中的优势与不足，因此能够在一定程度上促进公司治理机制的完善，稳定公司的治理结构。

4.高效的内部审计是增加企业价值的有效方法。帮助企业实现价值增值已经成为现代企业内部审计的重要职责之一。一方面，内部审计能够通过实时全面的监督帮助企业防范风险、减少损失，当企业减少的损失大于内部审计的费用时，内部审计就直接增加了企业价值；另一方面，内部审计也具有对企业不正当行为的警示与威慑作用，向员工施加规范自己行为的压力，敦促员工积极合理的完成自己的任务，从而间接为企业带来价值增加。

（二）新时期环境变化对内部审计的影响

1.大数据时代的到来使企业内部审计面临的内外环境都发生了变化。内部审计的外部环境包括国家经济政策、相关的法律法规、市场的发展变化、社会文化环境以及同行业审计水平等。内部环境主要是指企业自身的业务活动、组织机构或人员变化以及技术水平等。新时期互联网已经成为企业生产经营的重要工具，网络上的海量信息来源和更加便捷的信息传递将使企业的内部审计面临更多的机遇和挑战。

2.内部审计部门的主要职能更加复杂全面。随着新时期各种环境的变化，企业的内部审计部门职责也变得更加复杂化、综合化。以往，内部审计被认为是用来检查企业经营活动中的不合理行为和错误行为，并在行为发生后进行行为纠正。在今天，内部审计的功能不局限于此，更多的偏向于实现企业价值的增值，成为企业扩大生产经营的重要助力。

3.新时期企业对内部审计工作人员的要求发生了变化。互联网大数据时代带来了海量信息，对企业各部门的工作方式都产生了一定的冲击，也对各部门的工作人员提出了新的要求。内部审计部门工作人员要想利用好互联网机遇，应该成为兼具专业的审计才能和一定的互联网技术的复合型人才。

4.新時期的环境变化也加大了企业内部审计的质量控制风险。互联网带来的广泛的信息来源和参差不齐的信息质量使企业的内部审计在信息筛选和信息真实性核验上花费的精力大大增加，同时也增加了信息风险，内部审计结果的质量必须进行更严格的把控。

三、内部审计在企业绩效评价中运用的意义

（一）发挥内部审计的独立性优势

内部审计作为企业中独立于其他业务活动的、单独设立部门，与其他部门的利益联系和人际往来较少，在绩效评价中更具有公平性。内部审计能够较少甚至避免因为人情关系等因素导致的绩效评价结果的偏颇，使绩效评价的结果真正反映员工对企业目标实现的贡献程度，同时能够促进企业健全绩效评价体系，使其更吻合企业发展的需要。

（二）发挥内部审计的客观性优势

除了独立性以外，客观性也是内部审计的一个显著优点。内部审计由于其独立性，在评价时受到人际关系的影响更小，评价结果更具有客观性和公正性，更容易被企业员工认同。此外，由于内部审计人员不参与其他员工接受绩效评价的各项活动，因此能够更理性客观的理解绩效评价的指标，不受绩效评价过程中的其他因素干扰。

（三）发挥内部审计的专业性优势

内部审计作为稳定公司治理、促进企业价值增值的重要部门，其组成人员都是企业精挑细选的高素质人才，具有专业的审计知识。同时，内部审计能够从专业的审计角度对企业业务活动进行评价，不再局限于单一的绩效评价，也能为绩效评价体系的完善提供不同的思路。

四、内部审计在企业绩效评价中运用应注意的问题

（一）信息共享，避免内部审计和绩效评价信息割裂

内部审计部门和绩效评价部门虽然在数据和指标上互相借鉴，但由于二者工作内容的差异性和内部审计的独立性，内部审计和绩效评价在信息共享方面还存在很大不足。审计部门对绩效评价的指标和标准了解不够深入全面，绩效评价体系也缺乏专业的审计理论指导，这种信息上的割裂将导致内部审计和绩效评价不能协同发挥作用，不能实现二者的最大价值。企业应该建立二者的信息共享平台，方便二者间的信息传递，避免信息割裂的弊端。

（二）联动管理，避免内部审计和绩效评价管理割裂

内部审计部门与企业其他部门分开运作，发挥独立性优势的同时，也造成了内部审计工作和绩效评价在管理上的割裂。内部审计和绩效评价可能会出现对同一环节的重复评价，可能由于评价的指标或顺序不同产生不同的评价结果。此外，内部审计和绩效评价结果生成以后，两个部门间也缺乏协调改进，评价结果不能被充分利用。企业应该进行内部审计和绩效评价的联动管理，避免二者产生管理割裂。

五、结语

内部审计和绩效评价在促进改进企业治理机制、保障企业平稳运行方面都扮演着不可替代的角色。二者的作用和职责既有差异性，又相互密切关联。内部审计在绩效评价中的运用应该注意哪些方面，是每个现代企业都应该思考的问题。企业应该在保证内部审计客观性和独立性的前提下，充分发挥内部审计和绩效评价的协调作用，建立联动机制，对二者进行联动管理，最终实现内部审计和绩效评价的相互改进，共同促进企业管理规范化，为企业带来价值增值。

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[责任编辑：史朴]