浅析企业文化对企业内部控制建设的影响

摘 要：新时代下，企业文化作为企业内部控制建设的要素之一，对提高公司治理水平和企业经营效率，发挥着越来越重要作用。虽然一些具有较长发展历史的企业纷纷按照现代企业制度的要求，建立完善内部控制制度。但是由于历史传统等原因，这些企业在长期实践中形成了自己独特的企业文化，却忽视了企业文化在内控机制建设方面的重要影响。文章探讨了企业的文化建设对于内部控制制度的重要影响，并提出继续完善企业内部控制制度的有益方向。

关键词：企业文化；内部控制；监督；风险评估

一、企业文化和内部控制概念分析

企业文化包含的内容更加广泛，企业制度、文化环境、企业产品、价值观念、文化观念、思想道德等，是企业在生产经营和管理实践活动中所创造的具有独特性的精神财富以及物质形态。

内部控制是由美国的COSO委员会提出的，其包括控制环境、控制活动、信息沟通、风险评估以及监督五要素，是为了提高企业的经济效益，充分调动发挥各种资源优势，而采取的制约、计划、程序等手段和方法，以实现企业的最终经营管理目标。

由于我国内部控制制度存在着亟需完善的一些环节，作为公司治理的重要内容，学界和理论界对此问题的研究给予高度关注，但大多从审计和会计的角度审视该问题，忽视了企业文化因素的影响。通常来说，内部控制包括治理结构、机构设置、权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。而一些企业在治理结构、企业文化、人员整体素质、信息化程度方面发展不足，从而影响企业的可持续发展和竞争实力。企业文化在规范企业的公司治理，优化内部环境方面发挥着越来越重要的作用。

二、企业内部控制建设现状分析

1.权利相对集中

一些传统的经营性企业在长期历史发展中，形成了独特的管理体制、领导机构、制度流程等，存在着权利集中的倾向，比如，有些企业的生产业务、经营管理均由总经理一手管理，全权负责，事必躬亲，生产经营部门的发展取决于总经理的决策水平和努力程度。企业中层以下员工只是执行具体流程，大事小事均经由总经理审批。这种状况增加了企业运营风险，致使内部控制基础薄弱。

2.对制度建设不够重视

有些企业还有没有完全应对市场竞争的成熟经验，其市场化经营程度不高，形成的管理制度陈旧，没有与时俱进。进入市场竞争后，需要在单位内部建立一种基于平等的制度性的互助合作关系，提高企业的群力群策水平。

3.忽视企业文化建设

一些企业在扭转经营理念后，过分强调经济效益，注重生产经营，在企业内部还没有完全形成员工对于企业的责任感与归属感。例如：工作以结果导向，只要能给企业带来经济效益就得到鼓励，而不选择用何种方法，长此以往会助长不良之风，从而发生不公平交易、不守诚信等现象。

4.企业管理者认识有待提高

尽管大部分企业的管理者具备相当丰富的生产经营业务经验，对专业的经济管理知识也给予高度关注，但相比其他市场经济企业管理者，还缺乏系统的经济管理知识理论培训与实战经验。对内部控制在防范企业风险中的重要性认识不足，有些企业鲜有专门人员负责企业的风险评估和相关管理，更少有风险预警机制和关键岗位风险点排查等，为企业决策增加了风险。

三、企业内部控制建设的重要性分析

1.有效减少企业风险发生的频率

内部控制作为企业规避风险的重要手段，能够对以往发生的风险进行及时总结，通过评估和对比分析，挖掘风险产生的原因以及应对策略，在进行数据分析的基础上，可以有针对性地对薄弱环节加大控制力度，为企业管理者的科学合理决策提供依据，尽量避免重大决策失误，从而有效减少企业风险发生的频率。

2.显著提高企业的经济效益

不断加强企业的内部控制，可以激发企业的向心力和凝聚力，各员工之间有章可循、依规办事，规范员工的业务行为，通过制度也加强了部门之间的相互协调、相互合作，共同向企业最终的发展目标努力；同时领导之间的沟通联系畅通也使集体决策更加科学合理，降低决策失误的风险。

