浅谈施工企业的纳税筹划

2018-05-21帅怀杰

科学与财富 2018年7期

帅怀杰

摘要：现代社会这个高速运转的经济时代，大部分企业都怀揣着去往经济特区、开发区以及税收优惠地区开展和经营生产的发展愿望和需求，究其原因主要在于其税收负担比较轻，并且与此同时纳税额也相对比较少。本文着眼于施工企业的纳税筹划问题的提出展开笔者在这方面的一些个人观点和见解，希望对我国的施工企业的纳税筹划工作能够起到促进作用。

关键词：施工企业；纳税筹划；现实意义；问题；现状；对策

利润=收入-成本（不包含税收）-税收，收入不变的情况下，如果使得企业方面的个人费用以及成本和税收支出能够获得比较大的经济效益，则税收作为生产经营活动项目中的一项支出项目，必要性应该是越少越好，不管怎样来彰显它的公正性以及合理性，纳税人都会在经济利益方面收获缺失，即不必要的损失。

一、纳税筹划的必然性及现实意义及问题现状

1.竞争市场下企业全方位实施依法纳税，根本原因在于：

①改革开放的脚步以及企业自主权益的不断扩大，使得企业渐渐的沦入独立核算、自主经营以及自负盈亏的途径中，同时企业在以自我为中心的发展意识以及主体以及主体利益观念方面也日趋强烈。迫于税收的无偿性的特点出发，税款的支付是税收资金的净流出，企业在纳税以后的利润也与纳税额相互之间有效的增减，因此就说明了一个问题，不管纳税问题多么正当合理，取之于民而用之于民，站在企业的角度来讲都是其收益的得失。那么，怎么样来实现在不违反税法且又能够充分利用税收的各项优惠政策的同时，能够进一步预先调整企业的经营行为，从而实现或者达到合法、合理性节约企业的税负支出，无足轻重地影响着企业的生产经营成果，又是我国在现代企业经营管理财务问题所面临的一个比较紧迫的课题；

②改革开放的逐渐深入迫使迫使我国有大量的外资不断涌入，同时，我国国内的境外投资企业也大步迈出国门。根据相关资料统计，到1997年年底的时候，我国的境外投资企业已经多达5000+家，其分别分布在世界范围的140多个国家和地区，中方在这方面的投资额高达60多亿美元。国内一些涉外企业的不断增加除了引发了一系列关于国际化税收管辖权方面的一些冲突和协调，需要国家方面做进一步的宏观的调控，并且又由于外资企业之间大部分都有其比较强烈的税务筹划的意识以及筹划能力，某些程度上使得我国企业在维护自身的权益以及增强企业的竞争力方面做进一步的税收筹划的需求，并且这种需求迫在眉睫。

③税收所具备的强制性的特点约束着纳税活动的法制性，因此，企业来说，必须要依法纳税。又伴随企业税收制度的不断健全和完善，国家在对企业偷税和漏税问题上也采取了很强力度的打击政策。假如利用一些比如偷、骗、欠等这些手段和方式以使得应纳税款进一步减少，那么作为纳税人，除了要承担与之相对应的税法制裁以外，还会进一步使得企业的声誉受到影响，会负面化影响企业的生产和经营。作为企业，也不得不在其财务谋求手段上实现其合理性以及合法性，换言之，只有在保证不触犯或者以不违背税法立法意图为前提和目的的情况下有效实现税负的最小化才是行之有效的。因此，在成为纳税人的必然选择即是税务筹划。

2.一般说来，作为企业经济的利益保护措施其企业经济的税务筹划具有着很大的必要性，但在其筹划实施方面却要具备一定的经济环境以及与之配套的经济措施来作为前提。站在其理论角度来讲，完善而全面化的税法细则以及全面化实施才能有效的进一步尽最大可能的避免纳税人在纳税过程中出现节税行为。但事实上，在现代经济发展的形势下，因为税法不仅具备组织稳定财政收入的职能，同时也能进行实施宏观化的调控，因此，各个国家政府在为了能够鼓励纳税者能够依据自己的意图来行事以外，都纷纷将实施税收差别政策作为企业在调整产业机构以及扩大企业的就业机会和刺激国民经济增长的重要手段上使其被得到充分利用，与此同时，也制定了多重类型的税收政策，从而使得不管多么健全严密的税收制度，在纳税人和纳税期以及纳税行业、纳税地区不同的情况下其纳税制度仍然存在差异性。针对同一纳税活动会产生多个不同的纳税方案，这就使得纳税人在寻找税收成本降低以及税务筹划方面提供了更多和可能性更大的机会。

3.市场经济条件下，企业行为自主化，利益独立化，权利意识得到空前强化

（1）有助于企业财务水平的进一步提高，使得企业的竞争力度得到进一步的增强；

（2）企业税收的筹划活动有助于进一步实现企业的精打细算、节约支出、减少浪费，促使企业在经营管理水平和经济效益方面不断提高；

（3）税收筹划是一项复杂的系统工程，与之相关的政策具备极强的适用性、严密性以及规范性和相对性。

4、纳税筹划存在的问题及现状

（1）纳税筹划概念没有实现理论上的突破；

（2）企业纳税筹划的有效性相对较低；

（3）企业相对缺乏纳税筹划的高素质人才。

二、解决当前纳税筹划问题的措施

1.吸收、培养复合型的税务筹划人才

一般来说，企业的纳税筹划其学科的综合性比较强，同时涉及会计、税务，财务，企业管理、经营管理等多个方面的知识；

2.具体纳税行为中的几点技巧