经济责任审计理论与策略模式的探究

周海波

【摘要】经济责任审计则是时代发展的必然产物，其对于现代的某些经济政治问题有着一定的约束作用，对于领导干部的管理更加严格，狠抓党风建设，促进廉政工作的开展，并保障国家的经济安全。笔者根据多年的工作经验，主要针对经济责任审计理论与策略模式进行分析和讨论。

【关键词】经济责任审计；理论；策略模式

一、经济责任审计的内涵与原则

要充分发挥经济责任审计的效用，需要遵循一定的审计原则，其具体原则如下：

一是坚持重要性与先审后离原则。在审计当中，审计人员需要对领导任职期间的问题与业绩给予审计评价，并重点审查经济的指标完成状况、资产负债的合法真实性、内控制度的有效性与健全性、有无潜亏挂账问题等。并根据相关规定，党政领导任期内出现转任、辞退、调任与退休时，均要在离任之前，对其任期内经济进行责任审计。

二是坚持公正客观原则与及时反馈原则。在经济责任审计中，应遵循客观公正的审计评价原则，以事实为依据，以法律为准绳，做到审计评价的准确客观。经济责任审计所针对的是领导人个人经济责任的审计，领导者作为责任人，希望尽早了解任期中的审计评价，所以，在审计当中，不仅要与责任人进行及时沟通，还要在审计报送前，及时向责任人征求意见。

二、经济责任审计的发展现状

（一）审计对象级别提高

在政府及企业的领导干部中，级别越高，所拥有的权力就越大，所承担的经济责任就越大，潜在的风险就越大，对级别更高的领导干部进行经济责任审计是非常有必要的，然而目前我国的经济体制中，开展经济责任审计的政府干部主要集中在县级以下的领导干部，审计的对象范围过于狭窄，往往起不到很好的监督稽查作用。由于我国经济体制不健全在很多地方存在疏漏，导致经济上的违规违纪现象比较严重，有些领导干部由于具有较大的财政支配权，进行账目吞噬、造假现象严重，很多下级干部就算看在眼里，由于畏惧权力也不敢站出来揭穿，这就造成了级别越高，违规违纪现象月严重的现象，由此可见，对进行高层次的经济责任审计是十分有必要的，这样才能使经济责任审计在干部的考核及管理中发挥其应有的作用。

（二）审计程序存在不合理

我国的经济责任审计制度在发展过程中逐渐形成了准备阶段、实施阶段、终结阶段的稳定的审计程序模式，而在实际的审计工作中，审计工作中要面临的问题十分复杂，审计工作在开展过程中也同样是一个动态的发展过程，采用这种固定的审计模式很难适应实际的审计工作，适用性较弱，要使审计工作的约束力度、规范性及工作质量进一步得到提高，就需要对审计程序中的不合理之处予以科学的改进，经济责任审计的程序应该融人计划、实施等过程，这样才能保证经济责任审计工作的工作质量得到提高。

（三）信息收集重要性增加

在进行经济责任审计工作时，信息的收集、传递、利用是十分重要的，收集到完整的审计资料是进行经济责任审计评价的重要依据，对与审计相关的会计、财务、经营管理等方面的资料的收集是为了能够通过这些信息的整理、分析，对领导干部的经济责任作出客观公正的评价，能够通过这些数据的分析得到经济责任人及相关人员应该履行的直接责任及主要责任，能够使经济责任审计过程中出现的问题有据可依。

三、经济责任审计理论策略模式

（一）搭建审计项目计划管理模块

一是建立领导干部经济责任审计电子数据库，具体内容除了基本信息外，还要将以往年度审计开展情况、问题审计整改落实等信息输入数据库。二是通过与其他审计项目电子档案结合，整理出问题归集库，为项目计划的制定提供重要依据。二是建立分类轮审制度。根据被审计者经济管理权限和财政资金使用规模的大小，对被审计者实行分类轮审审计管理制。针对不同的审计对象，可采用不同的审计频率。三是在制定计划时要坚持量力而行原则，充分考虑审计资源，可以将经济责任审计与专项审计调查、部门预算执行审计及财务收支审计等项目相结合，避免同一年度同一单位重复进点审计。

（二）建立完善审计评价体系

一是要修订有关制度规定，发挥经济责任审计的引领作用。对照《规定》要求，分析和研究当前经济责任审计工作中存在的问题，细化和完善有关办法，使之更具操作性。要坚持定量与定性相结合，探索建立分类别、分部门相对规范的经济责任评价体系，切实提高审计责任评价的客观性、公平性和科学性。二是围绕领导干部履行“四权一廉”，完善经济责任审计的界定标准和审计评价体系，其中要针对不同类别的领导干部，突出各自的审计评价重点。三是坚持资源共享，优势互补。借鉴和吸纳联席会议各部门考核评价标准和意见，使审计评价更加全面和规范。

（三）编制定责实务指南

经济责任是由領导干部行使经济职权过程中产生的，这就要审计机关正确判断领导干部该应承担的责任是经济责任还是非经济责任：根据领导干部的职责分工，充分考虑相关事项的历史背景、决策程序等要求和实际决策过程，以及是否签批文件、是否分管、是否参与特定事项的管理等情况，依法依规认定其应当承担的责任。同时，要分清是领导干部主观因素还是客观因素而造成的失误而应承担责任。根据以上界定步骤，结合近年来审计所发现的问题，制定领导干部经济责任审计定责实务操作指南，将哪些问题列入定责范围、应承担哪种责任、责任认定的审计取证要求等编入指南，供审计人员参考。

（四）搭建提高审计成果平台

审计机关要做好经济责任审计宣传工作。提高社会公众对审计工作支持率，同时要将经济责任审计结果及时让有关领导和部门掌握，促使党委、政府在任用干部时，把经济责任审计结果作为一项重要参考依据。同时，审计结果报告应作为一份不可缺少的内容进入干部档案。建立经济责任审计整改工作考核制，促进被审计人员和单位整改纠正问题，对整改工作不重视或整改未到位的接受社会监督。

四、结束语

现代社会的发展形势十分迅速，不断的出现新的形势，经济责任审计制度也存在一定的缺陷，需要与时俱进的进行创新与改革。经济责任审计制度和审计理论创新的不断深入及完善能够有效的促进国家对语言领导干部的管理，对其权利进行制衡，且不断推动经济的发展。

参考文献：

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