3.利于政策方针的落实

完善的内部控制体系，能够使监控不留死角，覆盖到部门员工活动的方方面面，及时反映和纠正企业存在的问题，确保企业的发展在遵守法律法制的轨道进行。有些企业的产品及经营内容都具有特殊性，其日常经营同样受到相关法律法规的严格约束，同时我国企业还肩负着一定的社会责任，只有以完善的内部控制体系作为保证，企業的生产经营活动才能正确落实政策方针，依法依规开展活动。

4.保证会计信息的真实性、准确性

在全流程信息化办公环境下，完善的内部控制制度能够真实全面地对企业的会计信息进行采集、归纳、整理、分析，真实全面地反映企业的生产经营活动情况，对出现的漏洞及时弥补，对异常情况进行鉴别纠正，使会计信息真实准确。

四、企业文化对优化内控制度的作用分析

企业文化作为内部控制的其中一个重要要素，其作用表现在以下几个方面。

1.企业文化对控制环境的作用

优良的企业文化能够营造良好的工作氛围，使员工在轻松愉悦的环境下开展工作，遵守企业规章制度和行为准则，使企业员工不懒散不懈怠。这些积极因素均为企业建立完善的内部控制体系打下良好的环境基础。

2.企业文化对风险评估的作用

优良的企业文化注重对企业风险的把控能力，注重防患于未然。企业所处的市场环境是呈现不断变化趋势的，而不变的是长时间积累凝练出的企业文化，当企业的经营面临种种困境，成功的企业文化能够预警鉴别未来将发生的风险，采取积极措施应对化解风险，为企业减少不必要的经济损失。

3.企业文化对控制活动的作用

在控制活动的运行中如果较好的贯彻优秀的企业文化，减少企业管理者、管理层凌驾于规则之上的现象发生，防止武断专权，健全企业治理结构和规章制度设置，各个机构和职权相互制约，减少因权利相对集中而出现的内部控制失败。

4.企业文化对信息沟通的作用

良好的企业文化能使员工之间形成顺畅、公开、透明、高效的信息沟通联络机制，不相互隐瞒、保密等，将员工的个人发展目标与企业的长远发展目标紧紧联系，激励企业员工团结协作，向着共同的目标而努力。

5.企业文化对监督活动的作用

企业文化落后，则会使审计工作流于形式，效率低下。良好的企业文化不惧怕监督，每个员工之间的有效监督能够促进企业高效运转，促进内部控制审计工作的进行。

五、建立有利于企业内部控制的企业文化

1.培育、优化企业文化，改善企业内部控制环境

首先，作为有社会责任感的企业，应弘扬社会主义核心价值观，建立以人为本的企业文化，对员工进行定期培训和职业道德教育，让每一名员工认识到自身在内控机制建设中肩负的责任和实现的价值。其次，营造有利于员工发挥创造力的环境氛围，建立信息共享机制。最后，充分发挥企业文化的凝聚力、约束力和导向力。

2.根植先进理念、价值观，增强道德约束

首先，注重对企业员工进行伦理道德方面的规范，提高思想道德修养水平，促进内部控制制度有效发挥作用。其次，如何使企业的战略发展目标与内部控制的价值观内容融为一体，是需要重点关注的问题，当内部控制无法发挥作用时，企业文化能够起到一定辅助作用。最后，企业的内部控制是离不开道德的软约束体系的，要从道德理念的高度实现对企业员工的监督约束。

3.建立自我监督和外部监督相结合的内控制度

在自我监督、自我控制方面，企业通过定期业务培训及职业思想教育，提高员工业务素质和爱岗敬业、尊敬守法的觉悟，实现自觉执行企业内部规章制度目标。在外部监督方面，通过适当的监督措施以保证内部控制制度切实有效执行，将自我监督和外部监督相结合，才能使内部控制建设收到良好效果，实现企业最终的发展战略目标。

參考文献：

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[2]肖晶.企业文化对内部控制的影响探析.2010年度中国总会计师优秀论文选，2011.

[3]陈韶.企业内部控制存在的问题及对策分析[J].中国管理信息化，2016（6）.

作者简介：王洁（1985.05- ），女，汉族，天津人，南开大学国际经济法硕士研究生毕业，现就职于中国财经出版传媒集团，中级职称，工作及研究方向：研究经济、财政专业出版编辑宣传工作