“营改增”对建筑业的影响及对策探析

2018-05-31

山西财税 2018年5期

我国税收体制自新中国发展以来，在逐渐地完善和进一步发展。“营改增”在企业发展与管理中具有很强的融入性，有利于促进行业结构的调整和减少税收负担，在预想里，建筑业投资较高，在税收的调整后税收负担会下降，但实际情况是建筑业取得的无法与可以抵扣的进项税相比较，建筑业税反而进一步提高，因实际与预想有些不同，针对“营改增”对建筑业的影响值得进行分析与探讨。

一、营改增的发展之路

自20世纪末，我国实行营业税与增值税一起征收，在产品和劳动业务方面，21世纪初，在上海试点，“营改增”的范围涉及到运输业和服务业中，紧接着，试点扩大到多个省市，并且新增了影视方面的行业，一年后，“营改增”的范围涉及全国，此后“营改增”融入各行各业，增值税对企业新增加的资产加入到抵扣范围，并规定所有行业的税收只减少不增加，预示着营业税退出了原属于过它的辉煌时代。在“营改增”的范围与逐步实施的过程中，建筑业并未感到税收负担的减少，而且整个基本结构与发展模式都受到了极大的波动影响，还增大了风险，所以“营改增”在某些方面还存在着不足，需要通过调整我国的产业结构去完善和发展“营改增”，这才有利于去解决对建筑业的不利影响，也更有利于整个国家的发展和经济的稳定。

二、在实践的基础上进行革新

（一）“营改增”改革的必然性

由于建筑行业的利润比较低，发展不平稳，变化程度高，实行的营业税让建筑行业的发展举步维艰，加上多环节重复征税给大多数建筑行业造成了很大的税收压力，违背了税制公平的底线，虽然营业税计算简单，但由于每道程序都增税，没有从根本上解决企业所面临的压力，这也更加突显出营业税税收体制中存在的弊端。“营业税”改为“增值税”是必然的，“增值税”能从根本上消除逃税、避免重复征税以及实施出口退税等环节。税收改革已经成为一股不能阻挡的力量。

（二）增值税的特点与优势

“增值税”从词意上理解，即对所增加的那份数值进行交税。所增加的数值便是货物在生产并在经营中所增加的价值，换句话说，就是类似于工资和年底奖金之和，所收取的费用是在每个环节所提升的价值总和，于销售价格是对等的，在一定程度上能促进企业规模的进一步壮大。增值税的概念比较具体，增值税没有随着企业环节改变而改变，增值税的实施更加符合公平和税收中性的原则，而且能在减少逃税和避免重复征税以及实施出口退税等方面展现出它的优势。如何消除逃税，生产环节无论如何增减，都不会改变税收的金额来消除金额；如何避免重复征税，在征税时，只对原环节增加的税额，不包括前面的环节；如何出口退税，是通过了解各种商品在出口前每个环节的税额，通过国家规定的税额和销售额，减少各种因征税的多和少出现的问题。增值税的实行在一定程度上，能消减企业的压力并提高企业的积极性，促进中国制造向中国创造方向转变。

三、税收的局限和管理

（一）增值税的起源与发展

在最初由于商品税制存在着许多的不足，致使各国税制改革之路加快。法国首先创立了增值税，将对产品各环节的一次性征税变为各环节征税，增值税制正式确立。过后，法国扩大纳税范围，改变税收的名称含义。目前，世界性税收改革已成为各国为了更好发展的措施，税收改革所追求的是税收制度的更加完善，降低税负是国家加速发展的目的，我国的税收改革与世界发展改革方向一致。建筑业增值税税率为11%，看似简单的数字其实却蕴含着深厚的含义。部分人工成本费用已不能在建筑业本就可取得的很少进项抵扣中抵扣。在税改后建筑业的税负会有所上升、净利润减少，但假如人工成本能顺利进行进项抵扣，税改前后建筑业企业税负和净利润基本在一个基点上。根据分析，当税率为11%时，无论人工成本是否可顺利抵扣进项税，税负税率均值皆小于等于11%，体现了税制设计时对公平原则的追求。而对过小的税款征收额在利用简易计税方法后，没必要去抵扣进项税额。

（二）增值税发票所引起的税负

在建筑业成本费用上工程成本是主要组成部分，因此在进项税率中，成本费用能否进行进项抵扣成为一个关键性的问题，通过实践证明与数据的说服力，“营改增”的确能减少建筑业税负，增值税专用发票是能否减少税收负担的关键。第一，在实际情况中，企业税负的加重原因是不能顺利取得发票。因而，无法取得发票是税改后建筑业面临的问题之一。建筑业由于材料需求量大，来源范围大，获得方法也不同，在材料上所花费的资金也较多，增值税专用发票或没有发票存在建筑业所购买的材料中。因此没有办法进行进项税额抵扣，是建筑业在税收改革后压力增大的主要原因。第二，由于建筑业的工程繁多，材料种类购买比较杂乱无章，且材料的范围比较广，需要对材料发票有序整理，但其工作量大，难度高，再加上保管的严密性，在收集、确认和整理中是增值税专用发票所存在的一个问题，而且在保管中，如果丢失，将对企业造成损失。因此企业对会计人员的细心与质量提出了更严格的要求。

四、建筑业为提高利益应采取的解决方法

（一）企业根据最大化选最佳方案

由于企业是根据增值税专用发票作为凭据进行税额抵扣的，在实际情况中企业为获得更多利益会在规模范围较小的企业纳税人处购买，因为规模小、售价较便宜、不能开具增值税专用发票。从而建筑业企业会根据自身情况从小规模纳税人处购买物品节约成本，有利于适当减轻税负，在此基础上选择适合本企业发展的方案。

（二）增值税对企业的“损失”

企业会根据自身的利益去适当放宽纳税人的标准，为了提高自身的利益，企业将会选择使企业获得更多利益的方案。虽然达到获利的成效，但却失去了“营改增”所存在的价值。“营改增”为了使大多数企业选择前一种方案，应降低一般纳税人标准，使得“营改增”在建筑业中发挥更大的效用。

（三）企业为提高管理能力实施的措施

企业为了提高增值税的管理能力，会提高管理人员的专业才能，任用经验丰富的会计人员，此种做法将会提高企业的影响力、竞争力，从而达到提高增值税管理能力的结果。

在国民经济中，房产建筑业占有重要地位，由房产建筑业构成的行业多，影响力之深，“营改增”的改法对房地产建筑业的影响成为一个关注点，虽然实行的对策目前成效不太明显，但增值税这个新事物是符合事物发展规律的，是有前途的事物，它需要不断在实践中获得认可，相信在党的领导与我国现如今的经济发展趋势中将会大放光芒。