浅论新时期经济合同管理与税务风险防范

何家胜

摘 要 新时代中国特色社会主义思想在十九大报告中确立，明确中国特色的社会主义事业总体布局是：“五位一体”。首要的是经济先行，贯彻新发展理念，建设现代化经济体系：深化供给侧结构性改革；加快建设创新型国家；加快完善社会主义市场经济体制。经济体制的改革就必须创新和完善宏观调控，发挥国家发展规划的战略导向作用，健全财政、货币、产业、区域等经济政策协调体制机制，深化税收制度改革。在新的时代，创新就是驱动力，新的事件的发生、新的财税政策随即产生，企业为了适应新时代的发展，立足自我以经济合同管理为手断，以业财融合为切入点防范税务风险很有必要。

关键词 经济合同管理；税务风险防范

一、企业当前的现状

2016年5月1日在始了全面营改增，我们国家全面进入了消费型增值税时代。自2015年1月8日，金税三期工程优化版应用系统在广东正式单轨运行，到2016年9月-10月税务征管系统“金税三期工程优化版系统”陆续全面上线运行。企业面临的一系列的财税制度改革，一些没有接触增值税的企业一脸茫然，一些老的财务人员从事的核算业务一直都是与营业税相关，考虑问题都是营业税时代的思维，而税收法规层级多，调整较繁琐，政策变化更新速度快；企业财务人员往往无法很准确的把握其当期规定，造成信息滞后；现在新的税收分类编码开始全部应用，企业人员没能完全理解这一串编码后面所实施的强大的征管手断，财务人员没能全面的适应增值税征管制度的改革；企业销售、采购、基建、财务人员各自为营，很多企业没有一种系统的有效的内部协调、协作工作机制，处于一种松散型的状态，合同的签订、实施更没有一种全过程的、系统性的、动态性的管理制度，这很容易给企业造成税务上的风险。

二、税务风险理解及现阶段的主要表现

税务风险表现形式为因没有遵循税法可能遭受的法律制裁、财务损失或声誉损害。企业税务风险主要包括两方面，一方面是企業纳税行为不符合税收法律法规规定，应纳税而未纳税、少纳税，从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚及声誉损害等风险；另一方面是企业经营行为适用税法不准确，没有用足有关优惠政策，多缴纳了税款，承担了不必要税收负担。现阶段的产生税务风险方面主要表现为：

1.税收政策改变导致的风险。税收政策是国家制定的指导税收分配活动和处理各种税收分配关系的基本方针和基本准则。税收法律、法规是税收政策法律形式的集中体现。税收政策在不同时期和不同税收法律制度中有不同的表现形式和内容，企业财务人员有可能没有及时掌握新的税收法规而导致税务法规滥用、错用，从而给企业带来税务风险。由于我国正处于经济变革时期，为了适应经济发展的需要，税收政策的变化比较频繁，不够稳定，如果企业不及时调整自己的涉税业务，就会使自己的纳税行为由合法转变为不合法从而产生税务风险。

2.经济环境变化风险。企业的纳税事宜与税收政策以及所处经济环境密切相关。一般来说，政府为促进经济增长，会施行积极的财税政策，制定减免税或退税等税收优惠政策，鼓励企业生产和投资，这时，企业的税赋相对较轻或稳定；反之，政府为抑制某产业的发展就会利用税收杠杆调整税收政策，这时，企业的税赋可能加重或不稳定。另外，政府在国民经济发展的不同阶段、不同时期或地区，运用税收杠杆在内的宏观经济政策，针对不同产品或行业实行差别性税收政策，使得税收政策经常处于变化之中，从这个意义上讲，政府的税收政策总是具有应时性或相对较短的时效性，这种税收环境的不确定性将会给企业带来较大的风险，所以任何企业都将面临经济环境变化所引致的风险。

三、经济合同管理与税收征管的变化

企业合同管理是指企业对以自身为当事人的合同依法进行订立、履行、变更、解除、转让、终止以及审查、监督、控制等一系列行为的总称。其中订立、履行、变更、解除、转让、终止是合同管理的内容；审查、监督、控制是合同管理的手段。合同管理必须是全过程的、系统性的、动态性的。

首先，在合同的订立环节，企业须适应增值税管理法规的要求。增值税发票是增值税管理的基础，现在税收分类编码已全面应用，税务机关电子底账系统已真正实现了全国税收数据实时集中，税务机关通过票据流会进一步核实货物流、资金流，实现三流对比一致管理。增值税发票，尤其是专用发票，如果涉嫌虚开，那就不是小事了。企业必须选择合适的生意伙伴，在订立合同前对客户进行调查，如果是接受商品或服务方应确定供应商是否是合格的供应商、是否有能力提供商品或服务，合同的条款中约定明确的“三流合一”、明确只仅在收到合规发票时才有付款义务、明确提供发票的类型、税率，以及由于发票提供瑕疵造成的违约责任；如果是供应商就须努力把自己确定为合格、有能力的供应商，并按税法的要求及规定把不同税率的业务分解分项确定、分开核算，审查受票方开票资料，提供相应的合法、合规的发票；根据增值税纳税义务发生时间的规定在合同中确定合适的收款时间。

其次审查、监督、控制业务合同，时刻关注税务机关管理新变化、税收法规的变化，按有利于企业发展的方向与对方进行合同变更、解除、终止等，用足税收优惠。

合同的管理、税收征管都是一项动态的管理，企业从法人到财务人员都要树立风险意识，制定切实可行的风控机制、保持财务流程的清晰，从合同开始全流程规避涉税风险。

企业的各项活动均会导致相应的会计核算，而会计核算的方法直接导致企业税务核算。合同决定业务流程，业务流程决定税收流程，合同在降低企业税收成本中起关键和根本性作用。合同决定业务过程，业务过程产生税收，企业税务管控必须从签订环节开始。企业税收成本的控制和降低要从经济合同的签订开始，经济合同的签订环节是企业控制的降低税收成本的源头所在；合同还要与税收政策密切挂勾，税收政策变化，合同签订就要发生变化。业务和财务的融合是企业发展、规避风险、使企业产生最大效益最有效的切入点。变化和发展是永恒的，在社会发展的新时期，企业应以自身的变化来迎接新时代的创新和变革。

参考文献：

[1]《企业风险管理—整合框架》2017年修订版.东北财经大学出版社有限责任公司，2017年6月

[2]《税收风险管理理论与实务》中国税务出版社，2017年10月