浅析电子商务中的税收问题

潘莉汶

摘 要 在互联网飞速发展的大背景下，随之产生的电子商务至今占据了商品交易市场的很大部分，无论从创新方面还是交易形式方面，毫无疑问对传统经营模式是巨大的冲击。但是这也导致了一些税收问题的出现，税款的大量流失已经是普遍现象，与之相关的税收公平问题和税收征管问题也日趋严重，因此就需要借鉴国外成功经验并落实一些税收相关政策以使电子商务的发展适应互联网时代的要求。

关键词 电子商务；税收问题；公平原则；税收征管

近年来，随着互联网的普及和发展，电子商务也在迅猛地扩张。根据《电子商务行业发展趋势与投资决策分析报告》数据显示，2015年中国电子商务市场交易规模16.4万亿元，增长22.7%，到2017年中国电子商务整体交易规模将达23.2亿元，增长17.7%，随着电商商务行业的逐步完善，预计2018年中国电子商务交易规模将达到27.3亿元，同比增长为17.9%。成交额的不断扩大带来的税款流失问题也日趋严重，本文将探讨相关问题已经应对措施。

一、电子商务的发展

电子商务是利用微电脑技术和网络通讯技术进行的商务活动，起步于上个世纪九十年代，具有流动性、隐蔽性、电子化和数字化的特点。时代在不断发展进步，电子商务交易方式也因为能节约企业成本、提高交易效率而成了卖家和广大消费者的很好选择，卖家省去了租店面的成本，消费者不出家门便能货比三家然后得到自己想要的物品。网络购物的兴起也极大地丰富了商品的种类，给予消费者更多购物选择，更好地满足了消费者的需求。同时，巨大数额的成交量也促进了国民经济的发展，也为就业做出了巨大的贡献。总的来说，电子商务的增长空间十分巨大，市场发展也十分迅猛。

二、电子商务环境下的税收问题

1.税款流失严重

电子商务的税收来源主要是大型电商，这一部分税收的缴纳比较规范，但是个人开的网店不交税或少交税的现象比较普遍。因为国家对电子商务纳税主体难以确定，大量线上交易游离于监管之外，因此也就导致了税款的流失。

2.增加了税收的成本

这里所说的税收成本主要是指征税成本，也就是税务机关为了征收税款而形成的成本。目前对电子商务交易模式的销售业务监管仍然十分薄弱，税务机关对电子商务交易需要花费大量人力物力财力进行监测，同时技术和系统也必须不断更新升级，以达到减少税款流失的目的。

3.税制要素确定的模糊化

電子商务交易与传统交易的实质是一致的，因此对电商征税并不需要制定专门的法律法规，但尽管如此，网络交易具有隐蔽性、虚拟性，依靠电子传输的交易内容、交易金额等交易数据很容易产生造假的行为，这些并不真实的信息致使纳税人、征税对象、税率等税制要素不能清晰地界定，也就对税务机关征税行为形成了障碍。

4.纳税检查缺乏依据

电子发票正在普及，但电子发票的管理以及消费者对于电子发票的态度也使得电子发票的施行具有很高的难度，这也使得税务机关“以票控税”的传统形式变得难以运用，若要对纳税人的应税行为进行检查，也就缺乏真实可信的凭据。

5.破坏了税收的公平原则

电子商务的产生于发展已经是对传统经营者的巨大打击，在节约了大量店租成本的基础之上不交或少交税的情况也是如此严重，这就使得电商的利润要大大地超过传统经营者，无论是从横向公平还是纵向公平看，具有同等纳税条件的纳税人没有缴纳同等的税收，具有不同纳税条件的纳税人却可能都不交或者少交税，使得税收的公平原则遭到破坏。税收的公平原则是市场良性竞争的一个前提，一旦被破坏，极有可能导致生产者积极性的减弱以及市场交易的不稳定。

三、对我国解决电子商务税收问题的看法和建议

凡事有利必有弊，电商便利着人们生活的同时也带来一些社会问题，本文讨论的是相关税收问题。对于问题的解决，我们首先参考其他国家的成功经验。根据相关资料，以下几点是国外对电商征税的方法要点：保持税收中性，不开征新税种；区分征税对象，合理选择税种；法定税收优惠，促进经济繁荣；规范网络注册，线下实体登记；划分税收管辖权，防止税源流失；成立专门机构，加强税收监管。通过借鉴国外有效经验，总结了以下几点建议。

1.严格管控电子商务税源，健全税务登记制度、加强税务管理

将电商企业与传统企业对等起来，也就意味着电商企业也要和传统企业一样，规范地进行税务登记，获得属于本企业的统一社会信用代码，有利于税务机关的管控。对税源进行源泉扣缴能有效地减少税款流失，并突出强调了税收的公平原则，促进市场竞争。

2.全面普及电子发票运用，规范发票的使用

发票的不规范是税款流失的重要原因，因为征税没有像传统经营企业的凭据（如账本发票等），所以推广电子发票是解决税款流失问题的最重要方法。但是仅仅规定所有交易必须开具发票也是不可实行的，虚开或不开发票也大大增加了征税的难度，所以必须要规范电子发票的使用。

3.充分发挥电子商务平台的作用

虽然电商企业会出现缺少工商登记的现象，但是税务机关可以依靠电商平台实行“代扣代缴”的制度，通过电商平台间接管控电商企业，并直接规定电商平台关于“代扣代缴”税款的权利和义务。

4.完善现行税法制度，给予税收优惠政策

现行税法制度虽然对电商企业和传统企业同样适用，但应该在税法中明确电商企业的纳税义务，强调税收的强制性；同时给予一定的税收优惠以提高纳税人的纳税积极性。通过鼓励电商企业纳税，从而带动整个产业的税收遵从度。加强对电商企业的管理，规范互联网交易，营造一个公平、有效率的市场。

四、结语

我国经济正在蓬勃发展着，电子商务作为新的交易形式，为国民经济的增长做出了巨大的贡献。电子商务顺应了时代潮流的发展，确实给我们带来了很好的购物体验，为我们节约了大量的时间，并且可以以更低的价格获取更优质的产品，是一项互惠共赢的交易。但其中的税收问题不可忽略，所以我们要以积极的态度去应对这些问题，抓住问题之所在，专项突破，从而规范市场交易的环境；同时这也为保证国家财政收入提供了保障，更有利地保证了国家职能的发挥，最终实现我国电子商务的迅速发展和税收增长的适应性。

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